1、物流企业加强内部控制建设研究摘 要：当前物流行业竞争日趋激烈，生存环境不断出现剧烈变化。这就从客观上要求物流企业加强内部控制建设。完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，保证资本市场有效运行至关重要。主要对物流企业内部控制存在的问题与对策进行研究。 关键词：物流企业；内部控制建设；问题；对策 中图分类号：F250 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）22-0016-02 一、当前中国物流企业内部控制建设存在的问题 1.内部控制环境不佳。中国目前的物流企业有 1/4 以上是只提供单一物流服务的中小型物流企业。他们多由以往
2、的运输车队个体户或家族企业转变而成，主要从事储运业务，没有董事会、监事会或内部审计部门，企业重大事项的决定权多掌握在一人或少数几人手上。这些企业大多没有构建成熟合理的内部组织结构。内部的机构设置不规范，责任分配不明确。员工的任用上也多出现任人唯亲的现象，员工总体素质不高，近一半的物流企业拥有大学本科学历的员工不到 20%，再加上企业没有形成独特的企业文化，员工的自我管理意识薄弱，管理难度大。 2.财务核算体系不完善。中小型物流企业大多没有规范的财务核算体系。企业的重要财务事项大多由企业负责人直接负责。财务人员仅从事较简单的会计工作，没有设专门的管理会计，可能导致企业出现预算无法合理编制和物流成
3、本模糊等问题。预算无法编制，企业的各项费用也就无法较好控制。成本无法分项目、分部门、分类别的核算，也就无法根据相应数据去计算指标对企业的财务状况进行专业化的分析。且财务核算体系不完善会导致会计的监督能力减弱，一旦企业财务状况出现异常，财务人员不可能迅速地发现问题、解决问题。同时企业财务人员的素质也有待提高，一部分企业会计信息严重失真，部分财务人员为了个人利益，协助企业负责人制造虚假的财务信息。 3.管理人员素质有待提高。内控系统设计人员的经验和知识水平将会限制系统的有效程度。同时，管理人员的疏忽大意、判断失误以及对指令的误解等，也可能使内部控制系统陷于瘫痪。因此，有效的内部控制系统，需要有称职
4、的管理者来全面贯彻实施，所设计的控制目标才能预期达到。 4.制度流程建设相对滞后。企业目前已有的内部控制制度一般都是为那些重复发生的业务类型而设计的，对那些非经常的或未能预料到的业务类型的控制能力较弱。企业为了生存和发展，需要经常调整经营服务策略，或增设分支，或投资新领域，导致原有的控制制度对新增业务失去控制作用。并且，信息技术的高速发展与普遍应用，给企业内部控制系统提出了前所未有的挑战，对内部控制制度建设也提出了更高的要求。面对层出不穷的新情况，内部控制制度建设严重滞后。 二、物流企业加强内部控制建设对策 1.完善公司法人治理结构。建立完善的公司法人治理结构，是有效实施现代企业内部控制的基础
5、。完善董事会的功能和设置，加强董事会建设，提高外部独立董事的比重，增强董事会的独立性，利用独立董事多元化的知识背景增加决策的科学性和透明性；董事会下设必要的专业委员会（如审计委员会） ，对内部控制和内部审计等工作进行评估和监督，并拥有聘用注册会计师的决定权等，提升内部审计部门的地位和归属，合理配置审计资源，解决内部审计监督不力的状况。 2.建立与现代企业制度相适应的会计控制系统。 （1）建立有效的会计系统。企业应当依据会计法和国家统一的会计制度，制定本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的
6、监督职能。 （2）按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成内部相互制衡机制。（3）不断提高会计人员的自身素质。 3.加强物流企业合同管理。现代物流不是简单的代理、运输、仓储、保管、报关等合同的签订。它提供的是一整套方案，是按一定流程管理的设计方案，该流程要解决企业的各种疑难问题，达到简化程序、降低成本、提高管理水平、提高企业经济效益和市场竞争能力的效果，合同涉及的环节多、时间长、要求复杂。所以签订时应注意：合同的合理性、完善性及是否具有可行性，是否考虑到其经济性等。提升保险的利用、优化。有关现代物流业务的风险保险已在逐步开展，但大多数的传统物流企业还只停留
7、在投保货运代理责任险的阶段。所以一些专门从事现代物流的物流企业应慎重考虑投保自己的责任险，将其责任风险事先予以转移才是上策。同时，利用各种条件，优化组合投保的保险品种，既要减少潜在的损失，又要降低投保的成本。 4.建立风险评估机制。根据实际情况制定出一套风险管理程序，并严格按照程序进行操作。并且不断进行风险管理的培训，增强风险意识，尤其是各级领导的风险管理观念与知识。当出现风险时，应及早报告，防止损失的扩大。所有员工应深刻理解风险的存在以及可能带来的损失，使工作尽可能准确、安全。若确实发生了差错，应立即处理，抓住机会阻止更加严重问题的发生。 5.完善内部物流系统软件建设。完整的信息以及多角度的
8、数据分析对于现代物流企业做大做强意义非常。公司在完善内部物流系统软件方面采取的措施包括：首先，要做到信息的分类和记录方面的完备性。公司要求信息记录要“不怕麻烦” ，全面记录，因为越是详尽的信息对分析和经营越有利。比如，公司曾发生过有关开单人员与驾驶员勾结，一票货多次重复送货以骗取公司费用的行为。通过内部物流系统软件的比对功能可杜绝此类行为的发生。其次，要保证信息的准确性与真实性。为了保证信息的唯一性，公司为财务系统模块设计了“下账”功能，杜绝了重复报账的可能。再次，要保证信息录入的及时性，为客户做好跟踪查询服务，同时为内部管理分析及时提供有用信息。实践表明，一个不断完善的物流信息系统软件能为企业提供一个完善的内控监控器，可随时发现每一个控制点最新存在的问题，不断补充、修正和完善内部控制制度体系。
