1、增强事业单位内控下财务管理模式定位及实践摘 要：因监管缺位、关系型影响力等因素的干扰，还应思考一下财务管理模式在内控中的功能定位，从而来弥补传统模式下的不足。财务管理的重要工作在于监管单位的资金循环，资金循环这三个环节从价值层面都涵盖了单位运营中的事项和人事管理。在定位基础上，需要在财务部门内部优化、人事管理下的实践、物资管理下的实践、信息管理下的实践等四个方面下工夫。 关键词：事业单位；内部控制；财务管理；实践 在针对提升事业单位运营绩效的问题上，业界普遍强调应优化组织的内部控制。对此，笔者表示赞同。但在优化措施的构建上仍需指出，引入制度管理、人事组织管理等措施固然能有效提升运营绩效，然而因
2、监管缺位、关系型影响力等因素的干扰，却难以完全达成预期的目标。为此，还应思考一下财务管理模式在其中的功能定位，从而来弥补传统模式下的不足。 财务管理的重要工作在于监管单位的资金循环，而根据资本循环公G-W-G的逻辑关系，在时间维度上主要侧重于监管资金预算、资金使用和资金回笼（事业单位改制后部分业务具有盈利性） 。由此，这三个环节从价值层面都涵盖了单位运营中的事项和人事管理。从而，就与传统管理模式形成了融合。 鉴于以上所述，笔者将就文章主题展开讨论。 1 对事业单位内控活动的解读 从组织资源范畴来解读事业单位内控活动，实则在于对人和物两项资源进行管理，其目的在于优化配置这些资源到相应的职能岗位上
3、去，而贯穿于这种优化配置始终的则是一系列的信息交互。 为此，对事业单位内控活动的解读可从以下三个方面来解读： 1.1 对人的管理 由于事业单位组织形态普遍呈现为直线职能型结构，从而直线职能型所含有的特点也反映在了事业单位为内部，即以职能部门为单元的人员管理机制成为了主导。这种管理机制不仅影响到日常工作的开展，也影响到组织内部人员的行为偏好。具体而言，在这样的科层管理结构下基层人员只受命于本部门的管理者，从而就为部门之间的协同埋下了伏笔。目前部分事业单位也引入了项目制度，这或许能在一定程度上改善传统管理的封闭性，然而在涉及到现实利益的问题上仍可能回归于部门与部门之间的纷争。 1.2 对物的管理
4、对物的管理从形式上是对各类资产的配置和监管，其本质上仍是对人的管理。关于这一点，符合管理学原理中的基本常识。因此，对物的管理实际在于对履行管理单位资产的人的管理，而这里的人除了相应岗位的管理人员，便是职能部门的负责人。对于后者而言，则归因于事业单位设施设备使用中的归口管理现实，尽管这些资产最终由单位国资管理处牵头。可见，如何增强有关的人员的责任意识，成为了静态管理状况下的难题。不难理解，在因资产产权的开放性和委托代理关系使然，将严重弱化对物的管理绩效。 1.3 对信息的管理 事业单位作为向社会提供专业性技术服务的组织，需要建立起人与物相结合的动态模式。为此，如何获取有关人员在使用设施设备的情况
5、反馈，便关系到组织运营效率的问题，所以对运营信息的管理便成为内控的重要内容。 2 解读基础上的财务管理模式定位 在以上解读基础上，财务管理模式的定位可归纳为以下三个方面。 2.1 针对人事管理的模式定位 众所周知，针对人事管理的工作主要归口于人力资源部门。但从配合绩效管理活动的开展来看，财务管理环节则需要在专项基金设立上有所作为。具体而言，便是在奖励性基金的数量筹划上进行把关，从这一点出发便与人力资源管理中的激励机制内容相衔接了。根据财务部门的隶属管理关系，在奖励性基金的筹划上主要通过向单位管理层提供财务数据来实现，从而为规划单位事业性经费提供科学的依据。 2.2 针对物资管理的模式定位 事业
6、单位在体制改革过程中面临着日益明显的市场压力，而应对这一压力的措施不仅在于思想意识上，还在于固定资产重置和改造升级上。因此，财务管理部门将面对业务部门的设备采购申请，作为辅助单位管理层做出决策的核心部门，财务部门应提交资金安排上的可行性报告。另外，针对静态状况下的资产管理活动，则需要时时开展盘点工作来履行资产监管职责。 2.3 针对信息管理的模式定位 如何评价事业单位运营绩效的高低，关键还在于考察内部人与物相结合的匹配性，这一匹配性反映在了数量和结构两个方面。从目前所反馈的信息中可以知晓，事业单位部分重要设施设备的使用，未能达到采购申请上所提出的指标。究其原因，部分在于日常业务的饱和程度不均衡
7、，另一部分则在于业务人员的实际操作能力不理想。因此，合理筹划人才培养经费也成为了财务管理模式的定位之一，且这也是事业单位实施内涵式建设的必经之路。 3 定位驱动下的实践 根据上文所述并在定位驱动下，事业单位财务管理模式的实践路径可从以下四个方面进行构建。 3.1 财务部门内部优化 财务部门在完满履行常规职责的同时，还应在促进单位的内控管理有所作为。为此，首先需要优化财务部门内部组织资源。从人的要素方面来看，则是提升财务人员的岗位意识，具体表现在“走出去、请进来” 。走出去在于走出职能部门，去现身了解各个部门在资金需求上的诉求；请进来则是把职能部门的业务骨干请进部门，帮助财务人员掌握主营业务的基
8、本知识。在物的要素方面体现为，优化财务管理的信息平台建设，从而形成以财务部门为圆心、其它部门处在圆周上的同心圆运动。 3.2 人事管理下的实践 事业单位已经实施了薪酬体制的改革，通过这项改革将能更加明确按劳分配的原则。作为一项十分敏感的工资改革，财务部门则需要联同人力资源部门协助单位管理层进行绩效工资结构的设计。绩效工资结构设计主要涉及到基础性绩效和奖励性绩效的比例关系，以及在现有的预算内经费中如何做到公平、公开、公正的实践绩效工资制度。不难理解，这将作为一种激励机制来推动单位内部运营效率。 3.3 物资管理下的实践 在实施内涵式发展的目标导向下，并不是所拥有的设备设施越先进越好，而是根据业务
9、开展需要和未来发展战略安排，有的放矢的引进设施设备。从而，财务管理部门应在审核采购申请上向管理层提供科学财务数据。另外，财务管理部门在履行常规职责时，应认真开展资产盘点任务。部分单位主要依赖于各职能部门提交自查报告来确认资产的管理状况，对此笔者指出，在优化财务部门内部组织资源的基础上，应采取财务人员亲自盘点的措施。 3.4 信息管理下的实践 上文提到了针对相关人员的培训工作，对此财务部门应根据各部门所提交的人员培训申请，合规进行专项资金的预算工作。为了使培训效果达到预期，财务部门应协同人力资源部门对参培人员进行业务考核。以设备操作层面的能力考核为重点，切实促进事业单位内部人与物的结合效率。 4
10、 问题的拓展 以下再从三个方面对相关问题进行拓展，已引起同行的重视。 4.1 财务管理手段的创新 在针对目前的挑战可知，财务管理应形成部门跨界协作的态势。即，财务管理团队应吸收专业技术人员进入，来为资金预算、成本控制等环节做技术顾问。除此之外，该专业技术人员不能对财务管理工作施加其它影响。目前事业单位财务管理受“关系影响力”的作用较大，这需要通过规范制度、强化审计监管机制来克服。 4.2 财务审计制度的完善 应完善跟踪审计制度。跟踪审计制度的完善工作，需要事业单位管理者、财务部门管理者、各业务部门管理者共同实施。其中，事业单位管理者应提出跟踪审计的总目标；然后，在总目标的指导下财务管理部门细化
11、自身的分目标。但此时，财务管理部门应与业务部门进行沟通，从而掌握业务部门的技术经济特征。 4.3 财务管理的绩效评价 体系中的指标最为关键。如，以财务部门作为整体考核对象，将年度资金预算准确率、固定资产使用效率、预算资金使用效益，按照“物理元”原理建立指标体系。并在对上负责的机制下，进行人员绩分量化、考核。最后，根据评价结果，分别给予财务人员年终奖励或是惩戒。 5 小结 本文认为，财务管理的重要工作在于监管单位的资金循环，资金循环这三个环节从价值层面都涵盖了单位运营中的事项和人事管理。在定位基础上，需要在财务部门内部优化、人事管理下的实践、物资管理下的实践、信息管理下的实践等四个方面下工夫。 具体而言，需要优化财务部门内部组织资源；在现有的预算内经费中如何做到公平、公开、公正的实践绩效工资制度；财务管理部门在履行常规职责时，应认真开展资产盘点任务；应根据各部门所提交的人员培训申请，合规进行专项资金的预算工作。 参考文献 1段慧君.行政事业单位固定资产管理探析J.山东纺织经济，2011（1）. 2陈红蕾.浅谈事业单位固定资产的管理 J.价值工程，2011（1）. 3周德旗.ERP 在财务管理中的应用及分析J.致富时代：下半月，2011（1）. 4那贵玲.以人为本做好事业单位改革的思想政治工作J.奋斗， 2010（12）.
