1、中国税收收入和 GDP 之间的关系研究【摘 要】改革开放以来，伴随着我国社会经济体制的不断深化和经济的高速发展，我国税收收入在经历了波动后呈现出快速增长的趋势。本文使用计量分阶段模型对我国的 1978 年至 2011 年的 GDP 和税收总额统计数据资料进行分析，对税收的增长变化进行描述性分析，得到我国税收与 GDP 的相关关系。描述了税收增长速度明显高于 GDP 增长速度的现象和其产生将导致的后果，并为现实经济和税收的合理、平稳增长提出相应的政策建议。 【关键词】税收收入；模型；GDP；增长 一、引言 税收是国家权益的重要保障，是国家组织财政收入的主要形式，是调控经济运行的主要方式。经济是税
2、收的基础，税收反作用于经济，一方面经济的发展使效益、收入提高，导致税收的增加；另一方面税收政策不仅能够保证国家财政收入，并且可以对经济进行有效引导，优化资源配置。1978 年以来，随着改革开放政策不断深化、财税体制的不断完善，我国经济也取得了令人瞩目的发展。税收作为国家参与国民收入分配的最主要的形式，其绝对量的增减也从一定程度上反映出政府在社会经济中的影响力的大小。近几年，我国税收的增长速度超过 GDP 增长速度现象也引起了专家、学者的高度关注。这一经济现象，从侧面反映出我国经济政策体系、政府机制等可能存在的一些问题，对税收增长的因素进行分析能够为决策者解决上述问题、完善经济体制等提供很好的参
3、考。 二、税收收入影响因素的模型建立 本次研究的数据来源于中国统计年鉴。选用数据为 1978-2011 年我国税收收入和国内生产值的数值。 1.为降低数据的波动范围，分别对税收 TAX 与 GDP 取自然对数，发现税收总额对数（LNTAX）与 GDP 对数（LNGDP）基本呈线性正相关关系。2.进行单位根检验：（1）对序列 LNGDP 进行单位根检验，并确定其是否为单整序列，结果显示：一阶差分序列LNGDP 在 5%的显著水平下拒绝原假设，不存在单位根，序列平稳。 （2）对序列 LNTAX 进行单位根检验，并确定其是否为单整序列，结果显示：一阶差分序列LNTAX 在 5%的显著水平下拒绝原假设
4、，不存在单位根，序列平稳。 3.各变量都是一阶单整的，用最小二乘估计拟合方程： LNTAX=-2.058274623+1.009403193*LNGDP+t （1） R2 =0.982367 DW=0.0335035 F=1727.098 DW 值较小，说明模型存在自相关，添加 AR（1） ，调整后得到： LNTAX=-2.51603414+1.052435709*LNGDP+ t （2） （0.0314） （0.0000） t =0.8457836627*t-1 +t R2 =0.994087 DW=1.673144 通过回归分析，表明处理后的方程不存在自相关。 4.残差检验：定义残差，进行
5、残差检验，经检验 ADF 检测值小于 5%显著水平的 ADF 临界值，D-W=2.001484.残差原序列平稳。 5.Granger 因果检验的前提条件要求变量必须是平稳的，由于上文单位根检验的结果都是二阶平稳序列。所以可以进行检验。经格兰杰检验：阶数 3 时，结果显示在 2%的显著性水平下拒绝原假设，即 LNTAX 是LNGDP 的格兰杰原因。 三、模型解释 （一）税收增长与 GDP 增长 由（2）得到：TAX=e-2.51603414*GDP1.052435709 （3） 经实际验证，各项数据的拟合程度、精度良好，说明模型的稳定性与强健性良好。从模型（3）得知，税收幂函数回归模型是齐次函数
6、，当即当国内生产总值增加 1 倍时，税收收入增加（21.052435709 -1）倍，即 1.0740285 倍。模型证明：促进 GDP 增长是促进税收增长的重要途径，经济增长呈加速度地促进税收收入的增长。 （二）1994 年后税收和 GDP 的增长趋势 1994 年，我国进行了具有深远影响意义的分税制改革。分税制实行后，使国家财政重获活力。现着重从税收和 GDP 的绝对数量基础上分析：自分税制改革以来，我国税收持续高速增长，1994 年的全国税收总额5126.9 亿元，2011 年税收总额 89720.31 亿元，为 1994 年的 17.5 倍，年均增长 4005.5 亿元；另一方面，GD
7、P 总量也持续增长，从 1994 年的48197.9 亿元增长至 2011 年的 471564 亿元，为 1994 年 GDP 总额的 9.78倍。虽然我国税收总额占 GDP 的比重在国际水平上看来，仍在较低的水平。但是，自 1997 年以来，税收增长率一直高于 GDP 增长率却是我国现阶段的一个独特现象，最高的 2001 年，税收增长率高于 GDP 增长率11.10%，最低的 2008 年也有 0.70%的差距。 四、税收高于 GDP 增长可能的影响及政策建议 （一）税收高于 GDP 增长可能的不利影响 1974 年，美国经济学家阿瑟拉弗就税负水平和经济增长关系提出了著名的“拉弗曲线” ，认
8、为当税率增加超过一定水平后，会显著降低对人们从事生产活动的激励，对经济起到阻碍作用，税收总额不但不增加，反而还会下降。只有与经济发展水平相适应的税收收入，才能对经济起到促进作用。如果税负担过重，必然使企业和个人的负担加重，降低人们从事生产的积极性，阻碍经济增长，制约税收收入持续增长；另一方面，如果税收收入一直维持较低水平，会影响国家的财政收入，也会制约国家对经济的宏观调控。我国税收收入超 GDP 增长， 如果长期得不到改善，终将阻碍国民经济的发展。 （二）政策建议 第一，税收的增长为政府提供更多的物质基础，为现实其职能提供更多保障。国家支出要兼顾效率和公平，逐步缩小社会的贫富差距，建立、完善社
9、会保障体系。第二，不断完善相应的法律犯规，加大司法监督的力度。我国目前的税收法律体系仍然存在有待完善之处，完善税收法律体系，进一步加强税收的公平性、公正性。第三，税收总额的快速增长，使社会财富向政府机关聚拢，不免会增加社会腐败现象。因此，完善行政法规、提高行政效率、加强监督体制是我国政府在当前亟待解决的紧要问题；同时，以证券市场、房地产市场为代表的虚拟经济体系的繁荣发展，在一定程度上推动了社会经济发展，促使税收增长速度的增加，如何控制虚假繁荣、防止泡沫经济也应该引起我们的充分重视。第四，提高税收征管效率，营造公平的税收环境。科学的税收征管方式，不仅是法律实施的唯一载体，又是调控企业行为、维护市
10、场公平竞争的重要手段。一是要加强税务人员的法制观念，提高其政治素质和业务能力，坚持依法行政，杜绝“人情税” 、 “关系税” 。二是要依法治税，将税务机关的行为纳入法制化，坚决打击和防范偷、逃、骗税等违法行为。三是要根据国家文件精神，落实税收优惠政策，取消不合理收费，适度减轻企业负担，推动经济发展。 参 考 文 献 1王婉陵.我国税收与 GDP 关系的实证研究J.财税纵横.2011（5） 2卢曼，潘艳军.我国税收的增长变化与 GDP 的相关关系分析J.衡水学院学报.2011（8） 3陈桂生，梅云.中国税收增长率高于 GDP 增长率的公共支出因素分析J.华东经济管理.2011（7） 4梁雪雪.中国税收收入和 GDP 增长率之间的关系J.东方企业文化天下智慧.2011（6） 5李霖洁.税收的影响因素分析J.金融观察.2011
