1、现代远程教育 第二阶段测试卷 考试科目 :财政与税收 第七章 至第十一章 （总分 100分） 时间： 90分钟 专业： 学号： 身份证号： 姓名： 得分： 一、单项选择题 （本题共 20小题，每小题 1分，共 20分） 1、增值税纳税义务发 生的时间是（ ） A 采取预收货款方式销货时，为收取预收货款的当天 B 采取分期付款方式销货时，为收到货款的当天 C 采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物办妥托收手续的当天 D 对于发出代销食品超过 90天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 90天的当天 2、下列项目中，允许扣除进项税额的是（ ） A 一般纳税人购进工
2、程用物资 B一般纳税人销售免税货物时支付的运费 C 工业生产企业估价入库的原材料 D商业企业购进的已支付货款货物 3、下列项目中，应计算销项税额的项目 是（ ） A 将购买的货物用于集体福利 B将自产的货物用于非应税项目 C 将购买的货物委托加工收回后继续用于增值税生产 D 将购买的货物用于非应税项目 4、下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有（ ） A 化妆品 B玉器 C 护肤护发品 D钻石饰品 5、下列各项中需要按照建筑业征收营业税的是（ ） A 自建自用建筑物 B出租自建建筑物 C 投资入股的建筑物 D自建建筑物后销售 6、设在县城的某企业 2006 年 9 月拖欠消费税 50
3、 万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计 8 万元。该企业应缴纳城建税（ ） A 0 58万元 B 0 5万元 C 2 5 万元 D 2 9万元 7、特别关税包括关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。特别关税由（ ）决定。 A 海关总署 B国家税务总局 C财政部 D国务院关税税则委员会 8、下列款项中，属于计征营业税营业额的是（ ） A 保险公司办理储金业务收取的储金 B 工业修理收取的修理费用 C非金融机构买卖有价证券以卖出价减去买入价后的余额 D装卸搬运取得的收入 9、因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在（ ）可以追征。 A 10 年内 B 3年内 C
4、 1年内 D 2 年内 10、下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ） A 运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格 B 准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格 C 转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格 D 加工贸易进口料件及其制成品需征税的，按照一般进口货物完税价格规定，审定完税价格 11.中华人民 共和国营业税暂行条例的法律级次属于（ ）。 A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律 12.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（ ）。 A.纳税
5、人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批 C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12个月内不得申请免税 D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人 13.某生产企业属增值税小规模纳税人， 2008 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8万元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 5.2 万元（原值为 4 万元）。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）。 A.0.42万元 B.0.48 万元 C.0.54 万元 D.0.58万
6、元 14.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取 得外国政府捐赠的小汽车 15.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ ）。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 16.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（ ） A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据 B.纳税人从事无船承运
7、业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据 C.远洋运输企业从事期租 业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据 D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据 17.2006 年 6 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为 5 年； 2008 年 5 月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（ ）。 A 24万元 B 32万元 C 48万元
8、 D 80万 元 18.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位。 19.某卷烟厂 2006 年 6 月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款 50 万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂 6 月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）。 A.6.5 万元 B.7.15 万元 C.8.58万元 D.8.86万元 20.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人， 2006年 12月生产并销售小轿车 300辆，每辆含税销售价格 l7.55 万
9、元，适用消费税税率 9，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业 l2 月份应缴纳消费税（ ） A.243 万元 B.283.5 万元 C.364.5万元 D.405万元 二、多项选择题 (本题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。多选、少选、错选均不得分。 ) 1.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（） A.有买方负担的购货佣金 B.由买方负担的境外包装材料费用 C.由买方负担的境外包装劳务费用 D.由买方负担进口 货物视为一体的容器费用 2.下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（） A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
10、B.进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量 C.以应税消费品投资入股的，为加工完成的应税消费品数量 D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量 3.下列关于关税税率的表述中，正确的有 ( )。 A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税 B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税 C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货 物原进口之日实施的税率征税 D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税 4.下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有 () A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章 B.中华人民共和国
11、企业所得税法实施条例属于税收行政法规 C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律 D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律 5.下列各项中，应当征收营业税的有（） A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中 国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 6.下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有（） A.在境外运输途中损失的货物 B.在口岸起卸时遭受损坏的货物 C.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物 D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物
12、7.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（ ） A.商业企业向供货方收取的返还收入 B.生产企业销售货物时收取的包装物租金 C.供电企业收取的逾期未退的 电费保证金 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 8.可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（ ） A.已报关离境 B.已办理出口收汇并已核销 C.已在财务上作销售处理 D.属于增值税、消费税的征税范围 9.下列各项中，应按“服务业”科目及适用税率计算缴纳营业税的有（ ） A.在旅游景点经营索道取得收入 B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入 C.图书馆从事图书和资料的借阅业务
13、取得收入 D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入 10.下列各 项中，可以免征营业税的有（ ） A.金融企业从事受托收款业务取得手续费收入 B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入 C.QF委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得差价收入 D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的转让收入 三、计算题 (本题共 6小题，每小题 10，共 60分 ) 1、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人， 2006 年 1 月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120 万元、相关税金 10 万元、购货佣金 2 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 18万元；进口及其设备一套，支付
14、给国外的货价 35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额51.48 万元。（化妆品的进口关税税率 40、消费税率 30；机器设备的进口关税税率 20） 要求：（ 1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 （ 2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。 2、地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质， 2005 年发生经营业务如下：（ 1）总承包一项工程，承包
15、合同记载总承包额 9 000 万元，其中建筑劳务费 3 000万元， 建筑、装饰材料 6 000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费 1 000万元，建筑、装饰材料 2 000万元。（ 2）工程所用建筑、装饰材料 6 000 万元中， 4 000 万元由建筑工程公司自产货物提供， 2000万元由安装公司自产货物提供。（ 3）建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额 236 万元已通过主管税务机关认 证，相关的运输费用 30万元有合法票据。 根据上 述资料。按下列序号计算有关纳税事项：（ 1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费
16、附加。（ 2）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市维护建设税及教育费附加。（ 3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。 3甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。 2010 年 10月发生以下业务： (1)购进一批 Pu材料，增值税专用发票注明价款 l0万元、增值税税款 l 7万元，委托乙企业将其加工成 l00个高尔夫球包，支付加工费 2万元、增值税税款 0 34刀兀；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 0 25 万元个。 (2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款 28万元。 (3)购进批碳素材料、钛合金，增值税专
17、用发票注明价款 l50 万元、增值税税款 255 万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30 万元、增值税税款 5 1 万元。 (4)委托加工收回的高尔夫球杆的 80当月已经销售，收到不含税价款 300万元，尚有20留存仓库。 (5)主管税务机关在 11 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代 缴消费税义务。 (其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 l0，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证 )要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算乙企业应已代收代缴的消费税。 (2)计算甲
18、企业批发球包应缴纳的消费税。 (3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。 (4)计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。 (5)计算甲企业当月应缴纳的增值税。 4.位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人， 2010年 1月发生以下业务： (1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 60万元，增值税税款为 l0.2万元。支付运费 4万元，取得公路内河货运发票。 (2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 8 万元。 (3)开采原煤 l0000 吨。采取分期收款方式销售原煤 9000吨，每吨不含税单价、 500元。购销合同约定，本月应收取 l
19、/3的价款，但实际只收取不含税价款 120万元。另支付运费 6万元、装卸费 2 万元，取得公路内河货运发票。 (4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200 吨 ;另将本月开采的原煤 500 吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。 (5)销售开采原煤过程中产生的天然气 125千立方米，取得不含税销售额 25万元。 (6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 l/5 因管理不善而丢失。 (说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣 ;增值税月初留抵税额为 0;假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为 5 元 /吨，天然气资源税税额为 10 元 /千立方米。 ) 要求：根据上述资料，按照下列序号计
20、算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算该企业当月的增值税进项税额。 (2)计算该企业当月的增值税销项税额。 (3)计算该企业当月 应缴纳的增值税。 5.某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质， 2010 年 3 月发生以下业务： (1)开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费收入 130万元，并向学员配套培训教材取得收入 70 万元。 (2)发布网络广告，取得广告收入 5000 万元，其中支付某动漫设计室设计费 l000万元。 (3)自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让着作权给香港某证券研究机构，获得转让收入 200万元。(4)2009 年度上市公司财经信息
21、数据库光盘 10000张，每张售价 l000元：光盘交付使用后通过网络为客户 提供远程技术支持，另取技术服务费 l00 万元。要求 t根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算远程培训及教材业务应缴纳的营业税 (2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。 (3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。 (4)计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。 6.某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证， 2010年 3月购进已税烟丝 800万元 (不含增值税 )，委托 M企业加工甲类卷烟 500 箱 (250条 /箱， 200支 /条 )， M 企业按每箱 0.1 万元收取加工费
22、(不含税 )，当月 M 企业按正常进 度投料加工生产卷烟 200箱交由集团公司收回，集团公司将其中 20箱销售给烟草批发商 N企业，取得含税销售收入 86.58 万元 ;80 箱销售给烟草零售商 Y 专卖店，取得不含税销售收入 320万元 ;100箱作为股本与 F企业合资成立一家烟草零售经销商 z公司。(说明：烟丝消费税率为 30%，甲类卷烟生产环节消费税率为 56%加 0.003元 /支。 )要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算 M企业当月应代收代缴的消费税。 (2)计算集团公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税。 (3)计算集团公司向 Y 专卖店销售 卷
23、烟应缴纳的消费税。 (4)计算集团公司向 z 公司投资应缴纳的消费税。 附：参考答案： 一、单项选择题： （本题共 20小题，每小题 1分，共 20分） 1、 C 2、 D 3、 B 4、 D 5 D 6、 C 7、 D 8、 D 9、 B 10、 D 11、 B 12、 D 13、 D 14、 B 15、 D 16、 A 17、 C 18、 A 19、 C 20、 B 二、多项选择题： (本题共 10小题，每小题 2分，共 20分。 ) 1、 BCD 2、 ABC 3、 ABC 4、 BC 5、 AD 6、 ABCD 7、 BC 8、 ABCD 9、 AB 10、CD 三、计算题（本题共 6
24、 小题，每题 10分，共 60分） 1、解：（ 1）进口散装化妆品应缴纳关税（ 120 10 18） 40 59.2万元 进口散装化妆品消费税的组成计税价格（ 120 10 18 59.2） (1 30 )=296万元 进口散装化妆品应缴纳消费税 296 30 88.8万元 进口散装化妆品应缴纳增值税（ 120 10 18 59.2 88.8） 17 50.32万元 进口机器设备应缴纳关税（ 35 5） 20 8万元 进口机器设备应缴纳增值税 （ 35 5 8） 17 8.16万元 （ 2）生产销售化妆品应缴纳增值税额 290 51.48（ 1 17） 17 50.32 6.46万元 应税消费
25、品连续加工有抵税的规定 88.8 80 71.04万元 生产销售化妆品应缴纳消费税额 290 51.48（ 1 17） 30 71.04 29.16万元 2、解：（ 1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加（ 9000 4000 3000） 3%（ 1+5%+3%） 64.8（万元）（ 2）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业 税（ 3000-2000） 3%（ 1+5%+3%） 32.4（万元）（ 3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税 4000（ 1+17%） 17% 236 30 7% （ 1+5%+3%） 370.54（万元） 3、解（ 1）乙企
26、业代收代缴消费税 =0.25 100 10%=2.5（万元）（ 2）甲企业批发球包不缴纳消费税，纳税人将委托加工收回的高尔夫球已经在委托加工环节缴纳了消费税，收回后直接销售的不用再缴纳消费税。（ 3）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税 =300 10%=30（万元）（ 4）甲企 业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=（ 150+30）（ 1-10%） 10% 20%=4（万元）（ 5）可以抵扣的进项税额=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64（万元） 销项税额 =28 17%+300 17%=55.76（万元） 应缴纳的增值税 =55.76-32.64=23.12（万元） 4、解： (
27、1)计算该企业当月的增值税进项税额 10.2+8 4/5+(4+6) 7%=17.3(万元 ) (2)计算该企业当月的增值税销项税额 第 3笔销项税 =9000 500 1/3 17%/10000=25.5(万元 ) 第 4笔销项税 =(200+500) 500 17%/10000=5.95(万元 ) 第 5笔销项税 =25 13%=3.25(万元 ) 销项税合计 =25.5+5.95+3.25=34.7(万元 ) (3)计算该企业当月应缴纳的增值税 34.7-17.3=17.4(万元 ) 5、解： (1)计算远程培训及教材业务应缴纳的营业税。 混合销售应纳营业税 =(130+70) 3%=6
28、(万元 ) (2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。 5000 5%=250(万元 ) (3)计算软件转让业务 应缴纳的营业税。 200 5%=10(万元 ) (4)计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。 100 5%=5(万元 ) 6、解： (1)计算 M企业当月应代收代缴的消费税。 (800+500 0.1+500 150/10000)/(1-56%) 200/500 56%+200 150/10000=436.55+3=439.55(万元 ) (2)计算集团公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税。 0 批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。 (3)计算集团公司向 Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。 批发卷烟按照 5%的税率即征消费税 320 5%=16(万元 ) (4)计算集团公司向 z公司投资应缴纳的消费税。 320/80 100 5%=20(万元 ) 投资零售企业按照批发行为缴纳消费税。
