1、“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划分析【摘要】在我国目前的财税体制改革里，其中一项重要内容就是“营改增” ，在建筑领域里， “营改增”税改政策对建筑业的上下游产业发展链都有涉及，深远影响着建筑业的发展。本文从“营改增”对建筑业的经济纳税影响方面入手，深入研究了建筑在“营改增”条件下的纳税新策略。 【关键词】营改增 建筑施工 纳税筹划 我国目前的结构性减税政策内容里，其中一项重要内容就是营业税改增值税，这一税收政策对于现代服务行业面临的很多发展难题的化解至关重要，对我国现代服务行业的健康快速可持续发展作用重大。 一、纳税筹划含义与“营改增”的意义 在企业经营管理过程中，纳税筹划是企业管理的一项重
2、要内容，通常是在合乎法律法规规定的合理范围内，通过合理规划和科学指导企业的各项经济活动，从而达到对企业税收的合理控制，实现企业发展规划和财务管理的目标。在充分研究和了解企业财务管理因素的基础上，再日常的税务筹划管理中进行科学规划，具有明显的可预见和合法性。 营改增的意义主要是在改革方面体现，她是结构性减税的完善同时也是税制制度的进步和发展，与此同时，营改增也是对我国宏观调控政策的良好配合，投同时也推动了我国经济增长方式的改革和完善。 通过营改增来实现对市场主体的税负缩减能够有效刺激市场主体的积极性，同时税制优化也对生产方式起到了明显的引导作用。营改增积极影响了经济的的整体发展，在实现优化生产方
3、式的同时，也在消除重复税收的基础上协调了市场竞争机制，在产业分工和协作等方面也推动了场频结构和需求以及就业机构的进一步优化，对社会生产力提升起到了积极作用。营改增的第二个重要意义就是深化了企业的分工发展，对于发展迅速的第三产业，营改增可以在分工细化和扩大规模的基础上实现质量的相应提升，同时，分工的实施有利于生产的加快和流通的专业化进步，从而实现技术革新和经济增长能力的提升。第三个重要意义就是扩大国内需求，从投资者角度分析来看，营改增能有效减轻投资者的投入成本，增加个人剩余利润，同时也有利于投资需求的扩大和生产流通领域的税额缩减。 二、 “营改增”税制改革基本现状 在我国的两大流转税种中，增值税
4、和营业税始终是相互排斥而又相互共存的状态，其中营业税主要是针对企业的营业所得税。伴随着近年来经济体制改革的不断深化，企业的创新理念也不断更新，在客观角度分析，企业的减负要求在简单粗放的营业税环境下不能得到实际的满足，在这种客观环境下，企业之间逐步密切了各自的分工与合作，过于笼统的传统营业额计算模式会使得企业出现虚盈实亏的危险性。针对这一现象，营改增范围的逐步扩大有利于税制改革顺利实施。 与营业税相比，作为价外税的增值税具有很大程度的抵扣效应，可以成功实现对企业运营成本的缩减，与此同时，也会有利于企业税务负担的减轻，从而带动营业利润增加，从而实现创业活力的提高，税务机关部门也可以实现更为真实详细
5、的商家情况了解，从而实现税务精细化管理水平的整体有效提升。 三、 “营改增”对建筑施工企业的影响 营改增对建筑施工企业的影响明显，最实施营改增后，施工企业的财务管理部门的核算形式发生了变化，最终导致了在财务报表形式以及指标的具体变化。营改增前，税费计提方式在施工企业里较为单一，主要按照营业额进行营业税征收，增值税却需要进行抵扣，所以必然导致核算难度的进一步增加。由此可见，营改增对会计核算等方面的影响会直接导致企业的财务核算难度的加大，企业的日常财务处理工作变得更为复杂。同时，企业在实施营改增以后对于资产结构和负债率等也是重要影响。在纳税管理等方面也会因为营改增的实施而出现不同，建筑施工工作人员
6、必须重视增值税发票的管理与核对，此外，为了建筑施工企业的良好发展，必须在材料采购以前做好对供应商的管理审查工作，慎重对业务合作方的选择，尽量选择些规模较大，可以开具增值税发票的正规企业，进最大可能实现对税收的合理规划和对企业赋负的有效缩减。在建筑施工企业进一步实施营改增后，应缴纳税额逐步演变为企业当期销项和进项的税额中间值，对于销项小于进项的状况，没有完全抵扣完成的部分需要划分到下一期税额中，总结来说就是在清楚分析企业发展现状和问题基础上，通过各类数据的比对和研究很容易可以看出，真正对建筑施工企业实际实施营改增后的税负增减关键决定因素就是，在企业发展进项额中具体的抵扣金额大小，同时还包括增值税
7、发票能否顺利开出。同时在建筑行业里的建筑原材料的购进都应该有正规的发票出具。四、 “营改增”后施工企业的纳税筹划分析 纳税筹划的最基本目标就是对于合理减税方法的探索，这是最为配合营改增的政策联系，营改增后，建筑企业一方面采取建立健全税收工作制度来实现对日常工作的规范，另一方面对业务范围的进行进一步扩大，实现业务转型升级和发展，充分利用营改增这一税制改革发展契机，同时借助进项税抵扣优势来实现税务筹划的合理进行。营改增改革的实施可以有效实现企业业务创新能力和生产活动积极性的提高，从而实现不同行业和区域的税务公平发展，推动市场经济条件下企业良好竞争氛围的构建。营改增税制改革是在我国税制结构总体改革过
8、程中的一个重要环节，其试点范围近年来不断扩大，所涉及的不同领域行业也不断扩充，对于我国市场经济程度影响和意义深远，是我国进行相关行业和产业调整发展的重要推动力量，完善了我国的整体经济结构的调整。 在我国国民经济发展进步过程中，在我国第二产业中唯一的一个进行营业税征收的行业就是建筑施工行业，这一经济活动所涉及的相关企业和行业众多，具有极高的经济地位，营改增有利于建筑施工行业的税制改革，促进企业实现健康可持续发展。 参考文献： 1詹奎芳，高群.“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划J.潍坊学院学报，2014. 2江玉华.营改增后建筑施工单位纳税筹划分析J.当代经济，2014. 3吴淑萍.“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划分析J.经营管理者，2015.
