1、关于企业内部控制和会计系统控制有效分析【摘要】随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立，当今的商业环境尤为复杂，企业内部控制及会计系统控制尤为重要。内部控制作为现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制的总称，规模越大的企业对内部控制系统的要求越高，大量管理实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱，内部控制已成为衡量现代企业管理的标志，是现代企业进行经营、管理的基础。本文主要讲述了由于存在多种可预见和不可预见的风险，企业的风险管理意识也越来越强，正是由于这些风险的存在，作为防范风险的企业内部控制被提到了空前的管理高度。 【关键词】企业内部控制 会计系统 现状分析 完善途径 一
2、、企业内部控制和会计系统控制概述 企业内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护财产的安全完整，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段和措施的总称。内部控制的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序，这也是内部控制的薄弱环节。对此，企业应当综合运用会计系统控制措施对其具体业务或事项进行控制。会计系统控制是企业为了实现财务目标，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保护资产的安全完整，保护财务信息、非财务信息及其披露的合规性、完整性、真实性，提高会计管理效率及
3、效果，而采取的各种政策和程序。 二、企业会计内部控制现状与问题分析 1.会计内部控制意识淡薄 良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。但从国有企业、集体企业到营企业，它们对企业内部控制持有怎样的态度？据相关调查显示：有的企业点多面广，企业之间空间距离长，内部控制中失控面广，常常有章不依，违规不究，小缺口正染成大问题；有的企业没有弄清内部控制的真正涵义，以建立健全内部控制会影响企业的内部效率，内部控制流于形式，并没有真正付诸于行动，没有将内部控制上升到企业整体管理的角度；有的企业的负责人居然不知道什么是企业内部控制，职工更是知之甚少。 2.内部审计未能发挥应有的功效 内部审计是企业
4、内部健全自我监控自我约束机制、保障所有者权益的重要手段也是保证会计资料真实完整的重要措施。由于内部审计人员是对企业的最高领导人负责，且其人员配置、职务升迁、工作地位等都由本企业领导层决定，使内部审计独立性不强依附于企业领导。审计报告审计决定、审计结果就会出现偏差，甚至依赖于本单位领导的意识和行为。 会计信息质量不高 部分企业所披露的相关会计信息并未完整、真实地体现企业当前的经营成果以及财务状况，部分企业虚构经济相应的业务，虚增企业资产，刻意掩盖一些投资项目可能存在的风险，或者采取关联方交易、资产置换等手段对企业的利润指标以及会计数据随意调节，致使财物会计纪律混乱，不利于维持经济秩序。 4.公司
5、治理结构不完善 现代企业制度要求企业建立规范的公司治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层相互监督制约。而在现阶段，多数上市公司的内部治理结构是“有其名而无其实” ，那些未上市的企业情况就更可想而知。我国的公司治理存在以下三个方面的缺陷：一，股东的权益意识日益淡薄，对经营者的约束虚化。二，董事会定位不明，缺乏分工。三，关键人物人为控制现象十分突出，内部控制形同虚设。 三、加强企业会计内部控制有效措施 1.不相容职务相互分离控制 要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限， 形成相互制衡机制。不相容职务相分离主要包括：授权批准与业务经办分离、业务经办与会计记录
6、分离、会计记录与财产保管分离、业务经办与业务稽核分离、授权批准与监督检查分离等。授予一个部门或某一个人去担任一项具体职责时，必须相应地扩大在其进行活动中的权力。授有权力和负有责任的人员承担着经营和保管职务，不能同时担任记账职务。 2.完善企业内部会计控制制度 （l）建立货币资金管理制度 货币资金是单位流动性最强的一种资产，也是唯一能够转换为其他任何类型资产的资产。因此，控制货币资金的目标是保证货币资金的安全、完整。 （2）建立资产管理制度。它是指为确保企业资产安全完整所采用的各种方法和措施。对企业的现金、银行存款、存货、固定资产等物资，很有必要进行资产安全控制。卡住固定资产购置、验收关；把好固
7、定资产价值计量关；卡住固定资产内部转移、对外租赁、报废处理关；卡住固定资产修理修缮关；把好固定资产清查关；紧抓存货收发存环节的单证控制；落实存货收发存环节单证的稽核检查；加强存货仓储、运输等环节的人员素质控制。 （3）建立企业内部审计监督制度。在现代企业管理过程中，内部审计人员被赋予了新的职责和使命。审计部门的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被执行，还应该成为内部控制过程设计的顾问。建议管理者建立一种健康积极的组织文化，使企业员工能自觉地把办事准则和职业道德放在首位。 3.加强内部环境建设 会计控制作为一个系统或机制，离不开所存在的环境，而且在不同的环境下，会计控制作用的发挥程度不尽相同，会
8、计控制作用是否有效，很大程度上取决于单位管理层对内部会计控制的重视程度、全体员工对内部会计控制认识的影响，它是充分有效的内部会计控制体系得以建立和运行的基础及保证，因此应逐渐认识到内部环境也是内部会计控制的一个组成部分。许多案件的深刻教训也警示我们，案件的发生不是没有制度，而是制度没有得到真正落实，制度之所以落实难的原因就在于没有一个良好的环境来约束人的行为，防范人的道德风险。因此，内部环境是基础，必须从营造良好的环境做起，提倡风险管理文化，增强员工的诚实性和道德观，即将风险管理意识贯穿到每一个员工、每一个部门、每一个岗位，使风险意识深入到人心，同时强调全员的参与，塑造企业文化，形成良好的内部环境氛围。 4.强化网络的安全控制 随着网络技术的快速发展，应加强网络安全的控制，在技术上对整个财务网络系统的各个层次（网络平台、操作系统平台、应用平台）都要采取安全防范措施，建立综合的多层次的安全体系。网络安全性指标主要有数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面，可采用一些安全技术，如数据加密技术、访问控制技术、数字签名技术、隧道技术等。
