1、某公司内部审计过程沟通存在的问题及对策研究摘要：内审人员提高审计沟通能力有助于保证其审计职业判断的准确性，近而有助于保证内部审计的质量，促进内部审计的发展。内审人员的审计沟通能力对内部审计的执行与发展起到了至关重要的作用。 关键词：内部控制 审计 沟通 某公司是中央直接管理的国有特大型高科技企业。现有职工 13.7 万余人，并且拥有一大批知名专家和学者，且素质高、年纪轻的科技人员已成为企业创新人才队伍的主体。公司拥有多个国家重点实验室、技术创新中心、成果孵化中心以及专业门类配套齐全的科研生产体系。 一、某公司内部控制审计流程 （一）审前调查阶段 本阶段的主要工作包括：（1）与被审计部门相关人员
2、沟通，告知审计项目。内审人员需要提前与被审计单位沟通，清晰明确地向被审计单位说明此次审计的目的以及需要获取被审计单位准备相关管理、经营、生产、销售、财务等方面的书面资料；（2）根据计划的工作量和审计时间的要求，内审部门领导牵头组建内审小组。小组由内审部门领导带队，其他小组成员由其他兄弟子公司的内审或财务部门人员构成；（3）内审部门要事先对被审计单位的内部控制建设、运行情况进行了解。内审小组要对已知的信息开会讨论，做出对被审计单位的专业性判断。专业性判断包括内部控制执行的情况，内部控制中必须控制的重要和经常发生的业务，审计采用的方法和具体实施程序安排以及审计所需的时间以及人力。 （二）控制测试阶
3、段 本阶段的主要工作包括：（1）内审小组要与被审计单位一起召开进点会议。 （2）业务层面的内部控制测试。由于某公司 B 公司是高新技术制造业，所以内审小组要了解销售与收款环节、采购和付款环节、生产环节、研发环节以及筹资与投资环节的内部控制程序。 （3）测试公司层面的内部控制。内部控制测试主要目的是为了了解内部控制的设计和执行的效果。 （4）评价内部控制制度。内审人员对内部控制制度的恰当性、合规性和有效性评价。 （5）由于内部控制审计的特点，内审人员除了需要大量的书面沟通了解内部控制制度外，与相关工作人员的交流也是了解内部控制运行情况的主要途径。 （6）访谈的记录要及时整理和汇总。 二、公司内部
4、控制审计过程中沟通方面存在的问题 （一）审计人员自身沟通能力受限 由于内审人员对于企业的生产经营了解不全面，再加上高新技术产业中研发成本占了很大部分，所以内审人员不能有效地断定企业的成本费用是否合理，内审人员的信息过滤现象十分明显。被审计单位极力隐瞒造假企业账目，内审人员又处在信息不对称的弱势一方，导致了内审人员与被审计单位之间沟通难度的增加。 （二）审计人员存在沟通障碍 某公司是高科技企业，新产品的研发，试生产和销售关乎到企业未来的发展战略。在审计过程中内审人员非常关注新产品的研发进程，但是被审计单位为了长久获取来自于上级部门对新产品研发资金和人力的支持，不愿意向内审人员提供新产品真实计划或
5、是隐瞒研发的真实情况。内审人员与被审计单位的沟通障碍导致内审人员无法取得可靠的审计证据。 （三）审计方式增加了沟通的难度 因为内审部门中人员有限，所以每年开展内部审计时采用随机抽调下属除被审计单位以外的其他子公司的财务或内审人员，以此组成内审小组开展审计项目。这就无形的增加参与的内审人员与被审计单位之间潜在关系。来自于兄弟公司的内审人员或财务人员与被审计单位同属一个公司，是平级关系，而且内部审计的模式是这次你来我公司审计，下次我就可能去你公司审计。双方之间的潜意识里会默契的达成了一种“心理契约” ，内部审计就成为了形式化。基于这种情况，被审计单位也不会重视与内审人员的沟通。长此以往，由于双方的
6、无效沟通增加了审计失败的风险。 三、提升某公司内部控制审计沟通能力的建议 （一）优化沟通环境 公司总部的内审部门来说，依靠有限的内审人员的审前的工作来搜集所有关于子公司的相关信息几乎是不可能的。因此建议整个公司范围内建立一个统一的、可记载、可容纳、可共享的被审计单位信息的信息库。首先，内审部门按照以每家子公司为单位，全面搜集被审计单位的信息，其中包括被审计单位外部信息和内部信息；其次由公司牵头，内部审计部门具体负责，规定统一的数据库格式并要求各子公司定期将本公司的信息按照统一的格式将数据信息录入。信息库中规定录入的信息包括公司面临的市场风险、经营管理的信息与风险、内部控制运行的风险和情况说明以
7、及人员变动的信息等。 （二）选择最优审计沟通方式 作为一个内审团队来说，整个团队都是秉承积极、合作的沟通的理念；对于内审组中的领导与成员来说，应该采用不同的沟通方式来表达自己的感受、想法和价值观等。审计小组都采取合作、积极的沟通方式，但是审计小组中领导可采取防御性模式的积极沟通，以保证审计工作的按时保质的完成，而内审小组成员则适合采用鼓励性的积极沟通方式，以利于保证审计工作中与对方合作有效。审计中的防御性与鼓励性沟通模式需要审计小组的领导与成员相互配合的运用，但是如果内审人员在积极沟通下的沟通效果仍然不佳，还可以采取谈判会议的沟通方式。 （三）创新审计沟通手段 制定审计计划时，IT 审计与常规
8、审计计划要相互协调。现代越来越多的公司开始采用 ERP 系统，将计划、财务、生产、销售等公司的环节通过信息系统合管理。针对这样较多的信息化内容，内审人员要根据审计目标制定适宜的 IT 审计计划。制定 IT 审计计划时，也要保证 IT 审计计划与其他业务的审计计划相匹配，尽量做到相得益彰，而不是重复劳动，过分增加内审人员的审计任务。 实施审计时，IT 审计与常规审计要协同工作。审计业务之间相互协同工作，要求审计人员协调、工作任务协调以及信息与沟通协调。审计人员协调是指在审计项目组中必须要包括具备 IT 审计素质的审计人员。审计工作任务协调指要统筹审计资源，合理分配 IT 审计人员与其他审计人员的工作，提高审计效率。IT 审计与业务方面的审计有交叉的地方，IT 审计人员负责这方面的工作， 参考文献： 1财政部等五部委.企业内部控制基本规范M.中国财政经济出版社，2010. 2李维安，戴文涛.公司治理、内部控制、风险管理的关系框架基于战略管理视角J.审计与经济研究，2013（04）：3-12.
