1、1浅谈韩城市审计重点和审计方法的科学转变【摘 要】 本文概括总结了近年韩城市审计局科学审计工作。第一，科学谋划审计工作，助力市域经济转型升级；第二，科学把握审计重点，推动审计成果服务经济发展；第三，科学确定审计方法，提升审计工作效能；第四，科学监督经济热点，助力幸福城市建设。 【关键词】 审计重点；审计方法；科学发展 近年韩城市审计局围绕韩城经济发展的大局，以促进经济发展方式转变为主线；科学谋划审计工作，加大审计重点和审计方法的转变力度；认真履行审计监督职责，为促进各项政策措施落实，推进依法行政绩效管理，维护国家和人民群众根本利益发挥了积极作用；有力地促进了市域经济和韩城计划单列市试点等各项工
2、作的顺利开展。 一、科学谋划审计工作，助力市域经济转型升级 韩城市审计局在围绕转变经济发展方式这一主线中，科学谋划审计的重点和范围，积极寻找审计监督和服务的切入点，按照 “揭示问题、规范管理、促进改革、提高效益、维护安全”的总体思路，突出“构建财政审计大格局，促进韩城转变经济发展方式，科学稳步发展”的中心，积极推进绩效审计，着力保障宏观经济政策措施的贯彻落实，维护国家经济安全，在更高层面上发挥了审计的“免疫系统”功能。 2012 年在加强对本级财政预算执行的真实性、完整性、效益性审计的基础上，把全部财政性资金纳入审计监督范围，延伸了几十个审计2（调查）项目，促进了政府预算体系的逐步完善。201
3、2 年 9 月韩城市审计局受市政府委托向市人大常委会作了关于韩城市 2011 年度财政预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告 ，得到了市人大常委会和市政府的充分肯定。 在审计计划安排上，突出对重点领域、重点部门、重点资金的审计。围绕国家宏观经济政策和韩城经济工作重心，先后开展了创投引导资金、扶持企业发展转型升级专项资金等审计（调查） ，促进财政、工信、科技等部门完善相关政策 6 条。有效履行审计监督职责，促进了韩城稳增长、调结构、抓创新等重大政策的贯彻落实。 2013 年按照党的十八大和中央经济工作会议提出的新要求，认真贯彻落实全国审计工作会议精神。进一步科学规划审计工作，加大预算执行审计、
4、经济责任审计和国家建设项目审计及民生专项资金等的审计监督；加大审计信息公开力度，促进审计监督、财政监督、行业监督、舆论监督、社会监督的有效结合，形成监督合力，有力推动了地方经济的转型升级和科学发展。 二、科学把握审计重点，推动审计成果服务经济发展 科学把握审计重点是提炼审计成果的关键。在具体项目的审计中，韩城市审计局注重从宏观角度将审计对象或被审计单位的制度建设、管理缺陷和法制环境作为审计的重点内容，以使审计结果建议可供操作、重点突出、审计项目成果更加务实有效。 首先从体制机制和制度的高度去设计问题、提出问题、制订解决方案；再在项目实施过程中，围绕预先确定的目标，组织微观层面的证据3材料收集；
5、最后在撰写审计报告中，从解决体制机制和制度的角度提炼总结建议观点，体现审计的建设性作用。 2012 年韩城市审计局组织实施了库区水利移民搬迁专项资金、渭河流域治理专项资金、抢救性文物保护等专项资金审计（调查） 。审计中以资金的来源、管理、使用情况为重点，着重揭露和加大查处擅自截留、挤占挪用、损失浪费等问题的力度；对审计中发现专项资金节余较大、拨付不及时等问题，围绕“质量、责任、绩效”分析形成原因，提出整改建议，得到被审单位采纳，有效规范了专项资金的管理使用；针对全市“三公经费”审计调查中发现的存在问题，及时以审计要情形式向市委、市政府主要领导进行反映，为全市厉行节约反对铺张浪费有关制度规定的出
6、台实施起了促进作用。 关注权力运行的制约监督，切实加强对部门负责人的经济责任审计，加大对财经领域违规违法问题的查处和督查整改力度。在经济责任审计中贯彻中办、国办党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定 ，完成了 7 名科级领导的任期经济责任审计。提出审计建议 20余条，对其任职期间的财经纪律执行情况、重大事项决策情况、固定资产增减变化情况及个人廉洁自律情况进行了实事求是、客观公正地评价，为组织部门全面客观掌握领导干部任职期间的德、能、勤、绩提供了重要依据。 在审计整改和审计成果利用中，促使各部门各单位高度重视审计整改， “一把手”负总责，及时落实整改措施。审计部门加强对审计成果的开发
7、和利用，从制度层面提出合理化意见和建议，达到服务政府、服务4被审计对象、服务民生、服务经济科学发展的目的。 三、科学确定审计方法，提升审计工作效能 科学的审计方法是有效解决审计问题的基础。为改进审计工作，韩城市审计局提出了一整套行之有效的方法： 1、围绕“两条主线”：以财务资料、业务资料、文书资料、实物资料为载体，围绕资金流和物资流“两条主线”的真实、合法性，确定审什么、怎么审。 2、关注“三大流程”：测试内部控制程序、业务处理程序、法律法规执行程序，确定审计重点。 3、运用“四类数据”：对“会计数据、业务数据，外部数据、行业数据”进行全面分析判断，捕捉审计疑点。 4、做好“五个结合”：资料与
8、实物结合、财务与工程结合、账务与业务结合、内查与外调结合、计算机审计与传统审计结合即：涉及单位有财务电子数据、业务电子数据，运用计算机辅助查账方法，综合分析、捕捉疑点，推测和判断被审单位可能存在的问题。重点检查数据的唯一性、重复性、符合性、相关性、排除性。 2012 年韩城市审计局使用科学的审计方法，围绕稳增长、扩内需等政策，加强政府重大投资建设项目资金审计。根据市政府主要领导意见，对市自来水公司资产负债损益情况进行审计，弄清了 2011 年度市自来水公司资产负债损益情况，揭示了存在问题提出了整改意见；完成了 108国道北线改造工程、桥南路改造工程等项目的竣工决算审计，核减不合理工程投资款，为
9、提高工程项目管理水平，杜绝损失浪费，促进廉政建5设发挥了积极的作用。 同时，OA 专网全面建成，基本实现办公自动化。固定资产投资审计使用广联达工程审计软件、公路工程审计软件，实现了 AO 计算机辅助区域联网审计，完成计算机审计项目 40 个。综合运用手工和电子计算机执行审计职能， 科学履行审计职责，减少了人为误差。审计方法的科学转型，极大地提高了审计质量和审计效能。 四、科学监督经济热点，助力幸福城市建设 韩城市审计局把审计与民生工作紧密结合起来，加大了民本审计理念， 围绕“建设幸福韩城”的目标，突出了对社会保障、医疗、环境治理等重点资金和重点项目的审计，促进各项惠民政策落到实处，着力维护人民
10、群众的切身利益。树立从审计业务行为中突破重点的审计理念。走出“就财务审财务”的帐本式审计理念的束缚，主动融入到被审计单位的业务管理活动中，积极从行政（经营）职能、业务流程中寻找审计的突破口和重点。 一是关注经济社会运行中的薄弱环节和潜在风险。审计过程中特别关注事关全局深层次问题和重大风险隐患，提出审计建议。在延伸企业社会保障基金审计中，发现普遍缺乏“筹集缴纳社会保障基金”的法律意识，这种现状使职工不能安心工作。对此提出完善社会保障基金收缴管理办法等审计建议，分管领导专门召开座谈会，要求建立风险防范机制和相关责任追究制度；对 2012 年度职工医疗保险基金进行审计，全面评估了市本级医疗保险制度和运行情况。促进了韩城各项社会保障、医疗资金的规范运作。 6二是环境治理也是审计工作的重点。2012 年在对全市垃圾卫生填埋处理场建设与运营和全市村庄环境整治工程绩效情况等进行专项审计调查。全面了解韩城市生活垃圾处理总量，分析生活垃圾无害化处理的能力和垃圾处理场的运营情况。促进改善城市生态环境，助力韩城生态文明、和谐魅力幸福城市和省级计划单列试点市的实施，为共筑中华民族伟大复兴的中国梦，实现科学发展 “创新版、升级版” 的韩城“审计梦”奠定了坚实的基础。 【作者简介】 宋明霞（1966.11-）女，中级审计师职称，陕西师范大学政治经济学院在职研究生，经济管理研究方向，现任韩城市审计局工会主席.
