1、1通过强化往来款项管理完善企业财务内部控制摘要：往来款项管理作为企业资金管理的主要内容之一，其对于理清企业运营过程中的资本和负债结构，奠定企业内部经营管理环境，完善企业财务内部控制等均具有重要作用。当前烟草企业往来账款管理中存在着往来账款管理责任主体不明确、定期对账环节缺失等问题，通过对应收账款、应付账款和预付账款的管理，实现企业财务内部控制水平的提升，真正为烟草企业经营发展奠定良好的物质基础。 关键词：往来款项 企业财务 内部控制 往来款项管理是指对企业日常经营活动中所发生的应收、应付、暂收、暂付等相关业务事项进行的管理活动，往来款项根据资金性质可分为：应收账款、其他应收款、预付账款、应付账
2、款、其他应付账款和预收账款。往来款项管理作为企业资金管理的主要内容之一，其对于理清企业运营过程中的资本和负债结构，奠定企业内部经营管理环境，完善企业财务内部控制等均具有重要作用。 1 烟草企业往来账款管理中存在的问题 随着市场经济的不断发展，市场竞争日益加剧，在此情况下企业为了扩大市场份额而开展了各种赊销活动，使得往来账款活动增加。另一方面，企业财务内部控制制度不健全，则将造成企业往来账款管理混乱，使得许多本不属于往来款项的经济业务也体现在往来款项中，最终导致企业资金周转困难、企业会计信息失真等恶劣现象。当前，烟草企业往2来账款管理中存在的问题主要有： 1.1 往来账款管理责任主体不明确。烟草
3、企业往来账款管理责任主体模糊主要有以下问题：往来账款单位发生破产、注销、变更、债务人死亡等原因，导致无法及时完成账款清理工作；企业追求市场占有率和利润，盲目采用赊销、回扣等推销手段而忽视应收账款回收率及企业现金流量导致的，财务部门、信用管理部门对于销售活动的内部控制流于形式，往来账款双方入账金额不一致，最终造成了企业无法完成账款清理的现象；财务部门无法清理应收账款，已进入司法程序或经过司法机关判决仍得不及时清理。 1.2 定期对账环节缺失。由于烟草企业在往来账款管理过程中只注重对应收账款的清理，而忽视了对应付账款的清理，加之缺少与相关单位定期核对往来账目的环节，使得往来账款账目不清，没有及时分
4、析应收账款账龄，造成了大量呆账、坏账，而对于挂账时间较长的应收账款缺乏有效的催收手段，最终将为企业经营带来一定的经济损失。 1.3 内部审批控制环节薄弱。面对日益激烈的市场竞争，烟草企业为了扩大市场占有率则普遍选择采用商业信用手段进行赊销活动。但是，企业内部审批环节薄弱，最直接的问题是产生随意挂账现象，进而导致烟草企业对付款人资信情况的调查不规范、对赊销活动的监控不规范、财务人员审批流程不规范等问题，无疑会给企业财务带来了较大风险。 1.4 应收账款、应付账款挂账现象较多。企业应收账款挂账金额较大，将导致企业贷款金额增多，降低企业资产使用效益；而企业应付账款挂账现象较多，将给企业带来纳税风险。
5、可见，企业应收账款和应付3账款未及时清理，将给企业带来经营风险，进一步反映了企业财务内部控制工作的薄弱。 2 往来款项管理对企业财务内部控制的重要性 企业财务内部控制是指企业为了经营发展而进行的财务环境控制、风险控制、信息系统控制、活动监督控制等活动，其目的是保证企业财务信息的合法性、财务报表的准确性、经济方针的可行性及企业经济效益的竞争性。长期以来，烟草企业注重资金管理、成本管理等，而对于与资金、成本、固定资产关联密切的往来款项却并未充分重视，加强往来款项管理对于企业财务内部控制十分重要。 2.1 加强应收账款管理，保证企业资金良性循环。应收账款是企业在销售产品、提供劳务等生产经营活动中，按
6、照会计准则确认应取得货币性资产的权力，其具有“真实性”和“适度性”两个前提。应收账款过多，反映企业流动资金占用过多，不利于企业资金支付能力的保持；应收账款账龄过长，反映企业财务清欠工作能力不足，不利于企业及时回笼资金，存在发生坏账的风险。 2.2 强化应付账款管理，保持资产负债水平适度。应付账款是指企业应付而尚未支付的款项，它反映了企业的债务规模和信用状况。如若企业应付账款过多，必将影响企业的偿债能力和资信水平，因此强化应付账款管理，使企业的债务规模与实际资金支付能力保持协调，有利于保证企业资金支付能力。 2.3 规范企业往来账款管理，有助于真实反映企业经营状况，确保会计信息及其他管理信息的正
7、确性和可靠性。由于往来账款属流动性较4强的项目，因此往来款项管理对于对外披露企业财务信息具有十分重要的意义。 3 通过加强往来账款管理完善烟草企业财务内部控制的对策 3.1 对应收账款的内部控制。制定烟草企业信用政策，确定信用标准、信用条件、信用额度、信用期限、折扣率等；完善客户的赊销活动审批流程，在赊销活动开始前，由销售部门人员进行充分的事前信用调查，财务部门人员进行信用额度审查并设置应收账款台账，及时登记客户每一笔应收账款的变动情况，信用管理部门定期检查客户的信用额度使用情况；企业会计人员及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表交予企业财务负责人、销售部门审阅；健全和完善应收账款催收流
8、程，向销售人员下达应收款项催收任务，按月考核资金回笼率。 3.2 对应付账款的内部控制。对审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财务人员严格实行岗位分离制度，防止企业内部人员徇私舞弊。财务人员定期分析应付账款，与销售人员协调付款顺序，尽可能先付有折扣的货款。根据企业资金情况制定应付账款清理计划，交付各部门审批，对长期无人追索的款项进行调查并做出账务处理。与业务相关单位建立定期核对往来账目的关系，理清往来账款账目关系，防止业务人员从中牟利。 3.3 对预付账款的内部控制。对预付货款的商品及客户进行信用调查，对待每一笔预付账款均须通过严格的审批程序，合同签订后便严格按照合同规定执行。与此同时，建
9、立货款催收制度和坏账审批制度，防止企业资金风险的发生。财务部门采取付款人员、应付账款记录人员相5分离的做法，避免不实现象产生。 综上所述，往来账款的管理对于加强烟草企业财务内部控制而言，具有十分重要的意义。但是，烟草企业往来账款的管理工作不仅仅指向财务部门，更应该与其他业务部门配合，不断完善烟草企业内部控制制度，遵循企业各项流程认真贯彻落实下去，真正为烟草企业经营发展奠定良好的物质基础。 参考文献： 1李尚刚.浅议往来款项在企业财务管理中的重要性J.河南财政税务高等专科学校学报，2004，08（4）：20. 2李勇.从内部控制视角谈企业往来款项管理A.2013 年煤炭企业财苑论坛论文集C.P198. 3陈雪梅.浅议往来款项管理与企业内部控制制度J.山西财经大学学报，2004，11（2）：168. 作者简介：张林（1977-） ，男，安徽合肥人，安徽中烟工业有限责任公司财务部，管理学学士，会计师，从事财务会计往来款项核算。
