1、1关于健全现代企业内部控制制度的探讨摘要：企业的内部控制是发达国家治理公司的重要手段，在国际上已经成熟并得到广泛应用。随着全球经济一体化的到来，我国企业要想在激烈的市场竞争中生存和发展，必须不断健全内部控制制度，抵御来自各方面的经营风险。基于此，从我国企业对内部控制制度的认识出发，分析存在的问题并提出相应的解决措施，以期对企业内部制度的完善有所帮助。 关键词：现代企业；内部控制；制度建设 中图分类号：F123 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）01-0113-02 一、现代企业内部控制的含义 现代企业是现代市场经济社会中代表企业组织的最先进形式和未来主流发展趋势的企业组织
2、形式。所有者与经营者相分离，拥有现代技术、实施现代化的管理和企业规模呈扩张化趋势是现代化企业的四个最显著的特点。现代企业的特征： 1.拥有投资者投入形成的全部法人财产权，成为独立的享有民事权利，承担民事责任的法人。 2.公司以其全部财产对公司债务承担有限责任，依法自主经营，自负盈亏，独立核算，照章纳税，对投资者承担资本保值增值的受托责任。23.投资者按投入企业资本，享有所有者的权益，并按照投入公司的财产对公司承担有限责任。 4.按市场和社会需求组织生产经营，保护环境，以提高劳动生产率、企业经济效益和社会效益为目的。 5.建立科学的企业领导体制和组织管理制度，调节所有者、经营者和职工的关系，形成
3、激励和约束相结合的经营管理机制，股东大会、董事会、监事会和高层经理人员的相互制衡关系。 企业内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。美国反欺骗财务报告委员会（COSO）对内部控制的定义是：内部控制是一个要靠组织的董事会成员、管理层和其他成员去实现的过程，实现这一过程是为了有效地保证经营的效果性和效率性、财务报告的可信性及对有关法律和规章制度的遵循性。我们清楚，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等风险在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效，诸如我国巨人集团的倒闭、郑州亚细亚的衰败，震惊中外的琼民源、银广厦及三鹿奶粉事件的发生，乃至美国安然公司的
4、破产等等这些现象，都与企业内部控制制度有着一定的关系。 二、我国现行企业内部控制中存在的主要问题 1.对内部控制制度认识不足。改革开放以来，国有企业只是一味地批评计划经济制度管得太严太死，因此在改革中十分重视经济权利的下放；然而，却淡漠了企业经济活动内部的至关重要的控制机构，尤其是实行厂长经理负责制以后，企业主要领导害怕自己失去权力而不想实行3内部控制，总想自己说了算，把国有企业多年来积累的内部控制经验也都给丢掉了。事实上，并非所有企业都只是靠宏观体制的改革才能发展的，关键是企业微观领域的改革不能滞后于宏观体制的改革，这也许正是为什么有的企业的在改革中充满了生机，而有的企业却被市场所淘汰的原因
5、所在。目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行，不必考虑是否先进，没有看到经济形势的发展和国际先进的管理经验。二是有些企业领导不想实行企业内部控制，怕自己失去了权力和威望，没有看到内部控制制度建设对企业发展的作用。这些错误认识对企业的发展是不利的，这些认识上的偏差都将阻碍企业内控的发展和完善。 2.企业内部控制主体素质不高。我国企业管理人员知识结构老化，尤其是国有企业，受选人用人制度的约束，缺乏先进的管理型人才，甚至还有不会使用计算机的管理人员。财务人员是内部控制工作的直接承担者，有些财务人员
6、由于个人业务素质原因对政策法规理解有偏差，对经济业务处理得不够准确，缺乏职业的预测和判断性，导致所提供的会计信息失真，有的财务人员满足现状，不认真钻研业务，致使专业知识的更新跟不上政策、法规的变化，在知识结构老化的情况下缺乏主动学习和竞争的意识，没有主动参与管理的想法，专业知识老化，无法满足现代管理的需要，工作中也是得过且过。对工作敷衍了事，财务人员的工作质量直接影响到内部控制制度的执行。 3.缺乏强制的监管制度。目前有很多企业的内部控制制度是为了应4付上级文件规定，只停留在文字上，并没有真正得到贯彻和落实，再好的制度和办法缺少必要的监管也很难得到落实。我国目前还没有实行对企业内部控制制度的强
7、制性监督措施，尤其对中小企业，完全是企业自愿行为，给企业的经营活动带来了很大的风险，也不利于我国经济的和谐发展。 三、健全企业内部控制制度的措施 1.建立一个良好的内部控制环境。首先，管理者当局必须树立现代企业管理观念，为企业的长远发展制定规划。重视企业经营目标的实现，发挥制度管理的优势，为企业的内部控制创造良好氛围；合理设置组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限。其次，充分发挥审计的作用。管理信息约 80%来源于会计资料，管理信息的可靠性取决于会计资料的真实程度。因此，在进行重大决策的机构如董事会内可设置一个审计委员会，监督会计报表，协助董事会与公司外部及内部审计人员
8、直接沟通。审计委员会的建立有利于公司保持良好的内部控制，内部审计促成好的控制环境的建立，同时也为改进内部控制制度提供建设性意见。最后，各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。人事政策要确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力与正直品行。要做好公司人员的选拔任用、后续教育工作，制订并执行根据业绩考评给予合适的待遇及晋升等有关政策，为企业内部控制制度建设增强原动力。 2.采用信息技术进行信息共享与交流。信息交流，就是向企业内各级主管部门（人员） 、其他相关人员，以及企业外的有关部门（人员）及5时提供信息，通过信息交流，使企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制
9、度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息；信息共享本身就是内部控制的一种有效方式，也是节约企业成本和保障企业信息准确及时的一种手段，有效的内控需要建立可靠的信息系统，涵盖公司的全部重要活动，确保所有员工充分理解和坚持现行政策和程序，并及时传达到相关的人员。 3.加强企业内部控制监督机构建设。内部控制监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度，实现与行政管理交叉控制，加强内部监控。内部控制必须被监督，监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程，只有施行切实可靠的监控，才能及时发现和解决内部控制过程中出现的问题。监督是经营管理部门
10、对内部控制的监督管理活动，要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。要对内部控制的监督活动保持独立性，配备称职、得力的人员，并使他们得到适合的培训，而且应当向董事会或其审计委员会直接报告工作。发现内部控制的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，并使其得到及时处理。要树立全员控制意识，帮助企业更有效地实现预期控制目标，促进企业控制环境的建立，为改进内控制度提供建设性建议，实现组织预期达到的内控水平。 四、结束语 现代企业制度具有产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学四项基本内容。管理科学要求用现代化的管理思想、管理组织、管理方法、管理手段、管理人才来进行现代企业管理。内部控制制度是现代企业管6理的重要组成部分，在我国已经越来越受到关注和重视，是提高科学管理水平和建立现代企业制度的内在要求。 （责任编辑：张娟）
