1、1关于完善化妆品行业消费税政策的几点看法摘要：消费税（Consumer tax）是以消费品 Consumption tax（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税。消费税是 1994 年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 关键词：化妆品 消费税 思路 化妆品的消费税政策从 1994 年征收实施以来，分别在 99 年和 06 年经历过两次大的调整，特别是 06 年新政出台，将护肤护发品 8
2、%的消费税取消，而原本属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入了化妆品税目，这意味着原本按税率 8%征收的高档护肤类化妆品将按照 30%缴纳消费税。随着这几年经济高速发展，人民生活水平大幅提高，一些应税商品的税率结构与国内产业结构、消费水平和消费结构的变化不相适应，作为化妆品公司财务人员我们关注的焦点主要集中在：一是降低和取消美容、修饰类化妆品消费税；二是如何确定高档化妆品范围。 基于以上两个问题，本文提出以下看法： 一、取消美容、修饰类化妆品消费税 理由以下： （一）化妆品已不属于奢侈品 2随着人们生活水平以及追求美的生活向往，化妆品（国标为美容/修饰类化妆品）经过 18 年的变化，大部
3、分已不再属于奢侈品范围，而进入百姓的平常生活的一部分，比如：唇膏、粉饼、笔类、粉底液等，这些化妆品已经进入千家万户的寻常百姓人家日常的生活必需品和日常用品，对其继续征税将限制百姓的消费，这部分化妆品对人民生活质量健康有利，不应成为惩罚性产品，也有违消费税征收目的，和谐社会还是需要让大家打扮的更美、更好、更协调。 （二）与国家宏观经济政策转变消费拉动型经济不符 近几年，国家宏观经济政策的大方向已经从过去的投资拉动转向鼓励消费拉动，如前所述，随着经济的发展和人民生活水平的提高，化妆品已经成为生活必需品，取消化妆品消费税对于拉动宏观经济和 GDP 的增长将产生巨大的推动作用。虽然取消化妆品消费税可能
4、造成一部分消费税税源损失，但其产生的消费拉动将会增加增值税和所得税税源，从而最终既拉动了居民消费，促进了经济增长，也扩大了财政收入，同时间接增加了行业就业人员。对国家的未来发展具有非常大的促进作用。 （三）经济全球化，需要消费税政策与国际接轨 随着目前经济全球化和人民生活水平的提高，人民前往国外和港澳台的机会也越来越多，由于消费税和海关个税的征收，造成国内化妆品的价格明显高于国外和港澳台地区，因此，现在人们往往利用出差或旅游机会或者代购等方式从海外购买化妆品，这样不仅造成了税收上的损失，也降低了国内消费，对国内化妆品企业的生产和零售也造成了相应的损失，从而形成了国家、企业、个人多输的局面。因此
5、，从这个角度3来看，取消化妆品消费税也是迫在眉睫。 （四）高消费税率制约化妆品行业的发展 目前国内化妆品行业企业有 3400 多家，中国整体上化妆品行业的未来发展空间也非常巨大，市场潜力也非常巨大。化妆品行业作为国民经济的重要组成部分，在发达国家的 GDP 比重比我国目前的实际情况是高出很多的，因此如果提高和扩大我国化妆品行业的整体发展也是我国财税部门应该着重考虑的问题之一。取消化妆品消费税，对于化妆品行业整体来讲都是一个非常大的政策红利，将对于推动国内化妆品行业的整体发展产生巨大的推动作用，其产生的效果也有利国家目前的产业结构调整和科学发展观。 二、重新规划化妆品的分类标准和征税思路 （一）
6、企业实务存在问题 企业研发出新型洗面产品洗颜粉，形态上就是将目前市场上膏状洗面奶变成粉状洗面粉，该产品一经推出很受消费者的欢迎，但按照现有税目和海关税则分类就出现问题，对照消费税条例，洗颜霜属于清洁类的护肤品不征消费税，但在海关进出口税则中将所有的“粉”列入化妆品征收 30%消费税。虽然企业多次与财政部、税总、海关等部门反映和沟通，由于涉及诸多政府部门以及诸多方面需要协调，至今未予以纠正。有介于此，对于企业财务人员来说，化妆品定义愈加显得模糊，特别是生产技术迅速发展的今天，产品种类日渐增加，生产技术日新月异，很难通过财务知识来区分是属于护肤品还是美容品，更没有相关的佐证和依据来进行充分说明。
7、4（二）高档化妆品征收建议 理由：对高档化妆品征收消费税。有利于保证国家财政收入的稳定增长，贯彻国家产业政策和消费政策，调节消费水平，缓解社会分配不公。 （1）按单位容量（每克、毫升等）计算认定的单位价格，来划分是否属高档化妆品； （2）价格标准：建议容量在 2025 元/每个单位之间是比较合理的区间，理由： 标准过低，不利于整个行业的发展，不利于整体市场的做大、做强； 标准过低，不利于引导消费，反而将加重消费者的负担； 标准过低，可能随着经济的增长会面临多次的调整，操作成本较大； 三、结束语 有鉴于此，本人觉得是时候对化妆品税目进行重新分类和定义，取消美容修饰类化妆品消费税，适时征收高档化妆品消费税，将会大大减少相关政策之间的差异和矛盾。 参考文献： 1李依霖.浅析我国化妆品消费税改革问题J.商品与质量，2011（10） 2孟莹莹.中国消费税的经济效应研究D.成都：西南财经大学，2012 53赵欣，陈天银.我国护肤护发品和化妆品消费税征收改革的意义J.辽宁经济，2006（5） 4袁宁，广丰.倍受业界关注的消费税改革J.中国化妆品，2004（11） 5张海林.消费税正常改革的取向探析J.现代商业，2012（7）
