1、企业财务系统制度建设与风险控制研究【摘要】目前随着社会经济的快速发展，企业面临社会经济结构发生了巨大的变化，构建内部科学会计控制体系对于企业保持科学发展、和谐发展具有相当的促进与推动作用，由于当前社会经济发展的不确定性，一些企业面临的财务管理风险日益增大，因此内部财务管理与控制工作迫切需要加强。 【关键词】企业 内部 会计 控制 一、造成企业内部会计控制低下的原因和现状 1、内部会计控制制度不健全、不完善 内部会计控制制度是单位内部应用会计方法和其他有关方法，对财务、会计工作和有关经济业务进行控制，使其形成相互联系、相互制约的一种管理制度。但是，目前很多单位都没有建立起完善的内部会计控制制度，
2、包括凭证、账簿、报表的处理程序，会计档案的保管，会计工作的交接，会计人员的岗位责任制等主要的内部会计控制制度都没有完善，从而造成会计核算行为的随意性和会计信息的不可靠性。这种情况集中体现在中小型单位和“内部人控制”较严重的单位。 2、内部会计控制制度缺乏科学性和合理性，不利于制度的实施 在已建立内部会计控制制度的单位中，相当一部分单位的内部会计控制制度缺乏科学性和合理性，主要表现在：脱离单位内部实际情况。部分单位脱离实际，建立的内部会计控制制度，照搬、照抄其他单位的内部会计控制制度，使内部会计控制制度无法适合单位的内部组织形式。内部会计控制组织不健全或职责不清。在设计内部会计控制时，未达到纵横
3、交错，点面结合的控制要求，制定的内部会计控制失控等情况时有发生，使内部会计控制制度无法正常实施。忽视成本效益原则。部分单位在设计制度时，过于强调其严密性和完整性，为此增设机构、增加手续和程序，造成重复劳动，单位成本上升。 3、内部审计弱化，监督不力 单位内部会计控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保单位内部会计控制的有效性，就必须对其实行监督。内部审计既是监督单位内部会计控制有效运转的重要措施，也是单位内部会计控制的一个主要内容。但是在我国，内部审计机构往往成为单位内部虚设的一个机构，多是徒有虚名或名存实亡，没有发挥出内部审计应有的功能，从而影响了单位内部会计
4、控制质量和进一步的发展。 二、提高单位内部会计控制质量的措施 1、以会计法律法规为依据，科学、合理的建立内部会计控制制度 会计法和内部会计控制规范等会计法律、法规为各单位建立、健全内部会计控制制度指明了方向，各单位都应该在符合国家有关法律、法规的前提下，深入研究本单位的实际情况，因地制宜地制定本单位的内部会计控制制度。科学、合理的建立内部会计控制制度有以下几个原则：全面性原则。即单位内部会计控制制度必须从会计核算和会计监督的角度出发，将触角渗透到单位各项业务过程和各个操做环节中，覆盖所有的部门和岗位，不能留有死角。系统性原则。在设计制度时，部门和岗位应形成既相互制约又纵横交错的关系，以保证制度
5、能按照特定的目标发挥其功能。内部牵制原则。这是内部会计控制制度的核心原则。效益性原则。即在设计内部会计控制制度时，要以合理的控制成本达到最佳的控制效果。职责明确原则。在建立内部会计控制制度的过程中，必须明确各部门及人员应承担的责任范围及权限，明确规定操做规程和处理手续，确定追究、查处责任的措施与奖惩办法等。2、优化单位内部会计控制环境 单位内部会计控制的环境主要指对单位内部会计控制构成直接影响的各种因素，包括单位管理班子的建立、领导及员工的素质、单位的文化氛围等，它们直接影响单位内部会计控制的建立、完善及有效实施。强化以人为本的观念，建立新型管理关系。单位内部会计控制要强化以人为本的理念，强调
6、沟通和感情的交流，消除管理者与被管理者之间的隔膜，形成强有力的群体，调动员工的积极性。加大宣传力度，提高全员综合素质。 3、建立预算控制 预算控制是现代单位会计控制的一种主要方式，单位通过预算控制，能使单位的经营目标转化为各部门、各个岗位以致个人的具体行为目标作为各受控单位的约束条件，从根本上保证单位经营目标的实现。编制预算的过程就是对单位经营目标的进一步分解，因此，其本身具有可控性和可考核性，单位管理者可以根据预算所确定的标准进行控制，评定工作成效，找出偏差，进而采取纠正措施消除偏差。此外，预算控制的重要意义还在于它能改善协调和加强控制。当单位的各个职能部门都编制了预算时，就为协调单位各部门
7、的活动奠定了基础；同时，由于预算结果的偏离将更容易被查明和评定，预算也为控制过程的纠正措施提供了基础。 4、建立责任会计控制系统 结合我国当前的社会形势，增设责任会计无疑是我国单位对内加强过程控制实现目标管理，对外增强单位竞争力的一种有效管理方式。责任会计控制系统作为会计控制系统中极为重要的一个模块，一方面担负会计事中控制的重任，另一方面又作为连接预算控制系统和控制评价系统的桥梁，使得整个会计控制系统形成一个闭环控制回路。更为重要的是，责任会计控制系统与单位业务和其他管理系统紧密相连，形成开放式的控制环境，与单位业务流程做到高度集中化。 总之各级财政部门应当认真履行会计法等相关法律、法规赋予的相关责任，深入开展检查，加强外部监督，从而遏制单位内部会计控制行为事项的发生，对不认真建立和实施内部会计控制的单位加大处罚力度，并建立起有效的单位违法行为追究机制，增强威慑力，确保内部会计控制的质量和效果。
