1、企业集团财务管理模式初探摘 要：集团财务管理既要维护集团利益，充分发挥集团资源和管理等方面的整体优势，又应当给予子公司的一定弹性，保持子公司的法人独立地位，以发挥子公司的客观积极性和主观能动性。一方面要根据管理权限的集中程度在集权管理、分权管理和两者结合中做选择，另一方面也要根据形式与任务的变化，灵活地调整具体方式和方法。 关键词：管理；预算；模式 1 企业集团财务管理的层次 根据股权比例、财务管理的具体内容等因素，分别确定各公司的财务权限的集权程度，及对管理层的授权。可划分为三个层次： 第一层次是对全资子公司的财务管理，对全资子公司的管理要严格按照集团母公司的规定执行各项财务管理要求和制度。
2、 第二层次是对控股公司的财务管理，对这类公司的财务上管理就要求参照集团母公司自行拟订财务管理制度，其中涉及重大财务事项，应当严格按照集团母公司的董事会审批文件执行。 第三层次是对参股公司的财务管理，对这类公司的财务上管理可以依照公司章程规定，派遣董事参与投资、分配等重大决策的管理，通过派遣懂事及时掌握分析参股公司的财务状况、经济效益和重大变化等信息。 2 江山化工企业集团财务管理模式的选择 由于江山化工是由国有企业控股的一家上市公司，综合国有企业集团管理的经验及现实情况，笔者认为，江山化工集团以采取集权式财务管理模式为宜，江山化工集团母公司采用第一层次的财务管理模式，统一管理，集团进行财务决策
3、，严格控制，各级子公司不能进行财务决策，只需负责具体实施集团公司的计划和决策。原因在于： （1）组建的江山化工集团内部各企业无论在产品、组织结构和行业上都非常相近，而且从事的是单一的化工产品生产、销售，实行集权式财务管理有助于将集团管理模式的复制推广。 （2）对于刚组建的江山化工集团来说，集团母公司的相应职能是从原先的主要生产公司抽调组成，管理跨度不长，有能力采用集权式管理。（3）江山化工集团所属下属子公司全部为全资子公司，各子公司的经营业绩将严重影响整个集团的业绩，因此必须采用集权式财务管理。 （4）江山化工集团公司下属子公司的生产技术全部都是对外引进吸收的，均是成熟的产品工艺，因此在面对产
4、品过度竞争的时代，公司更加注重的是降本增效工作，重视财务管理工作，因此倾向于实行集权式财务管理。 3 江山化工企业集团财务管理的实施 （一）设立信息搜集中心 （1）报送月度、年度财务报表及分析报表 集团母公司财务部门定期收集、汇总、分析各子公司的财务报表，定期进行财务评价，及时提供给决策层。报送的报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及报表附注；内部报表【包括重大资金（在建项目、对外投资）支出情况表、融资明细表、对外担保明细表、产品销售明细表、原材料价格表、生产成本表等】 。同时按季度提交经济运行情况分析。（2）召开月度资金工作会议 每月月底通过电话会议的形式召开由总会计师、财务部长或副部长、
5、财务部资金管理岗位员工、委派各子公司财务负责人参加月度资金工作会议，分别就本月资金回笼、资金使用、各行融资的明细情况；银行授信及使用情况，以及各地各行融资政策的变化及趋势分析；重要的部门工作；提出当月存在的问题和建议，提交需公司协调或处理的事项及其他需上报的问题，供会议讨论。会议成员对各控股公司的汇报进行讨论和分析，对有关问题发表意见，提出解决方案。对各控股子公司提出的下一月度的资金使用、筹集、调剂进行确认，对需公司确认的事项进行答复。 （3）其他信息资料的采集 每月 10 日前向母公司相关部门报送上月经营信息月报表等资料； 每月 10 日前向母公司董事长、总经理、总会计师及财务部长邮件发送上
6、月生产经营情况总结。 （二）建立财务信息系统中心 （1）运用网络数据系统，统一建立母子公司的财务信息系统，实施对下属子公司会计信息的随时调用和跟踪监控。 （2）集团母公司财务部负责制定母子公司的会计制度和会计政策；由集体财务部定期或不定期检查监督各控股公司的财务会计工作。 （三）设立财务预算管理中心 在现阶段，实施二级预算管理模式。集团母公司负责制定预算编制规程，并对各公司进行培训、指导、检查和监督，以便顺利实现下属公司年度财务预算的编制，最后由集团财务部进行汇总编制全集团财务预算和审批，汇总各公司的财务预算分析；对预算外事项审批和监督；执行年度考评。各下属子公司要严格执行下达的年度预算，对经
7、营过程中发生偏离预算的重大问题应及时提交董事会审议，并报备集团母公司财务部。下属子公司财务部负责监控预算的日常执行，并将月度预算执行情况分析上报集团母公司财务部。 （四）设立融资管理中心 加强下属子公司对外担保、抵押、投资（对外投资和证券投资）业务管理，集团母公司对下属子公司的业务设置风险等级。下属子公司对外担保、抵押和投资等属于高风险业务要严格控制，由集团母公司决策，而其他低风险业务则予以授权。 通过上市公司这个平台，集中整个集团的融资需求，开展集团授信，争取在银行贴现、借款利率、融资品种等方面最优惠的金融政策，最低的融资成本；严密监控集团资产负债率和借款风险；审核子公司对外融资申请、融资活
8、动现金流预算，汇总编制集团融资活动现金流预算，对集团和下属公司的负债总量进行控制，对集团和下属公司的资本结构进行调整和优化。 通过设立集团现金池对整个集团的资金进行统一管理，从而实现对资金流转的有效控制。具体工作主要包括：通过网上银行，结合下属子公司上报的预算，母公司对子公司的资金余缺可以根据需要调剂，年末各公司之间进行有偿资金拆解清算，从而提高整个集团公司的资金使用效率和使用效益。 （五）设立资产及价格管理中心 集团母公司对下属子公司重大资产进行监管，下属子公司对所管理的资产保值增值负责。授权下属子公司自行处理日常合理的、规定限额以内的资产损失；由集团对下属子公司超出限额的资产损失提出的处理
9、方案签署处理执行意见。 对于母子公司间相产品和劳务往来，采用模拟市场价格，由母公司统一定价进行财务核算。 （六）设立会计人员管理中心 集团财务部统一对集团和下属公司财务人员的培训、指导、考评、资格、工作变动进行管理，对子公司财务主要负责人的任免建议等事项做决定。 （1）集团母公司财务部门要对集团财务会计人员实行系统管理，统一设置和规范下属子公司财务会计机构设置及职能范围，履行业务管理和人员管理两种职能。 （2）做好在职财会人员和财务负责人的会计专业培训和职业教育。保证每年对会计人员的培训不少于 10 天，对财务负责人的培训不少于 15天，并作相关培训记录以备查阅。 （3）加强财会人员的执业资格
10、管理，实行定期或不定期对公司财务负责人的岗位能力评测、后续教育培训等。 （七）建立财务监控中心 集团母公司通过委派财务负责人、母公司财务部、母公司审计部实施对子公司有效的财务监控。 （1）母公司委派财务负责人负责所属公司财务核算的真实、完整；实施资金筹措和运用；对公司财务决策有参与权；委派财务负责人实施财务监督权，全场监控子公司经营和财务活动实施。委派的财务负责人的人事、工资关系属于集团公司，保证其与子公司不存在任何利益关系，从而实现监控的独立、公正和有效。委派财务负责人的奖励机制基本上由母公司核定。 （2）集团母公司财务部定期和不定期对下属子公司财务进行财务检查，定期和不定期委托会计师事务所
11、对下属子公司财务进行审计，从而有效实现对子公司财务行为的监控。 （3）除了聘请外部审计，集团母公司审计部还通过内部审计对下属公司进行财务监控。 总之，一要建立健全集团信息系统，二要完善财务监控机制，在集权中适当分权才能更好的有利于整个集团公司财务管理工作的规范、高效。江山化工集团财务管理模式也会随着集团公司及下属子公司的不断发展，所处的经济环境、社会环境和内部经营环境等新的情况不断出现来进一步的修正管理方案，并不是一成不变的。 参考文献： 1王斌，高晨.组织设计、管理控制系统与财权制度安排J.会计研究，2003（03）. 2王月欣.从财务控制演化谈我国企业财务控制的完善J.北京工业大学学报（社会科学版） ，2002（01）.
