1、强化政府预算监督与控制的对策思考摘 要 加强政府预算的监督与控制，提高预算执行的质量，有利于从制度上规范和约束政府经济行为，从财力上保障和促进各项建设任务的有效落实。本文在客观分析政府预算监督与控制必要性的基础上，针对政府预算监督与控制存在的主要问题，提出强化政府预算监督与控制的对策建议。 关键词 政府预算 监督 控制 作者简介：方芳，辽宁警察学院侦查系。 中图分类号：D63 文献标识码：A 文章编号：1009-0592（2015）10-143-02 政府预算是指按法定程序编制和审批的政府经费收支计划。政府预算的监督与控制，就是运用法律的、经济的、行政的手段，对政府预算各环节实施严密的监督与控
2、制，确保年度预算方案得到正确实施和严格执行。在新的经济形势下，强化政府预算监督与控制，具有重要的意义。一、政府预算的监督与控制存在的主要问题 （一）政府预算法规不完善 预算法规是实施政府预算监督与控制的基本依据，但随着国家经济体制的转轨，社会经济环境发生了很大的变化，加之政府自身的发展，政府现行的预算法规有些已显得不够完善，主要表现在许多法规相互间的衔接不够，分工不明，协调配合不足，形不成有效的整体合力，使得预算法规在总体上效力比较低。另一方面，虽然国家和各级政府制定了一些专门的监督与控制法规，但这些法规中的规定比较零散、还不够具体、不够系统，缺乏统一的标准。对于实施政府预算监督与控制的具体程
3、序以及预算活动的检查考核方法，在监督与控制法规上还规定的比较笼统和抽象。 （二）政府预算监督还存在漏洞 当前，各级财政部门对政府预算监督工作的重视程度不够， “重核算，轻监督”的现象依然存在，而在财务监督的方法上，也是普遍注重日常财务的简单监督，而对政府预算使用范围和跟踪问效不够有力，没有做到全程监督。具体表现在：有的单位由于监督不力，预算编制不够科学、不够合理、不够完整，脱离经济和社会建设的实际，预算编制的质量不高；有的单位对预算执行监督不够，导致预算批复后，在实际工作中得不到有效落实，导致在个别政府部门里，预算经费管理混乱，一些公职人员钻财务监督上的漏洞，以权谋私，贪污腐化，干扰政府经费的
4、正常使用，给经济和社会的建设带来负面影响。 （三）政府预算的监督与控制弱化 主要表现在以下几个方面：一是监督与控制主体不明确。由于预算管理涵盖面大，涉及面广，牵扯的部门多，使得监督与控制主体也呈现综合性。目前，监督与控制主体不明确自己的监督与控制责任和范围，造成事无人管或互相推诿的现象。另外，监督与控制组织不健全，很难形成制度性的监督体制。二是监督与控制程序不规范。监督与控制是一项严肃的行为，有其严肃的法规性和严密的程序性，只有这样才能保证监督与控制的权威性。目前，政府预算管理监督与控制的法规性不强，对监督与控制的严肃性重视不够，监督与控制的随意性大。此外，预算的透明度不高，看似人人监督，实则
5、无人监管，都严重影响了预算执行的严肃性。三是监督与控制方法陈旧。目前的监督与控制主要是党委监督和审计监督相结合的方式，监督与控制方法不灵活。对于事业部门监督与控制和群众监督与控制都没有很好的运用起来，监督与控制渠道窄，覆盖面小，不能充分发挥监督与控制的作用。 （四）预算执行的控制失之于软 预算既然作为一种控制手段，只有实现事前、事中、事后的全过程控制，才能达到良好的控制效果，然而，在当前的预算控制模式下，各个部门和机构都能参与预算的编制，而在对预算执行进行跟踪调查和预算控制时，其涉及面就明显缩小，对预算的执行并未给予足够的重视，这就使预算控制实际上仅仅只起到分配的作用，更重要的控制作用难以体现
6、。由于预算控制范围不全面，预算执行的随意性很大，经常出现资金相互挪用的情况，造成编制的预算与执行的结果偏差较大。 （五）政府预算的监督力度不够 我国现行的预算管理制度还没有建立起完善的预算监督审查体系，没有形成政府预算执行和监督环节上的效率保障。政府部门内部没有建立起科学完善的预算执行监督机制，各单位对其分项预算的约束力相对弱化。政府预算执行也缺乏必要的外部监督，在政府部门内部监督体制不完善的情况下，如果没有严格的外部监督审查体系，要确保预算执行严格按照预算规定来做是很难的。 二、强化政府预算的监督与控制的对策建议 （一）完善政府预算监督与控制法规制度 研究制定相关法规，使政府预算活动范围化、
7、法制化。一是相关法规应明确预算活动的主题及其财权与事权，规定预算的体系和收支范围及预算活动必须经过的工作环节和过程。政府预算一旦取得法律地位和法律效力，就必须认真组织执行，非经法定程序，不得擅自调整或改变预算。二是相关法规要对政府预算监控机构、职责、权限、形式和基本要求予以明确，为正确地实施预算监督与控制提供法律依据，从而增强政府预算的监督力度，增强预算透明度。三是相关法规要明确规定预算的法律责任界限和处置。对预算编制中的随意性和预算执行中的擅自改变，以及超预算支出等行为，要作出具体的处罚和责任追究规定，从而为增强预算透明度和实施责任追究提供有力的法律依据。 （二）健全政府预算监督与控制机制
8、一是健全监督组织，明确监督主体。健全的组织是做好工作的前提，对于监督工作，这一要求更为突出。对于预算管理，监督组织的建设是全方位的，各级党委和人大的审查监督，上级机关对下级机关的监督，本级审计部门对预算编制和执行的监督，各种专门成立的考评委员会，这些都是监督的主体，这些组织要明确各自的监督责任和监督权限，认真履行监督职责，真正体现监督对预算管理的促进作用。二是严格监督法规，规范预算程序。预算监督是一项法规性很强的行为，在监督的过程中，要严格执行监督法规，履行监督程序，要把监督的效益行与科学性结合起来，维护监督的权威性。各种监督主体要自觉按照程序办事，不做无制度的盲目监督。预算编制单位和预算执行
9、单位要强化法规意识，自觉服从监督，增加管理透明度。对于监督的责任要按章办事，不得互相推委，造成监督效率低下。三是拓宽监督渠道，创新监督方法。预算行为具有隐蔽性、复杂性的特点，仅仅靠专业监督、部门的力量是不够的，还必须依靠群众，建立广泛的群众监督网络，让群众参与预算管理的全过程，做到标准公开、分配公开、办事程序公开、执行结果公开，使人人了解情况，层层把握标准，全员参与监督，逐步形成领导监督与群众监督、业务部门监督与审计部门监督、行政监督与经济监督相结合的全方位、多层次、立体性监控体系，确保既有事前、事中、事后监控，也有区分主次的重点、难点、弱点监控。四是加大对违法乱纪行为的处理力度。只有严格的纪
10、律才能保证工作的有效落实。在预算管理过程中，由于对于一些违法乱纪行为处理力度偏弱，对违法行为缺乏法定责任和相应的制约手段，往往会导致预算监督流于形式，使得违法违纪现象滋生蔓延。因此，在以后的预算监督中，要加大对违法乱纪行为的处理力度，对于违法乱纪、损害集体的行为要从重处理，决不手软，只有这样，才能警示他人，真正发挥预算监督的作用。 （三）合理确定预算控制目标 预算控制目标是预算控制的方向和依据。预算控制目标的确定是否正确，在很大程度上影响到政府预算编制的合理性、预算执行的可控性和预算评价的准确性，明确预算控制目标是优化预算控制模式的基本原则之一。从政府财务管理环境和自身管理层次的需要，确定预算
11、控制目标应从以下两个方面考虑：一是导向性。政府预算控制目标与经济和社会的发展方向和建设步伐都有着密切的关系。当前我国经济建设正处于建设小康社会的关键时期，需要很大的投入才能完全满足经济和社会建设的需要。因而，预算控制目标要以加强经济建设为重要导向。二是可操作性。预算控制目标并不等于政府发展战略，它只是发展战略的体现。如果直接用战略目标代替预算控制目标，就会出现预算控制目标不明确，从而导致在实际中难以操作的现象。因此我们还必须选择既反映政府的发展战略又在实际中可操作的指标，从而反映政府的预算控制目标。 （四）强化政府预算行为激励约束 政府预算监督与控制力度的大小，主要取决于预算制定和执行的约束力
12、。强化预算监督与控制，规范预算行为，应着重抓以下几个方面：一是完善预算制定和执行的考评制度。考评制度是一种内部控制制度，具有激励与约束预算行为的作用。对政府预算制定的考评，主要是考评预算制定是否按程序进行，是否进行了可行性和可靠性论证；预算安排是否执行了批准的计划，经费来源是否可靠，经费安排有无缺口，投向投量是否合理。对政府预算执行的考评，主要考评是否严格执行预算，分析预算执行超支或节约的主要原因，检查有无违反预算法规和财经纪律问题。要严格执行考评制度，把过程考评与结果考评结合起来，对考评好的单位或部门要给予肯定和必要的奖励，对较差的要给予相应的批评和处罚，以期达到考评的激励与约束作用。二是硬
13、化预算约束，严格控制预算追加。预算单位和部门在编制预算时，应改变过去严预算、松追加的分配观念，在分析论证的基础上，合理制定开支标准，要求各单位或部门在上报年度预算时，尽可能地考虑周全，从根本上减少或杜绝预算执行中的追加。预算一经确定，要严格按照预算执行，没有预算，不得随意支出，不能先支后报。各项预算支出要按照批复的预算科目和数额执行，不得突破预算，不得随意调整挪用。对于一些临时性且确需在年内开支的新增支出或进行项目调整的，要严格按照有关规章制度，按规定程序报批。三是强化财务内部监控。各级财政和财务部门要加强制度建设，规范自身财务工作。要加强会计部门内部控制制度建设，每笔预算资金的申请、审批、拨
14、付、使用都要规范、透明。要抓好对专项资金的监督检查，保证专款专用。要抓好内部财务监督，规范财务工作基础。各级财务业务机构要加强监督，财务部门也要采取专项检查、重点抽查的方式对部门财务管理以及专项资金的使用情况进行监督检查。四是强化预算的群众监督与审计监督力度。要加强群众监督，在遵守保密工作的前提下，及时公布预算信息，减少信息不对称和交易成本，尊重群众预算知情权，接受群众监督，树立民主理财、依法理财的法制观念。要加大审计监督力度，着重加强对重点单位、重要项目的审计，努力做到全程跟踪审计，并在遵守保密规定的前提下，尽量增强审计结果的透明度。同时，各预算机构之间要拓宽信息渠道，加强信息网建设，完善内部监督机制，加大预算执行的监督检查力度。 参考文献： 1寇铁军.预算管理改革中强化预算监督的若干思考.财政监督.2014（11）. 2张守文.预算监督、能力提升及其法律保障.探索与争鸣.2015（2）.
