1、轻杰重工设备工程有限公司货币资金管理中存在的问题及对策【摘要】货币资金主要包含库存现金、银行存款和其他货币资金。具有流动性强、风险性高特点，是公司往来业务最主要的交易方式。所以说，货币资金是公司的重中之重。故加强货币资金管理的意义不言而喻。本文对上海轻杰重工设备有限公司货币资金的管理制度进行了具体分析，发现其中存在一些问题，并对其存在问题具体分析，进而针对问题提出解决的对策。 【关键词】货币资金 货币资金管理 资金流动性 一、货币资金管理述 （一）货币资金 货币资金是企业生产经营过程中处于货币形态的资金，按其的形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业中最活跃最活跃的
2、资金，具有流动性强的特点，是企业的重要支付手段和流通手段。 （二）货币资金管理 货币资金管理指企业现金资产和准现金资产（有价证券、应收应付帐款等）的管理，其目的是在整个企业系统范围内对公司资源流动资金的来源（即流动资产和债务）进行最合理的利用。 （三）资金的流动性 资金的流动性是指企业支付能力与变现能力。通常通过流动比率和速动比率来分析。 流动比率=流动资产/流动负债。流动比率表示企业每 1 元的流动负债有多少流动资产作为偿还的保证，反映了企业在一年内可变现的流动资产偿还流动负债的能力，该比率为 2：1 比较合适。速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产一存货）/流动负债；速动比率代表企业以速
3、动资产偿还负债的综合能力，该比率为 1：1 最好。 （四）资金安全性 资金在企业的经营过程中流动性较大，所以资金安全的稳定性相对较弱导致了风险产生的可能性增加。资金安全的本质是资金在企业经营过程中的平衡流动。一旦资金安全产生问题，直接的后果往往会使企业出现经营困难生产停滞，难以实现国家税收义务，银行信贷违约、下游供应商形成法律纠纷，企业拖欠员工收入等情况，在建设诚信社会的信息时代，由此产生的不良影响都可能使企业遭受巨大的创伤，甚至倒闭。资金安全问题主要表现映在企业经营过程中的大额投资，过度借贷、经营模型失误、人员舞弊等主要形式。这些问题的发生又反映出当前公司的管理制度、流程，人员教育存在较大问
4、题，并在企业中存在着普遍性，因此加强企业资金安全管理非常必要。 二、轻杰重工设备有限公司货币资金管理现状 （一）轻杰重工设备有限公司概况 杰重工设备工程有限公司是上海市建设和交通委员会批准的钢结构制作安装专业承包二级资质企业。公司自 1998 年成立以来，以诚信、优质、价格合理赢得市场，承接了厂房、办公大楼、酒店、公用设施、屋顶装饰等钢结构工程达五百多项。本公司在上海世博会上承接了城市最佳实践区的“德国汉堡馆” 、 “法国阿尔萨斯馆、罗阿馆” 、 “西安大明宫馆”等钢结构工程，并在质量、进度上均获得好评。多年来，公司培养了二百名技术熟练的钢结构制作安装队伍随着企业技术开发能力的不断提高。在 2
5、003 年和世界著名的芬兰科尼起重机集团合资，并控股成立了上海科轻起重机有限公司，专业设计、制造、安装、维修、改造各类工业起重机，取得了良好的业绩。2007 年开始为钢铁企业、采矿企业配套制造专业设备，并出口到德国、卢森堡、俄罗斯、越南等国。公司公司始终以“没有最好的、只有更好的”为企业宗旨，以“创新、发展、勤业、精业”为企业精神，不断提升企业形象，为客户提供更好的、全方位的服务。 （二）轻杰重工有限公司货币资金管理现状 由于近年大批重工企业的出现，轻杰重工目前发展不如前几年迅速，但是仍处在稳步发展的阶段。从财务上看，整体来说问题不大，但是细微问题仍是不可避免。为了进一步了解轻杰重工的财务情况
6、对轻杰重工的资金的流动性、资金安全性以及盈利性进行了分析。 （1）投资活动产生现金流量不合理。根据表 1 可得知，从 2010 年至 2014 轻杰重工投资活动现金净流出量分别为 476.22 万元、490.96 万元、622.04 万元、681.09 万元和 700.44 万元，呈上升趋势。轻杰重工公司投资活动产生的现金净流出量总体上逐年上升，主要因为处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的净现金流入量低于购买固定资产，无形资产和其他长期资产支付的现金和其他投资活动有关的现金流出量。表 1 2010 年-2014 年投资活动现金流量表 （2）资金占有结构不合理。 从表 2 可得知，从 20
7、10 年至 2014 年货币资金占总资产的比例分别为 34.99%、29.99%、29.64%、26.15%和24.21%，呈现出下降趋势，且逐渐趋于合理范围。但是货币资金占总资产的比例仍然较高，说明资金闲置较严重，资金的利用率不高，影响企业的盈利能力。所以说轻杰重工公司资金占有率结构不合理，有待进一步完善。 表 2 2010 年-2014 年轻杰重工货币资金占总资产的比例 （3）货币资金周转速度下降。表 3 中可以看出，从 2010 年至 2014年轻杰重工公司货币资金周转期分别为 247 天、289 天、298 天、304 天和 350 天，呈上升趋势；周转率分别为 1.46 次、1.25
8、 次、1.20 次、1.18 次和 1.02 次，呈下降趋势。近几年来轻杰重工的货币资金周转期不断增长，说明轻杰重工公司货币资金的利用率不断降低，可能会缩小该公司资金的增值能力，也可能会对该公司的正常运作有一定的影响。轻杰重工的货币资金周转率呈现下滑状态，即货币资金周转次数不断减少，说明该公司货币资金周转变慢，资金利用率降低。 表 3 2010 年-2014 年轻杰重工货币资金周转期及周转率 三、上海轻杰重工有限公司货币资金管理中存在的问题 （一）不重视货币资金管理，资金管理水平低，意识薄弱 虽然轻杰重工管理者对资金管理的重视的力度比较大，但是该公司是家族企业，管理者缺少专业的财务知识，缺乏资
9、金时间价值和资金的管理意识，不清数资金的正确使用，没有全面的财务分析方法，在资金管理的进行中缺少科学性。从而有时导致资金的流动性和收益性会失去平衡。企业管理层的水平问题，直接影响到了企业的整体运营。同时轻杰重工管理层缺乏货币资金的安全防范意识。在调查中发现，在进行现金盘点时没有第三方参与或是监盘，这可能会引起损公肥私的行为，从而导致现金账面余额与实际余额不符的情况。由于是家族企业，管理层自我提高的意识和动力十分的淡薄，造成货币资金管理岗位的人员财务技能缺乏，相关法律法规、制度等理解不透彻，从而造成管理和实施水平不高的现象。 （二）岗位分工不清，授权审批不到位 调查发现轻杰重工内部货币资金收付业
10、务的办理分工不清晰。例如：收入业务的开票与收款以及银行票据的支付，这两项业务本应该由两个人以上办理的，一人是不能同时办理这两项业务的，但是轻杰重工就是由同一人办理这两项业务的。所以说轻杰重工内部对货币资金的相关业务岗位分工不清晰，没有明确的权限，没有严格按照资金支付审批流程来办理业务。从而导致，在货币资金管理环节中，可能存在徇私舞弊的现象。而且，轻杰重工没有严格实施轮岗制度，无法起到控制业务人员的作用，使得公司在授权审批的制度中存在问题。然而，被忽略的这些问题将会成为制约公司发展的重要因素。 （三）货币资金的基础工作薄弱 当前企业预算是内部控制最重要的一部分，如何筹集货币资金，如何分配货币资金
11、，都是轻杰重工做的不够完善的方面。货币资金预算的准确性与客观性直接影响企业经营效益，货币资金预算不准确，直接影响资金闲置或者资金短缺，从而导致效益性目标达不到。其次，如果资金出现供不应求的情况，会导致资金锻炼的可能，以及预算执行不力造成企业货币资金越来越少。上述问题皆是因为轻杰重工预算不到位所导致。 （四）没有建立完善的货币资金内部控制体系 调查发现轻杰重工货币资金内部控制制度不完善的主要原因是，没有建立完善的货币资金内部控制体系。一方面，轻杰重工在内部牵制控制的方面没有严格实施不相容岗位分离的原则，从而导致货币资金业务处理中有明显的不合理现象；另一方面，虽然轻杰重工财务人员都具有入门级的从业
12、资格证书，但是他们并没有高素质的职业道德和业务水平，所以导致公司财务问题层出不穷。 四、上海轻杰重工有限公司货币资金管理对策 （一）加强对货币资金的重视，提高货币资金管理水平 货币资金管理对轻杰重工的运行具有重要的作用。然而，比货币资金管理制度更加重要的事是，公司全体员工是否能够上行下效的严格遵守货币资金管理制度。要想使货币资金管理制度能够有效有力的实施，公司需要重视货币资金管理制度的重要性，并且宣传其重要性，使全体员工深刻理解到货币资金管理在内部控制中的作用。在这其中，领导对货币资金的重视程度起到决定性作用，领导的重视程度不仅影响货币资金管理制度，而且影响全体员工的态度。如果领导对货币资金管
13、理不以为然，那么员工对货币资金的重视程度也不会有所提高，从而导致公司的经济危机。所以公司提高货币资金管理水平最基本的也是最重要的因素就是加强领导对货币资金的重视程度。所以显而易见，轻杰重工由于领导对货币资金的重视程度不够，导致员工无所谓的态度，进一步使得公司出现现金的流动性和收益性之间失去了平衡，给公司造成巨大危机。所以说，提高货币资金管理水平是否能够取得成效，首先取决于领导对货币资金的重视程度。 （二）建立严格的授权审批制度来监督货币资金收支业务 针对轻杰重工的货币资金收支业务问题，应当建立严格的授权审批制度对其实行监督。使其必须要按照规定的程序来办理公司的各项经济往来业务。在授权的范围内，
14、各级管理层都应该根据自己的岗位行使各自的权利，并且要对自己职权范围内的承担责任。对于那些没有授权的范围绝不染指。根据轻杰重工的具体情况可以确定以下的授权审批制度：对特殊授权和一般授权必须要有明确的界限。审批人对货币资金业务的授权权限和责任有明确的规定，对于货币资金的办理必须规定经办人办理。财务人员在自己的职责范围内办理业务时，必须要按照审批人的批准意见办理。对于越权办理业务的行，经办人必须拒绝办理，并将其及时向上级部门反映。 （三）实现货币资金由分散到集中的管理 在企业内部管理控制中资金集中管理的地位越来越重要，但是轻杰重工的资金管理较为分散。要想实现货币资金由分散到其中的管理，必须要认识到货
15、币资金集中管理在内部控制中的重要作用。轻杰重工可以将闲置资金集中起来并对其进行合理的调整，使资金在公司的内部实现平衡，然后将其投资，或者投入生产，从而达到使用闲置资金为公司获得更高收益的目的。同时又可以让公司在资金短缺的情况下获得更多的资金支持而更好的发展。从而达到整体利益最大化的目的。 （四）建立完善的货币资金的风险管理制度与货币资金内部控制制度 企业货币资金的风险管理主要包括筹资风险管理、运营风险管理和投资风险管理。筹资风险指在融资活动各种各样的不确定因素给筹资企业带来损失的各种可能性。企业货币资金的投资风险指的是由于市场需求的变化影响企业投资收入和预期收益的风险。运营风险是企业由于偿付能
16、力而引起的风险。轻杰重工公司财务管理人员应加强对资本运营风险的管理，通过对资本风险指标的监测，及时掌握资金的使用情况，尽可能地避免企业内部操作风险。轻杰重工在企业的融资活动过程中应选择合理的融资结构，实现短期资本和长期资本、债务资本和自有资本的有效结合，避免和降低财务风险。轻杰重工公司的主要商业投资活动，应在合同签订前组织有关各部门进行风险评估，及时收集相关的投资环境信息、投资项目信息以及债务人财务状况等方面的信息，及时采取措施来尽可能避免可能存在的风险，建立健全风险预警系统。 轻杰重工应当根据自身的货币资金内部控制制度，并结合公司内部业务管理的特点和要求，健全企业货币资金内部控制制度，以便于对货币资金进行有效的控制。在健全内部控制制度时必须坚持分工合理，权限明确，既不能岗位互相分离，又要做到不相容岗位，相互制约，相互监督的原则。在职责分工方面必须要做到出纳不能编制余额调节表，现金保管和现金账目的记录不能由同一人完成。另外还要注意，货币资金业务是否存在混岗现象，办理收付款业务所需要的印章是否由一人保管，以及票据的购买与领用是否健全。 参考文献： 1杨利霞.中小企业财务管理的问题与对策分析J.中国集团经济，2015. 2陈思聪.货币资金内部控制研究J.企业改革与管理，2015.
