1、社保基金绩效审计防范国资利益输送的机制和路径探讨中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2015）23-0059-02 摘要：近年来，社保基金的安全营运管理成为社会普遍关注的焦点，其在经济波动的情况下能否最终实现保值增值，是基金管理者和审计机构的职责所在。本文从目前我国社保基金管理和营运的现状出发，阐述了社保基金绩效审计防范国资利益输送的机制和路径，合规评价其中存在的问题并提出审计建议，以期在增强社保基金管理机构自我约束力的同时，进一步促进我国社会保障事业的健康发展。 关键词：社保基金 绩效审计 国有资金 利益输送 一、引言 目前，我国社会保障制度正处于建设阶段，随
2、着各项制度改革的深入，社会保障基金覆盖面在逐年扩大，基金收支缺口也在增大。为缓解基金收支压力，保护公民合法权益，党的十八届三中全会设想，将国有资金划入社保基金以缓解基金收支压力，合理有效地解决资金不足现象，为实现社保制度的可持续发展提供强有力的支撑。此外，社保基金可以根据全国社会保障基金投资管理暂行办法的规定，在确保资金安全的前提下开展一系列多元化投资，例如委托基金公司进行投资管理，实现基金的保值增值。社保基金流向哪里，审计就跟到哪里，基金的各种违规运营以及利用内部未公开信息进行国资利益输送等违法行为不断被审计机关披露，例如招商基金前副总经理、投资决策委员会原主席杨某利用职务便利获取未公开信息
3、交易，为他人牟取非法利益，于 2014 年被判处利用未公开信息交易罪。为实现基金的保值增值，必须以确保其安全运营为前提，加强社保基金绩效审计监督，增强基金管理机构的自我约束力，防止利益输送行为发生。 社保基金绩效审计监督就是按照社保法规制度的规定，通过运用科学合理的绩效评价标准体系和评价程序方法，对社保基金的筹集、使用和营运管理进行详细的审查，根据相关审计结果，对发现的问题进行客观合规的评价，并对社会保障基金运营状况提出有效的审计建议，同时为政府和社会公众提供及时全面的信息反馈，确保基金安全合规运营，客观、真实地反映社保基金管理使用效益和保值增值情况。 二、利用社保基金管理进行利益输送的背景
4、（一）我国老龄化趋势严重，社保基金收支压力增大。老龄化社会日趋严重导致养老保险基金收支缺口逐年增大，社会保障基金的足额收缴、安全营运管理、公平及时支付关系到了每一位公民的切身利益。维护公民利益、促进社会公平的同时社保基金的保值增值压力也在加大，加之由单位养老转变为社会养老的政策接续失当，社保基金出现“断挡”和“寅吃卯粮”的现象，社会保障事业出现不少漏洞，为利用基金管理而进行的经济犯罪提供了空间。 （二）社保基金缺乏完善的基金运营绩效评价制度。在社会保障基金运行过程中，由于缺乏基金监督的专有机构和完善的基金运营绩效评价制度，基金的管理暴露出了一系列严重的问题：由于信息不对称，基金管理机构利用职务
5、便利贪污、挤占、挪用基金，蚕食国有资金，已严重影响到社会保障制度的实施；基金管理机构受利益驱使带来的逆向选择和管理人员敬业态度缺失造成的道德风险，加之缺乏严密的约束和激励机制，造成对基金管理的责任感不强，利益输送现象时有发生。 （三）政府干预较多，内部控制制度不健全。有的社保经办机构屈从于政府的压力，不按规定程序办事，加之社保基金基数不实，基金收缴缺乏完整、可靠的基础数据，造成社保基金的严重流失。在基金管理的过程中，没有建立健全内部控制制度，对不相容职务未进行分离控制，相关岗位和职务之间不能形成有效的权限牵制，严重影响到社会保障事业的发展，也给违法违纪人员留下可乘之机。 三、社保基金绩效审计防
6、范国资利益输送的机制和路径 随着社会保障制度的不断完善和发展，对社保基金安全运行进行监管也受到大众的普遍关注。目前我国社会保障基金审计沿用传统模式下的财务审计，审计人员针对财务操作是否合法、合规发表审计意见，这已远远不能满足社会公众对社保基金安全运营和保值增值的要求。因此，亟须审计机关做出关于社保基金审计的重点转移，由单纯审查其安全完整性转向检查以经济性、效率性、效果性为方向的绩效审计上来，兼顾基金管理的安全与效益，公平与合法。 为防范国资利益输送，必须深化各项社会保障基金绩效审计，加强对全国社保基金投资运营的审计监督。审计部门依法对社会保障基金的预决算、基金收支、基金营运管理的合法性、真实性
7、、有效性进行监督检查，使基金管理过程不断改革和完善，并以此来构造新型的公开透明的监管机制；建立统一的预算管理制度，优化社保基金投资结构，将资金运行和监督分离化管理，促进社保基金保值增值，调整经费分配结构，进一步提高社会保障覆盖率；针对基金内部运行的有效性，内部控制制度的健全合理性，对核算监督和内部控制情况进行审查，促进各项社会保障政策的落实和制度的完善，推进多层次的社会保障体系不断健全；对预决算编制和审计记录的真实性和合规性进行检查，各项社保分别按规定预算和计划执行，确保对基金费用的投资操作科学有效进行，披露社保基金面临的风险，并使之得到公正公开的有效监督；对社保资金实行多体系监管，设立专门监
8、督委员会，审计部门结合国家税务机关和监督委员会实行国家限量严格监管，预防各种违法违规操作；对社保资金实行财政部专项管理，单独核算，专款专用，公开透明，预防基金管理的各种风险。 针对上述问题，构建和完善基本符合我国当前发展的社会保障基金绩效审计体系，对基金实施有效的安全运营监管，有利于规范基金投资运行秩序，提高基金投资经济性、效率性和效果性，最终实现我国社会保障基金保值增值，从而促进相关惠民政策的落实。 四、加强社保基金绩效审计监督的应对之策 现行的社保制度设计针对性不强，社保基金绩效审计缺乏统一的评价标准，审计依据不足，在一定程度上制约着社会保障基金绩效审计的深入开展；社保资金量大类别多，绩效审计取证难度大，监督任务繁重，社会保障信息系统审计的发展现状成为制约社保基金绩效审计的重要因素；被审计单位涉及多个部门，且相互之间信息不共享，可验证性差，影响社会保障基金绩效审计的效率；相关部门对开展社会保障基金绩效审计的重视度不足，即使发现个别社会保障基金违规案件，审计机构对其的惩罚措施力度也极其有限，绩效审计无法全面地对被审计对象进行全方位的审计覆盖。通过对上述问题的分析可以引导我们积极寻求应对之策并给予切实落实和贯彻执行。
