1、市级专科医院内控体系构建【摘 要】医院经济活动内部控制是加强医院管理、盘活存量资产、优化增量资产、降低经营成本、开展绩效评估重要手段，同时也是保障医院在市场经济条件下科学发展的重要举措。从单位层面上讲。目前国家医改政策要求在县级及以上公立医院推行和实施总会计师制度，这对医院更好的实施内控提供了组织协调、高层设计的内部环境。从业务层面来讲，加强医院内控建设就要遵循“主线贯穿一核心强化一载体提高一重点突破-监督优化”的思路，加快医院内部控制建设的实施步伐，明确行政后勤科室的职责权限、办事流程，强调集体决策，实现决策、执行与监督相分离，通过财务与业务的双向约束，提升医院的综合管理水平，实现医疗事业健
2、康有序发展。 【关键词】内部控制体系构建 作为市级专科医院，建立一套系统的内部控制程序守则是尤为重要的，通过实施以预算为主线，以资金管控为核心，以财务管理为载体，以建设项目和合同为重点的制度、实施措施和程序流程对医院所有经济活动的风险进行防范和管控。 一、公立医院内控体系整体框架研究 1.萌芽期（2005 年-2009 年） 研究进展：理论界和实务界对公立医院内部控制有了初步的重视。研究直接针对医院出现的问题，具有较强的现实性.在内部控制体系建立之初，已经意识到内控体系的构建是一项系统的工程，从加强基础管理和完善内部控制环境着手， 逐步建立和完善医院法人治理结构，强化医院文化建设；从预算控制、
3、成本控制等角度，尝试加强内部控制活动；从风险防范与控制角度，加强医院医疗风险评价与控制。 2.成长期（2010 年至今） 研究进展：公立医院内部控制体系在该阶段的研究出现了两个新的特点，首先研究的理论性更强，出现了采用不同的理论模型构建公立医院内部控制体系框架。结合国内企业内部控制的最新政策企业内部控制基本规范的基本框架进行研究，从监管机构、患者、供应商、医院的角度提出了构建公立医院内部控制的基本框架。基于美国虚假财务报告委员会下属发起人委员 COSO）2004 年发布的企业风险管理总体框架对我国公立医院内部控制体系存在的问题进行系统分析，提出重新构建以全面风险管理为核心的内部控制体系。 二、
4、构建医院经济活动内部控制的主要做法 1.构建经济活动内部控制长效运行机制 根据国家会计法 预算法 医院财务制度 医院会计制度 、财政部行政事业单位内部控制规范（试行） 及国家卫生计生委医疗机构财务会计内部控制规定（试行） 等规章制度，紧紧围绕医院组织规划控制、授权批准控制、全面预算控制、财产保护控制、经济业务单据控制、信息系统控制等经济活动要素，全面评价医院经济活动内部控制设计的合理性以及运行的有效性后，一方面以制度建设为纲；另一方面以权责为领，成立经济活动内部控制风险评估工作小组 2.多方位完善医院经济活动内部控制体系 （1）预算管理控制。年度预算编制由财务部门负责协调，会同后勤部门、人事部
5、门、科教部门、院长办公室、党委办公室等共同完成；编制方法采用增量预算方法，以上年度收支情况为预算基数，根据医院年度工作计划制定预算收支方案，同时根据医院中长期发展规划，在其总目标框架内按轻重缓急安排大型项目；对于职能部门的预算编制，则在汇总各部门预算信息的基础上，再在医院年度收支预算内进行平衡后，方将预算额度下达至各职能部门贯彻执行。在预算实施监督方面，主要是应用计算机信息网络来监督预算的实施情况，这样一方面可通过网络及时掌握各个职能部门预算的执行情况，定期向预算进度执行不达标的科室进行信息反馈，提示该科室做好事中控制，加强执行进度；另一方面也有利于做好每季度的预算进度分析，及时将预算执行结果
6、向医院领导层通报，以供院领导决策参考。 （2）收支管理控制。在收入归口方面，各项收入均归口由财务部门统一核算、统一管理，未经医院批准，任何部门、科室和个人不得以任何理由收取任何款项，严禁设立账外账和“小金库” ；同时，积极完善收入业务流程控制，重点审核收入业务是否依据充分。 原始单据是否正确、完整，经办及审批手续是否完备，强化复核监督，防范错漏和舞弊。在支出归口方面各项支出也均归口由财务部门统一核算、统一管理，严格按相关财经法规规定的范围和标准开支；严格执行支出控制，要求所有支出事项及各类凭单均实施支出凭证控制，并需在授权范围内审批，尤其对重大支出，还执行集体决策制度和责任追究制度；严格执行支
7、付控制，要求资金支付均按报销业务流程和货币资金支付结算规定办理手续。 （3）政府采购管理控制。为提高政府采购资金的使用效益，规范采购行为，维护国家和医院的利益，促进廉政建设，在严格执行政府采购文件的基础上，结合医院实际，明确要求医院所有货物类、服务类、工程类等需招标的项目，均必须委托招标代理机构进行公开招标。 （4）固定资产管理控制。第一，在固定资产管理建章立制方面，根据国家卫生计生委有关规定，制定了一系列的固定资产购置、使用、保管、报废、定期盘点等多项制度。 第二，在固定资产核算体系建设方面，医院对固定资产实行三级账管理，比如医疗设备固定资产管理：设备部门每月依据购货发票核准入库资料，编制入
8、库出库汇总表报财务做结算账务处理，并定期与财务部门进行账务核对，确保账账相符；设备固定资产入库则按国标码进行分类，按月计提设备折旧，每月将月报表报财务部门审核，确保账实相符；每年对在用固定资产进行盘点，盈亏结果均报主管领导及财务部门审核后再作账务处理；设备部门每季度对医用耗材库进行库存物资盘点，并编制盘点汇总表后，方按规定进行报批；财务部门则依据盘盈、盘亏的情况再进行相应账务处理。 第三，在固定资产的日常管理方面，仍以医疗设备固定资产管理为例，医院在设备到位并完成安装后，设备部门方组织使用科室、供应商进行三方验收，设备验收合格后，方准予办理入库和领用手续。 （5）基本建设管理控制。在基本建设管
9、理建章立制方面，所有改建、修缮、拆除、装修、消防、供（排）水、供电、供气（汽） 、信息设施、园林绿化、家具、导向牌制作、放射防护、各种设备及管道安装、保养、维修等工程项目的管理，均作出了具体规定，并进一步完善了工程审批程序和权限，力求在保证工程质量的前提下，降低工程成本，保障和维护医院的合法权益。 （6）合同管理控制。为加强和规范医院的合同管理，保护医院利益和规避合同风险，根据合同法要求对各类合同进行归口管理，由各归口部门具体担负起合同真实性、合法性、合理性的责任。 综上所述，医院内部控制的建设和完善，不仅要从单位层面、组织层面入手，还要从预算管理、资金管控、财务管理、建设项目和合同管理等多业务层面进行业务流程、风险分析和措施改进，形成一套自己的内控体系，形成一套自己的免疫体系。 参考文献： 1魏铁荣.加强国有大中型医院内部控制建设的若干思考j湖北经济学院学报，2006，3（8）：73-75. 2朱倩，李恒.公立医院内部控制体系构建-基于波特“无力模型”的思考J财会通讯，2012，23：93-95. 3冯雁，杨兴宇.基于 COSO 风险管理框架下的公立医院内部控制体系研究J企业导报，2012（9）：40-41.
