1、我国财政决算收入与税收之间的误差修正模型摘要论述了我国财政收入和税收征管的现状，并建立了财政决算收入与税收之间的误差修正模型，该模型阐明了两者的理论关系，概括了税收征管对我国财政收入的影响，对预测我国的财政收入也有十分重要的意义。提出了我国税收征管中存在的纳税人不了解缴税的意义、税收负担不公的矛盾日益激化、税收的税种杂乱标准模糊、税收的征收和分配不透明、税收征缴和使用的监管力度不够、税收政策缺乏相对稳定、税收计划与税收考核工作制度存在缺陷这七大问题，并对每一个漏洞提出了相关的建议。针对建立的误差修正模型提出我国提升财政收入的增长速度不可能做到一步到位，这是一个前一期的因素也对本期的财政收入不断
2、作用的渐变的过程，我国必须不断深化改革税收征管工作才能实现我国财政收入增长速度的逐步提升。 关键词税收征管；财政收入；误差修正模型 DOI10.13939/ki.zgsc.2015.23.023 1 我国财政收入与税收的关系 1.1 我国财政收入现状 2014 年以来，我国多数省份的财政收入增长速度低于前一年，近十年以来，我国财政收入增长速度从 2007 年开始回调。构成这种形势主要有两个原因：其一，由于我国宏观经济的下行使得与之密切相关的财政收入也会下行；其二，与我国宏观经济下行相对应的作为宏观调控中的财政政策方面的调整是适度降低税率以支持我国经济增长。预计 2015 年上半年经济增长速度将
3、大幅放缓，地方及国家性的财政收入将出现同比负增长。 1.2 我国税收征管现状 在 2015 年的税收征收管理法的修订草案中将给自然人终身不变的“纳税识别号” ，这将为税收改革铺路。该修订使买房买车缴社保都要登记纳税人识别号、 “灰色收入”无法逃税、依据消费监管收入将成为可能、个人网店收税将不再有障碍。 1.3 我国财政决算收入与税收的理论关系 在中国统计年鉴中得到 1978 年到 2013 年国家财政决算收入和与之对应的各项税收这两组时间序列。国家财政收入和各项税收总额随着年份的变化折线图见图 1。 为使这两组时间序列更平稳且消除异方差，故先对其取自然对数。对处理后的这两组数据进行单位根检验，
4、发现两组数据都非平稳，对其进行一阶差分，数据平稳，故这两组数据都是一阶单整。接下来进行协整性分析，首先作两变量之间的回归，然后检验回归残差的平稳性，结果表明该序列平稳，这说明两者具有协整性关系，即两者之间有长期的均衡关系。但从短期来看，可能会出现失衡，为了增强模型的精度，现建立误差修正模型将我国财政收入的短期变化与长期变化联系起来。最终得到的长期均衡模型误差修正模型为： InY1=-0.035773+0.9244191nYt-1+0.3310341nXt-0.2401191nXt-1 其中：x-国家财政决算收入中各项税收 Y-国家财政决算收入 其修正的可决系数达到 0.999295，说明模型对
5、样本的拟合非常好，模型的 F 检验以及各系数的 t 检验均通过，DW 检验表明该模型不存在自相关性。 该模型说明，不仅税收的当期波动对我国财政收入有显著性影响，前一期税收收入与前一期财政收入对我国财政收入的影响同样显著。 根据这个模型我们可以通过前一期的税收收入、财政收入以及当期的税收收入来预测当期我国财政收入。 2 税收征管对我国财政收入的影响 税收是我国财政收入的一个主要来源，可以说税收是财政收入的主力军，我国只有认真落实税收征收管理法才能使财政收入达到甚至超过预期的目标。税收征管制度是财政政策的传导机制，一个税制设置合理、税种构造科学、税负适度的税收征管机制是实现我国财政收入目标的必要条
6、件。没有好的税收征管制度支撑，再好的财政政策也难以有效地实施。西方经济学认为，实施机制是制度的重要组成部分，一个国家的制度是否有效，除了具有完善的正式规则和非正式规则外，更主要的是这个国家的实施机制是否健全。离开了有效的实施机制，任何制度尤其是正式规则就形同虚设。因此，税收征管是实现我国财政收入目标的前提和保证。在上述的误差修正模型中，我国当期的财政收入取决于当期的税收收入、上一期的财政收入以及上一期的税收，并且上一期的税收收入与我国当期财政收入呈现负相关。这说明我国当期的税收收入并不能完全决定我国当期的财政收入，上一期我国的财政收入和税收收入对其也有显著影响，并且从系数上看，上一期我国的财政
7、收入对当期我国的财政收入影响最大。综上所述，认真落实税收征管制度是实现我国财政收入目标的前提。 3 当前我国税收征管中存在的问题 3.1 纳税人不了解缴税的意义 征收制度在当代这个市场经济不断变化的大背景下不断修改和完善，是为了更好地调节促进生产要素流动，引导资源优化配置，推动经济增长和产业升级，促进充分就业和社会稳定，调节国民收入再分配。合理的税制，统一的税法，公平的税负，对于理顺和规范国家与企业之间的分配关系，促进企业公平竞争，对于理顺和规范中央与地方之间的国民收入分配关系，都具有非常重要的意义。然而，我国的税收征收管理制度在制定和完善的过程中所召开的听证会波及范围小，并没有广泛地征求纳税
8、人的意见，这样一来，自觉缴税没能在人民群众的思想观念中落下烙印，人民群众对于为什么要缴税，缴税对国家及自己有什么重要意义等一系列问题都不太了解，因此人民群众对缴税的积极性普遍偏低，这严重地影响了税款征收的效率。 3.2 税收负担不公的矛盾日益激化 税负公平是一个国家在各个时期制定税收政策的基本要求和准则之一，它包括税收的横向公平和纵向公平。我国现行税收制度和税收政策是在社会主义市场经济建立初期形成的，税收负担在当时虽存在某些不公平现象，但矛盾并不突出，但随着我国市场经济逐步走向成熟，对外开放程度不断深化，宏观经济环境发生了巨大变化，而我国现行税收政策却未能针对这些变化作出相应调整，不公平的现象日益增长。如生产型增值税，由于其对企业购进的固定资产所含进项税额不予抵扣，使资本有机构成越高的企业税收负担越重，严重阻碍了高新技术产业的发展，影响了我国产业结构的调整。再如内外两套所得税制度并存这一政策，使内资企业在国内外的市场竞争中处于极为不利的地位，民族工业发展受到阻碍。再如个人所得税的分类课税模式及不合理的费用扣除制度等，不仅无法发挥税收的收入分配作用，而且还会使税负不公的矛盾日益突出。
