1、外资审计计算机审计方法体系计算机审计实务公告第 27 号简版中华人民共和国审计署二一年十二月目 录1. 前言 .12. 引言 .13. 范围 .24. 规范性引用文件 .25. 术语和定义 .25.1 计算机审计方法 .25.2 审计业务模型 .26. 概述 .27. 审计方法目录体系 .37.1 资源分类 .37.2 代码结构 .47.3 外资审计计算机审计方法体系 .58. 审计方法实例 .78.1 国外贷援款项目审计 .78.1.1 工程建设业务审计方法 .78.1.2 采购与付款业务审计方法 .658.1.3 提款报账业务审计方法 .868.1.4 资金收支业务审计方法 .1128.1
2、.5 存货业务审计方法 .1938.1.6 其他业务审计方法 .1938.2 国外贷援 款专项审计和审计调查 .2278.2.1 国外贷援款专项审计和审计调查审计方法 .227附录：外资审计方法实例 .2841 外资审计方法目录规划列表 .2842 外资审 计方法列表 .287外资审计计算机审计方法体系11. 前言依据计算机审计方法体系基本规划的规定，编制外资审计计算机审计方法体系。本方法体系描述了适用于外资审计计算机审计（主要是国外贷援款项目审计） ，并依据国家审计署关于计算机审计方法的统一规划和要求所编写的计算机审计方法体系相关内容。本方法体系的组织单位：审计署外资运用审计司、审计署信息化
3、建设办公室和审计署计算机技术中心。本方法体系的起草单位：审计署外资运用审计司。本方法体系的协作单位：江苏省审计厅。本方法体系的主要起草人：审计署外资司刘伟，江苏省审计厅杨国勤、薛红海，黑龙江省审计厅周德龙，安徽省审计厅毕伟，广东省审计厅林旭，陕西省审计厅杨积平和京津冀特派员办事处杨睿等。北京中软国际信息技术有限公司协助起草，进行了技术把关。2. 引言金审工程的最终目标是建成国家审计信息系统，增强审计机关在信息化条件下履行审计监督职责的能力。审计数据规划和审计方法体系规划既是国家审计信息系统的重要组成部分，也是国家审计数据中心的重要组成部分。审计署在组织国家审计数据中心数据规划基础上，组织计算机
4、审计方法体系的规划，实现审计技术方法的规范、建设和利用。本方法体系是按照国家审计署的统一规划和要求，在全国审计机关外资审计部门应用现场审计实施系统 2008 外资专业版开展国外贷援款项目审计的基础上，结合近年来外资审计形成的计算机审计方法和专家经验，编制而成。目的是为了总结出一套审计方法和审计手段，以规范外资审计业务、进一步提高信息化环境下外资审计能力，加强外资审计力度和深度、切实提高审计质量和审计效率，在全国各地审计机关开展外资审计时发挥其指导和参考作用，使外资审计更好的为国民经济发展做出贡献。外资审计计算机审计方法体系23. 范围本方法体系适用于国外贷援款项目的计算机审计。本方法体系主要依
5、据世界银行贷款项目审计操作指南设计而成，主要适用于世亚行贷款项目，其他国外贷援款项目审计根据计算机审计方法的实际内容参照使用。本方法体系的使用对象主要为全国各级审计机关外资审计人员，其他行业审计人员可根据具体审计事项借鉴使用。4. 规范性引用文件下列文件中的条款通过本方法体系的引用而成为本方法体系的条款。国家审计数据中心基本规划 （审计署计算机审计实务公告第 5 号）计算机审计方法流程图编制规范 （审计署计算机审计实务公告第 12 号）计算机审计方法语言编制规范 （审计署计算机审计实务公告第 13 号）计算机审计方法体系基本规划 （审计署计算机审计实务公告第 14 号）外资审计数据规划 （审计
6、署计算机审计实务公告第 15 号）5. 术语和定义以下术语和定义适用于本方法体系。5.1 计算机审计方法计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。5.2 审计业务模型审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系。6. 概述外资审计计算机审计方法体系是在国外贷援款项目审计信息化环境下实施数据式审计的重要建设内容。本方法体系的编制遵循审计署相关标准。审计方法的构建采用模型构建法，审计方法目录体系及审计方法要素依据计算机审计方法体系基本规划的规外资审计计算机审计方法体系3范要求进行编制，相关实例的
7、数据表、数据元素参照外资审计数据规划相关内容，审计方法流程图的编制执行计算机审计方法流程图编制规范 ，审计方法语言的编制执行计算机审计方法语言编制规范 。本方法体系主要包括 2 个方面的内容：外资审计方法目录体系、外资审计方法实例。外资审计方法实例代表了目前外资审计计算机审计方法取得的主要成果，本方法体系正式发布后，要在审计实践中不断完善，进一步补充新的计算机审计方法实例。7. 审计方法目录体系外资审计计算机审计方法目录体系包括：计算机审计方法资源分类、计算机审计方法代码结构。7.1 资源分类按照计算机审计方法体系基本规划中的要求，并且结合外资审计计算机审计的实际情况，外资审计计算机审计方法代
8、码体系共划分为四级，其中一级采用计算机审计方法体系基本规划中的统一规定，二级及其后代码根据外资审计业务的特点以及计算机审计方法体系基本规划的代码规则进行规划。外资审计的主要职责是：组织和实施对国际组织和外国政府援助、贷款（简称国外贷援款）项目的财务收支审计，开展相关专项审计调查，督促被审计单位整改。根据上述职责要求，外资审计业务主要包括：国外贷援款项目审计，以及国外贷援款专项审计和审计调查。外资审计计算机审计方法体系二级分类见下表：代码 二级分类KA 国外贷援款项目审计KB 国外贷援款专项审计和审计调查结合国外贷援款项目特点，外资审计计算机审计方法体系三级分类（国外贷援款项目审计）主要采取按国
9、外贷援款项目业务循环分类的方式。国外贷援款项目的业务循环通常包括工程建设业务循环、采购与付款业务循环、提款报账业务循环、资金收支业务循环和存货业务循环等。三级分类见下表：代码 三级分类KAA 工程建设业务审计方法外资审计计算机审计方法体系4代码 三级分类KAB 采购与付款业务审计方法KAC 提款报账业务审计方法KAD 资金收支业务审计方法KAE 存货业务审计方法KAF 其它业务审计方法KBA 国外贷援款专项审计和审计调查审计方法国外贷援款项目的五个业务循环各自包括一些主要程序和操作步骤，实施国外贷援款项目审计时，需要根据项目的具体情况及审计自身的判断，有取舍地对这些主要程序和操作步骤进行测试。
10、根据业务循环中包括的主要程序和操作步骤，进行了外资审计计算机审计方法体系四级分类。四级分类见下表：代码 四级分类 说明KAAA 项目立项审计方法 与项目立项相关的审计方法KAAB 工程设计审计方法 与工程设计相关的审计方法KAAC 项目招标投标审计方法 与项目招标投标相关的审计方法KAAD 项目工程管理审计方法 与项目工程管理相关的审计方法KAAE 工程监理审计方法 与工程监理相关的审计方法KABA 采购与付款业务管理审计方法 与采购与付款业务管理相关的审计方法KABB 请购业务审计方法 与请购业务相关的审计方法KABC 采购业务审计方法 与采购业务相关的审计方法KABD 验收业务审计方法 与
11、验收业务相关的审计方法KABE 发票传递、支付和会计处理审计方法 与发票传递、支付和会计处理相关的审计方法KACA 提款报账计划管理审计方法 与提款报账计划管理相关的审计方法KACB 提款报账审计方法 与提款报账相关的审计方法KACC 资金回补和支付审计方法 与资金回补和支付相关的审计方法KACD 债务落实和会计处理审计方法 与债务落实和会计处理相关的审计方法KADA 资金收支管理审计方法 与资金收支管理相关的审计方法KADB 资金收入审计方法 与资金收入相关的审计方法KADC 资金支出审计方法 与资金支出相关的审计方法KAEA 存货验收审计方法 与存货验收相关的审计方法KAEB 存货保管审计
12、方法 与存货保管相关的审计方法KAEC 存货调拨和领用审计方法 与存货调拨和领用相关的审计方法KAED 存货出售审计方法 与存货出售相关的审计方法KAFA 项目特定目的财务报表审计方法 与项目特定目的财务报表相关的审计方法KAFB 期后事项审计方法 与期后事项相关的审计方法KAFC 或有事项审计方法 与或有事项相关的审计方法KAFD 其它事项审计方法 与其它事项相关的审计方法KBAA 国外贷援款专项审计和审计调查审计方法与国外贷援款专项审计和审计调查相关的审计方法7.2 代码结构计算机审计方法代码是审计方法体系分类的重要标志。本方法体系中，审计方法代码分为分类码和流水码，中间用“/”作分隔符。
13、分类码的第一位为“K”；后三位为分类扩展，其长度分别为 1 位，用大写罗马字母表示；流水码外资审计计算机审计方法体系5为具体审计方法代码，用 4 位阿拉伯数字表示。为避免大写罗马字母和阿拉伯数字的混淆，在大写罗马字母中不使用 I、O 字母。外资审计计算机审计方法体系代码结构见下图：X X X X审计方法 4 位流水码X X X X基本规划中的一级类分类码 （ 本专业为 K ）预留给专业审计方法规划的多位分类码分类码 流水码+ / +分隔符 “ / ”审计方法代码示例：工程项目变更审计方法代码为 KAAB/0001。提款报账资金拨付审计方法代码为 KACC/0001。外资借款利息支出审计方法代码
14、为 KADC/0003。7.3 外资审计计算机审计方法体系根据计算机审计方法体系基本规划的规定，进行外资审计计算机审计方法的二、三、四级分类，并在此基础上编制二、三、四级分类目录下的具体审计方法，形成外资审计计算机审计方法体系，目录见下表：代码 四级分类 审计方法（实例）名称KAAA 项目立项审计方法KAAB 工程设计审计方法KAAB/0001 工程项目变更审计方法KAAC 项目招标投标审计方法KAAD 项目工程管理审计方法KAAD/0001 工程结算计价审计方法KAAD/0002 建设项目拆迁补偿审计方法KAAD/0003 建安工程投资科目核算内容审计方法KAAD/0004 建安工程概算完成
15、情况审计方法KAAD/0005 建设项目预付工程款审计方法KAAD/0006 铁路建设项目验工计价审计方法KAAD/0007 建设项目概算执行审计方法KAAD/0008 建设项目征地补偿审计方法KAAD/0009 工程计量清单审计方法KAAD/0010 建安工程投资质保金审计方法KAAE 工程监理审计方法KABA 采购与付款业务管理审计方法KABA/0001 外国政府贷款采购业务审计方法KABB 请购业务审计方法KABC 采购业务审计方法KABC/0001 外国政府贷款项目采购业务审计方法KABC/0002 项目材料采购审计方法外资审计计算机审计方法体系6代码 四级分类 审计方法（实例）名称K
16、ABD 验收业务审计方法KABE 发票传递、支付和会计处理审计方法KACA 提款报账计划管理审计方法KACB 提款报账审计方法KACB/0001 提款报账内容审计方法KACB/0002 提款报账程序审计方法KACC 资金回补和支付审计方法KACC/0001 提款报账资金拨付审计方法KACC/0002 提款报账资金回补审计方法KACD 债务落实和会计处理审计方法KADA 资金收支管理审计方法KADA/0001 承诺费支付审计方法KADA/0002 汇兑损益核算情况审计方法KADA/0003 利息和承诺费结算情况审计方法KADA/0004 先征费入账情况审计方法KADA/0005 项目货币资金余额
17、管理审计方法KADA/0006 中间机构转贷项目资金管理审计方法KADA/0007 投资计划完成情况审计方法KADB 资金收入审计方法KADB/0001 国外借款科目余额审计方法KADB/0002 建设单位代扣代缴税费的手续费审计方法KADB/0003 配套资金到位情况审计方法KADC 资金支出审计方法KADC/0001 国外贷援款水利水电工程移民安置资金审计方法KADC/0002 国外贷援款卫生项目药品支出审计方法KADC/0003 外资借款利息支出审计方法KADC/0004 卫生项目报病费支出审计方法KADC/0005 移民资金支付审计方法KADC/0006 银行存款科目余额审计方法KAE
18、A 存货验收审计方法KAEB 存货保管审计方法KAEC 存货调拨和领用审计方法KAED 存货出售审计方法KAFA 项目特定目的财务报表审计方法KAFB 期后事项审计方法KAFC 或有事项审计方法KAFD 其它事项审计方法KAFD/0001 高速公路收费情况审计方法KAFD/0002 会计系统内部牵制审计方法KAFD/0003 设备营运收入审计方法KAFD/0004 卫生项目初治涂阳病例年度统计数据审计方法KAFD/0005 项目采购挖泥船运营期燃料采购审计方法KAFD/0006 集中供热费收缴审计方法KBAA 国外贷援款专项审计和审计调查审计方法KBAA/0001 财政部门垫付欠款情况审计方法
19、KBAA/0002 世界银行贷款卫生项目实施效果审计方法KBAA/0003 铁路项目工程质量审计方法KBAA/0004 外商投资企业短债展期情况审计方法外资审计计算机审计方法体系7代码 四级分类 审计方法（实例）名称KBAA/0005 水电项目汛限水位执行情况审计方法KBAA/0006 农村饮水项目地方配套资金抽样审计方法KBAA/0007 农村饮水项目资金分配方式审计方法KBAA/0008 农村饮水项目水质状况审计方法8. 审计方法实例8.1 国外贷援款项目审计8.1.1 工程建设业务审计方法8.1.1.1 项目立项审计方法无8.1.1.2 工程设计审计方法8.1.1.2.1 工程项目变更审
20、计方法8.1.1.2.1.1 方法代码KAAB/00018.1.1.2.1.2 方法名称工程项目变更审计方法8.1.1.2.1.3 目标功能审计目标：检查工程项目变更的真实性、合规性。审计功能：通过对有关项目工程投资概算、工程合同、投资计划完成情况、监理资料、工程计量单等资料的检查，并与建安工程投资及其他相关科目明细账进行核对，查找出与有关科目非正常对应关系的记录，对异常记录进一步核实，验证工程项目变更的真实性、合规性。8.1.1.2.1.4 审计事项国外贷援款项目审计工程建设业务工程设计8.1.1.3 项目招标投标审计方法无外资审计计算机审计方法体系88.1.1.4 项目工程管理审计方法8.
21、1.1.4.1 工程结算计价审计方法8.1.1.4.1.1 方法代码KAAD/00018.1.1.4.1.2 方法名称工程结算计价审计方法8.1.1.4.1.3 目标功能审计目标：审查工程结算中使用的单价是否正确，是否超标准结算。审计功能：将工程结算清单中的单价与合同清单中的单价比对，发现合同清单之外的项目，检查结算单价与合同单价是否一致。8.1.1.4.1.4 审计事项国外贷援款项目审计工程建设业务项目工程管理8.1.1.4.2 建设项目拆迁补偿审计方法8.1.1.4.2.1 方法代码KAAD/00028.1.1.4.2.2 方法名称建设项目拆迁补偿审计方法8.1.1.4.2.3 目标功能审计目标：检查建设项目项目拆迁补偿完成情况是否真实、合法。审计功能：根据拆迁实际工作流程，将实际业务数据和项目批复计划数据进行比对分析，审核项目征地拆迁补偿完成情况是否真实、合法。8.1.1.4.2.4 审计事项国外贷援款项目审计工程建设业务项目工程管理
