1、深圳市耀华实验学校审计报告大华审字2016010226 号大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )Da Hua Certified Public Accountants（ Special General Partnership）深圳市耀华实验学校审计报告及财务报表（2015 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日止）目 录 页 次一、 审计报告 1-2二、 已审财务报表资产负债表 1-2利润表 3现金流量表 4所有者权益变动表 5-6营业成本及管理费用明细表 7财务报表附注 1-17审计报告 第 1 页审 计 报 告大华审字2016 010226 号深圳市耀
2、华实验学校：我们审计了后附的深圳市耀华实验学校（以下简称“耀华学校” ）财务报表，包括 2015 年 12 月 31 日的资产负债表，2015 年度的利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是耀华学校管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵
3、守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。大华审字201 6 010226 号审计报告审计报告 第 2 页我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三
4、、审计意见我们认为，耀华学校的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了耀华学校 2015 年 12 月 31 日的财务状况以及 2015 年度的经营成果和现金流量。大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：深圳分所中国注册会计师： 中国 深圳二一六年三月三十日深圳市耀华实验学校2015 年度财务报表附注财务报表附注 第 1 页深圳市耀华实验学校2015 年度财务报表附注一、基本情况2002 年 9 月 20 日，深圳市耀华实验学校(以下简称“学校”或者“本校”)经深圳市福田教育局批准设立，领取了教民 144030031000051 号中华人民共和国民办学校办学许可证
5、；学校注册资本原为人民币 300 万元，2015 年度增加到 1,000 万元，2015 年 6 月 15 日新领取了深民证字第 010169 号民办非企业单位登记证书；深国税、地税税务登记证号码为440300763453358。本校办学地址：深圳市福田区景田南路五街 99 号；举办者：深圳市世纪金源置业有限公司；法定代表人：田贵联；校长：涂明哲；办学类型：小学、中学；办学内容：全日制小学、全日制普通初中、全日制普通高中；无有效期限。要求取得合理回报。2015 年春季收费按深价联字200516 号文执行，其中收费标准：小学杂费每生每学期6000 元，初中学杂费每生每学期 7000 元，高中学杂
6、费每生每学期 10000 元，学生宿舍住宿费标准为每生每学期 2600 元，午托生每生每学期 550 元执行；2015 年秋季收费按深发改函20151039 号文执行，其中收费标准：小学杂费每生每学期 7000 元，初中学杂费每生每学期 8200 元，高中学杂费每生每学期 11500 元；伙食、交通接送费等自愿选择服务性收费和代收费按实计收；除上述收费项目外，学校不得另行设置项目强制向学生收取其他费用。目前学生：小学 1639 人，初中 606 人，高中 303 人，共有 2548 人；小学 51 班，初中23 班，高中 22 班，共有 96 班。实有教员职工 258 人，其中专任教师 232
7、 人，职工 26 人。专任教师与学生比例为 9.11%。本年教职工月平均工资 8,653.00 元，其中专任教师（不含职工）月平均工资 8,868.00 元，本年教职工薪酬占收入 33.34%。学校占地面积 31,117 平方米，建筑面积 24,000 平方米。二、财务报表的编制基础学校以持续经营为基础，执行财政部颁布的企业会计准则及其后续规定。学校以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则基本准则和其他各项具体会计准则、应用指南及准则解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。编制符合企业会计准则要求的财务报表需要使用估计和假设，这些估计和假设会影响到财务报告日的资产
8、、负债和或有负债的披露，以及报告期间的收入和费用。深圳市耀华实验学校2015 年度财务报表附注财务报表附注 第 2 页三、遵循企业会计准则的声明学校编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了学校的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。四、重要会计政策、会计估计的说明（一）会计年度学校采用公历制，自每年公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。（二）记账本位币学校以人民币为记账本位币。（三）记账基础和计价原则（计量属性）学校以权责发生制为记账基础。学校在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本；对于按照准则的规定采用重置成本、可变现净值、现值或公允价值等其他属性进行计量的情形
9、，学校将予以特别说明。（四）外币业务的核算方法及外币报表的折算方法学校对发生的外币业务，采用业务发生日中国人民银行公布的人民币汇率的中间价折合为人民币记账。年末按照下列方法对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：1、 外币货币性项目：按中国人民银行公布的人民币汇率的中间价折算，由此产生的汇兑损益，除可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化计入相关资产成本外，其余计入当期损益。2、 外币非货币性项目：以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日中国人民银行公布的人民币汇率的中间价折算，不改变其记账本位币金额；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的
10、即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动处理，计入当期损益。（五）现金等价物的确定标准现金等价物是指学校持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（六）存货存货的购入与入库，按实际成本计价；存货的领用和发出按先进先出法计价；低值易耗品采用一次性摊销法摊销；存货的盘盈、盘亏、毁损、报废结转当期损益处理。（七）固定资产固定资产指同时满足与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业和该固定资产的成本能够可靠地计量条件的，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超深圳市耀华实验学校2015 年度财务报表附注财务报表附注 第 3
11、 页过一个会计年度的有形资产。学校固定资产按成本进行初始计量。其中，外购的固定资产的成本包括买价、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账。融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价
12、款与购买价款的现值之间的差额，除应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地之外，学校对所有固定资产计提折旧。折旧方法采用年限平均法。学校根据固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命和预计净残值。并在年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。学校的固定资产类别、预计使用寿命、预计净残值率和年折旧率如下：资产类别 预计使用寿命（年） 预计净残值率 年折旧率房屋、建筑物 5-20 年 3% 4.85%-19.4%机器设备 2-8 年 3% 12.13%-48.5%运输工具 2-
13、5 年 3% 19.40%-48.5%办公设备及其他 2-5 年 3% 19.40%-48.5%与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。资产负债表日，固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计价。若固定资产的可收回金额低于账面价值，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关
14、税费后的金额计入当期损益。（八）在建工程学校自行建造的在建工程按实际成本计价，实际成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。深圳市耀华实验学校2015 年度财务报表附注财务报表附注 第 4 页已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。资产负债表日，学校对在建工程按照账面价值与可收回金额孰低计量，按单项工程可收回金额低于账面价值的差额，计提在建工程减值准备，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。在建工程减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。（九）无形资
15、产无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产按照成本进行初始计量。购入的无形资产，按实际支付的价款和相关支出作为实际成本。投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约定价值不公允的，按公允价值确定实际成本。内部研究开发项目在研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；内部研究开发项目在开发阶段的支出，同时满足下列条件的确认为无形资产，否则于发生时计入当期损益：1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3、无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形
16、资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。前期已计入损益的开发支出不在以后期间确认为资产。在开发阶段的资本化支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预定可使用状态之日起转为无形资产。（十）长期待摊费用长期待摊费用，是指学校已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上的各项费用。长期待摊费用在受益期内按直接法分期摊销。（十一）借款费用学校发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计
17、入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。同时满足下列条件时，借款费用开始资本化：1、资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；深圳市耀华实验学校2015 年度财务报表附注财务报表附注 第 5 页2、借款费用已经发生；3、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。在资本化期间内，每一会计期间的资本化金额，为购建或者生产符合
18、资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。利息资本化金额，不超过当期相关借款实际发生的利息金额。符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3 个月的，暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建
19、或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用继续资本化。购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，停止借款费用资本化。（十二）职工薪酬职工薪酬，是指学校为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。1、短期薪酬短期薪酬是指学校在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，离职后福利和辞退福利除外。学校在职工提供服务的会计期间，将应付的短期薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产
20、成本和费用。2、离职后福利离职后福利是指学校为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。离职后福利设定提存计划主要为参加由各地劳动及社会保障机构组织实施的社会基本养老保险、失业保险等；在职工为学校提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。学校按照国家规定的标准和年金计划定期缴付上述款项后，不再有其他的支付义务。3、辞退福利辞退福利是指学校在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿，在发生
21、当期计入当期损益。深圳市耀华实验学校2015 年度财务报表附注财务报表附注 第 6 页4、其他长期职工福利其他长期职工福利是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外的其他所有职工福利。对符合设定提存计划条件的其他长期职工福利，在职工为学校提供服务的会计期间，将应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。（十三）预计负债学校发生与或有事项相关的义务并同时符合以下条件时，在资产负债表中确认为预计负债：1、该义务是学校承担的现时义务；2、该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；3、该义务的金额能够可靠地计量。预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项有关
22、的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。学校于资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，并对账面价值进行调整以反映当前最佳估计数。因时间推移导致的预计负债账面价值的增加金额，确认为利息费用。（十四）递延收益学校递延收益为应在以后期间计入当期损益的政府补助和售后租回业务的未实现收益，其中售后租回业务的未实现收益的摊销方法为实际利率法。与政府补助相关的递延收益的核算方法见本附注四（二十）政府补助。（十五）收入确认原则1、收取受教育对象学杂费收入的确认依据和方法与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时，对应已发生和将发生的成本能够可靠地计量。在开学前向受教育对象收取的教育成本费、住宿费及其他办学收入等先在“预收账款“科目反映，然后按月结转收入。2、提供劳务收入的确认依据和方法在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的完工进度，依据已完工作的测量确定。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）相关的经济利益很可能流入企业；（3）交易的完工进度能够可靠地确定；
