1、1财税法功能的定位及其当代变革摘 要 从古至今，财税法的经济功能一直是社会关注的一个重点，其中最重要的是宏观调控功能。对于财税法的功能的认识，需要站在一个新的高度和角度，一般是要从国家治理现代化的角度出发去认识财税法的功能。站在如此的高度，才可以更好地使我国的法学学科全面的发展和促进法治事业的进步。本文主要对财税法功能的定位以及其的变革进行探究。 关键词 财税法 功能定位 变革 作者简介：周乐，山西财经大学法学院。 中图分类号：D922.2 文献标识码：A 文章编号：1009-0592（2015）12-084-02 财税法的功能在不同的国家和不同的历史阶段都是不同的，并且其功能在特殊的时期和历
2、史阶段甚至会起到决定性的作用。财税法的功能涉及的范围比较广泛，对经济政治以及社会都有所涉及，其立场也是在不断地变化的，尽管其立场在变化，但是它的功能相对变化并不大。财税法的主要功能是规范理财行为、促进社会公平、保障经济发展，这三个功能是融为一体、互相作用的，彼此互相促进使每一个功能都充分发挥作用，促进国家的稳定发展。财税法的所波及到的方面较为广泛，而且对国家的治理产生重要影响，所以对其功能的正确定位有利于促进经济政治的发展，也能够维护国家治理的稳定，促进法制化。 2一、问题的提出 在召开十八大会议以后，提出了治国理政的总体框架，就是要做到“四个全面” 。 “全面建成小康社会”是我国在社会主义发
3、展初级阶段的总目标，会议提出的“全面深化改革”与“全面推进依法治国”的要求推动了这一目标的实现，而要保证所有工作的顺利开展就要全面提高党的工作要求，从而提出了“全面从严治党”的要求。在不断完善国家治理体系和不断提高治理能力现代化水平的过程中，始终贯穿着法制与改革。财税改革与财税法治就是治理国家的基础，是“四个全面”战略布局重要突破点，对国家建设的布局产生着重要影响。财税法体现着社会各个方面的复杂关系，所以我们就需要提高对财税法的功能的认识，并要在实践中充分利用这一功能，促进党的工作的开展，推动社会变革的发展。财税法的功能，简单的来说就是它可以为我们做些什么，主要体现在对于财税关系的调整上。对财
4、税法功能定位不准确这一问题一直以来隐藏在财税职能的论述下，大部分的研究只是片面的从经济学视角进行的，一直将财税法束缚在宏观调控法中，过度放大了其宏观调控的功能，基本没有意识到财税法在政治以及社会等方面的功能。一直以来对于财税法的认识都是存在着严重偏差的，所以导致一些问题的存在，影响国家治理的开展，现在就需要我们尽快认清财税法的功能，给予正确的定位，然后充分利用其功能，造福社会管理。 二、对于财税法功能的认识存在的误区及理论廓清 在我国的经济发展历史上曾一度把财税法与宏观调控捆绑在一起，然而这是由于历史上的经济发展需求所决定的，所以就特别突出了财税3法的经济功能，格外凸显了宏观调控，但是在现在的
5、社会发展中这种思想已经不再是一个能够很好促进经济和社会发展的思想。财政应当由宏观调控逐渐向公共财政演变，从改革开放后，经济好转后财政也在不断演变，把财税法的功能仅仅定位在宏观调控是十分错误的，这一调控的功能十分有限，我们不能忽视财税法其他社会功能。税收从人民当中收集当然也要与用于人民，所以财税的功能不能仅仅止于宏观调控，必须要开拓财税法在政治以及社会公共服务等领域的功能，来促进国家各个方面的协调发展。这些年来我国的经济水平的提高和经济的增长速度都十分惊人，与以往的经济发展模式产生了极大的变化，我们要从当下的社会发展中看到财政的一些我们未注意到的功能，改变传统的思想，在国家现在化的管理中发现和探
6、索财税法的现代化。财税法在当下的应当更加注重公共的功能，经济水平的提高使得人们对于生活的要求越来越高，也会要求更多的福利保障和要求更高的社会公平，所以在这样的社会背景如果还是以宏观调控为主，则不能达到调节社会的功能，无法促进社会的发展，相反会阻碍社会的发展。认清财税法的功能对于国家的治理十分重要，不论国家层面还是政府层面都应当对其引起高度关注。 三、财税法功能发展以及其立场的变化 （一）经济研究中的财税职能 财政学是一个学科，在很早以前就出现了。在这一理论的发展过程中出现了不同的观点。随着历史的发展，经济的不断进步，对于财税法的功能的认识也在不断地完善中。在资本主义的垄断阶段，和在大的经济危机
7、的阶段对于财税法的功能认识完全不同。在资本主义的垄断时期，4存在着复杂的社会矛盾，财政的职能也迅速扩大，不断向满足公共需求、调节收入分配等方面转换。不同学者也都重点放在了公共财政上，这一时期的理论发展为后来国家的一些公共财政打下了坚实的基础。然而在经济危机的时期，出现了凯恩斯主义，在国家的治理出现了政府干预经济，并将这一理论变成了现实。再到后来的发展，就有学者提出财政具有优化资源、分配收入、以及促进经济发展的三项重要功能，完善了财政的功能，丰富了对于财政功能的认识。 （二）从财税的角度看国家的变迁 在 20 世纪的对于财政的认识就是，现代的国家因为财政二产生，而国家对于财政的影响又是十分深刻的
8、。从这样的角度出发的话，就等于是从国家的发展上来分析财政所存在的问题了，并且同时可以探索出财政对于国家的重要作用。财政和国家的管理的作用是相互的，互相影响。在封建国家的时期，组织收入就是财税最主要的功能，而这一功能是完全服务于统治者的，所以对于封建时期的财税的功能的定位就只能是家计财政。但是随着历史的发展，西方国家的政治制度也发生了变化因而导致税法也不得不进行改革，在西方国家不断民主化的过程中，出现了对于私人财产的保护，财税法也逐渐侧重这一方面，但是这一财税法所产生的意义并不是很有意义。在两次世界大战之间，财政水平提高了，财政权具有了自己鲜明的权力性和公共性，就产生了财税法。国家的性质从所有权
9、国家到税收国家再到预算国家的不断变化，也发映出财税法功能的不断变化，不仅仅是经济上的功能了，从经济功能逐渐涉及到社会的各个方面。 四、理财治国：财税法“三位一体”功能协同发5展 （一）规范理财行为 财税法是我国的一种公共财产法，是其最基本也是最直接的功能理好公共之财，做好理财的工作就是要做好社会资源的分配与再分配的工作，从实质上说就是通过法制的手段进行对社会资源的合理分配和优化。一般情况下是通过财政法所规定的方式来保证财税法的实施，进而使财税法的功能更加完善和规范，事实上就是需要建立起一种法制体系，在这一体系中要体现出财政基本体制和财政收入、支出、监管等不同的方面，保证所有的财政活动都符合这一
10、体系的要求，使所有理财的行为活动规范起来。在不断落实这一工作时，在不断地规范理财活动时，能够慢慢认识到理财的实质，处理好中央与地方、立法与行政等主体间的关系就理财活动的中心，是税法的一项主要内容。在理财工作中，许多行为都关系到一个国家的运行，例如，预算审批、财政收支划分理财工作的进行，都会从根本上影响到国家的政治结构。从财税法带来的影响就可以认识到其具有的重要性。就财税法可以规范理财行为来说，其主要有两个方面的内容： 第一个内容是财税体制。财税法可以建立一道防线，就是对错误的财政行为的约束，这道防线的建立可以以规范透明的预算来实现。在新的预算法中体现出来的宗旨发生了改变，从“宏观调控”变成了“
11、规范政府收支行为” ，这就使得预算这一财政行为得到了一定的规范。在第一次将公开预算写到法律的规定中写，使预算的性质发生了深刻的改变，由从政府管理到监督政府的管理，这一简单的条文规定颠覆了预6算的功能。实现了向治权之法转变，这就充分体现了财税法规范理财行为的功能。 第二个内容是具体的财政收入、支出和监管。财税法能够实现财政收入的法定控制。财税法要以税收法定为原则，并以这个原则为基础，把一些财政收入纳入到法定的收入之内。但是，同时要注意实际的情况，在生产生活中确实也存在着这样一些财政收入，受到权力性和强制性的影响，这样的情况下就需要法律换一个侧重点，注重规范程序。财税法能够提高财政支出的绩效水平。
12、财税法是可以通过预算的方式对财政支出实现民主控制，达到优化财政支出的结构，更多地考虑民生领域，扩大民生方面的财政支出，使财政支出的结构得到一定程度上的优化。针对每一个环节都要遵循公开公平的原则，规范程序，并保证公平性。 财税法还能够强化对于财政监管的约束。在我国，如果要想达到良好的财政监督的效果，就需要使责任制度完善，能够实现警示的效果，避免出现不守规矩等现象。 （二）促进社会公平 随着社会的发展，财政的作用在社会生活中越来越体现出来。财税法在这一时期的重要职能就是促进社会公平，从而达到稳定国家经济政治的目标。这几年以来我国的经济发展速度很快，在发展中就出现了一些失衡的现象，社会上不公平的因素
13、增多，出现严重的分配公平问题，严重影响着我国的发展。财税法关系着国民财富分配领域，对于社会公平有着直接的影响。要想改善这种分配不公的现象需要对税制进行改革。改革开放以来，我国对于财政分配的理念就是“效率优先，兼顾公平” ，7在一定时期会出现理念上的认识错误，往往忽视了公平，只重视了效率。对于财税法功能的错误认识，只是看到其经济的功能，导致这种错误的意识以及结构的发展，我国的主要目标是在经济的发展上，使财政结构失衡相比之下。经济的迅速发展，使得人们对于公共服务的需求也越来越高，这也要求财政作出相应的调整，保证社会的公平，所以财税法的重要性及其作用就很明显的显现出来了。 （三）保障经济发展 对于财
14、税法功能的最初认识就是经济上的功能，但是这种理念在我国长期以来一直被误解着，出现了以经济增长为中心的错误意识。在改革开放以后，政府始终在市场化改革和经济增长中扮演着重要的决策者。财政分配上对于经济建设的部分比重过大，出现逾越范围和权力的现象，做了自己职责之外的事。同时，在民生方面和公共服务方面的财政支出比重偏低，社会福利不好，使人们对于生活担忧加大，增加了储蓄，从而降低了居民的消费水平，严重影响了经济发展水平。在错误的只有经济功能的财税法的认识，并没有完全发挥出这一功能的作用，反而阻碍了经济的发展水平和经济增长的速度。 五、结语 规范理财行为、促进社会公平和保障经济发展，是财税法的三位一体功能
15、。在财税法完全发挥了其在经济、社会、政治上的功能时，财税法就可以做到理顺国家管理中的一些基本的关系问题，缓解不同主体之间的矛盾，完美实现从理好财到治理好国家的转变。这三大功能的结合能够起到“整体大于部分之和”的最优化效果，并在治理国家中的诸要8素中协同合作，完善国家的管理制度，促进国家的长治久安。公共财税法的最明显的特点就是公共性和财产性。我们要避免生硬的制度管理，要形成自己独特的税法文化，改变对于财税法的错误认识，从而在治理国家更好的应用财税法的功能，促进国家的稳定和平发展。 参考文献： 1刘剑文、陈立诚.财税法总论论纲.当代法学.2015（3）. 2楼继伟.深化财税体制改革 建立现代财政制度.求是.2014（20）. 3徐澜波.规范意义的“宏观调控”概念与内涵辨析.政治与法律.2014（2）. 4刘剑文.收入分配改革与财税法制创新.中国法学.2011（5）.
