1、1高校科研项目资金管理存在的问题及对策中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2015）24-0068-02 摘要：随着国家不断加大对高校科研经费的投入，社会各界把更多的目光投向高校，对高校科研经费的使用也是日益关注。本文从分析高校科研经费管理使用中存在的主要问题及产生的原因入手，从预算编制、管理办法的重构、管理和服务并重理念的提出、科研绩效考核以及科研项目涉税问题的解决等方面提出一系列措施，为当前高校科研经费管理提供参考和借鉴. 关键词：高校 科研项目 资金管理 一、 引言 近年来，国家不断加大对高校科研经费投入，2013 年全国高等院校R&D 经费 856.7
2、亿元，2009 年全国高等院校 R&D 经费 468.2 亿元，5 年间投入增加了 388.5 亿元，增长了 82.98%，年均增长 16.6%，远超过全国GDP 的平均增速。为实现本届政府提出的大众创业、万众创新目标，科技是一个重要的推动力。我国必须不断加大对科技的投入，尤其是高校作为科技人才的集聚地，需要持续加强投入。 随着对高校科技投入的不断增加，高校科研经费的使用效益也日益受到重视。2012 年开始，国家相继制定发布了一系列科研经费管理制度和办法，加强对科研经费的监管力度。相关部门也逐渐加大对科研经费2使用的追踪问效和审计力度，审计中暴露出一些突出问题，取得了一定成效。但是，高校科研经
3、费管理仍然存在着一些问题，亟待解决。 二、 存在的问题 （一）预算的功能还没得到充分发挥 预算编制不够合理、科学，预算执行刚性不足，控制不力，预算调整较为随意，缺乏依据等问题依然存在。特别是预算项目和会计科目之间衔接还缺乏有效的技术手段，给预算控制带来一些麻烦。根据各科研经费管理办法的要求，各类科研经费在申报时必须按照预设的预算项目编报项目经费预算，而根据高校会计制度要求，在核算科研经费等经济业务时，必须通过特定的会计科目来反映。由于会计科目和预算项目内涵不尽相同，不是一一对应关系。比如“数据采集费”主要指用于数据采集的人工费、差旅费、邮电费等，这一个预算项目所对应劳务费、差旅费和邮电费等三个
4、会计科目。而且，在预算执行中，有些预算项目之间可以互相调剂，没有确定的金额和比例，给预算控制带来一定难度。比如，根据国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见 （国发201411 号）要求， “严格控制会议费、差旅费、国际合作与交流费，项目实施中发生的三项支出之间可以调剂使用，但不得突破三项支出预算总额” 。 （二）科研经费管理缺乏一个统一的办法，执行难度较大 科研项目根据经费来源的不同分为纵向项目和横向项目。纵向项目又有国家、省、市（厅）等不同级别之分，就国家级的项目就有诸如“985 工程”专项资金管理办法 科技部科技计划管理费管理试行办3法 国家高技术研究发展计划（863 计划
5、）专项经费管理办法 国家科技支撑计划专项经费管理办法 中央高校基本科研业务费专项资金管理暂行办法等管理办法，横向项目一般根据委托方或科研合同的要求，有些甚至都没有相应的管理办法。多种经费管理办法的存在，虽然有利于对各自的项目经费进行有效的监管，但是总的来说，由于各经费管理办法相互独立，不利于科研人员和高校财务人员对政策的理解把握，影响科研经费的管理和执行。 （三）科研经费支出管理不到位较为突出 一方面，部分教师法制意识淡薄，他们认为科研经费是自己争取来的，尤其是横向科研经费，经费的所有权和使用权都归课题组所有。另一方面，高校片面放大了财务、科技处等部门的服务职能，弱化了这些部门的经费管理职能，
6、双方力量悬殊，导致高校经费管理相关部门地位不高，起不到很好的监督作用。再者，有的高校内审部门不注重对科研经费进行审计，这些都造成对项目负责人使用科研经费的过程缺乏有效的监督与控制，使科研经费支出存在无序性和随意性。 （四）科研项目经费绩效管理有待加强，资金使用效益偏低 部分科研项目资金存在超预算范围、超支出标准使用的现象，如劳务费、专家咨询费、绩效工资等人头费开支内容不合规、不合理，且占比较大。另外还有超标准列支会议费、差旅费，列支较大比例与本项目无关的办公费用等。科研项目经费结余过大，结题不结账现象依然存在，结余资金往往被用于非科研项目开支，这些都影响了资金使用绩效。 （五）科研项目涉税问题
7、还比较突出 4根据财政部关于进一步加强行政事业单位资金往来结算票据使用管理的通知 （财政部财综201357 号）指出， “行政事业单位取得非国库集中支付来源的财政性资金，暂可向付款单位开具资金往来结算票据” 。根据文件要求，高校从兄弟高校、全额拨款的科研单位和政府其他部门取得的项目经费，可以开具资金往来结算票据，应为非税行为，不需要缴纳各项税金。但是税务局却认为这些经费应该纳税，理由是根据国税总局的规章制度要求，只有经批准的技术研发、技术转让及与之有关的技术服务才属免税范围。还有，税务部门还要求高校就科研经费结余缴纳企业所得税，我们认为是不合理的。根据制度要求，高校不需对业务成本进行核算，包括
8、科研经费，高校对科研用房、水电费、固定资产使用费以及科研人员工资没有对象化，均从教育事业费中支出，没有分摊列入科研成本。另外科研项目经费的目的是研究而不是盈利，根本不是经营行为，而且科研项目的研究是一种周期性的行为，有一定的研究周期，年末结余并不是最终的项目结余。因此，对高校征收企业所得税是十分不合理的行为。 三、对策分析 （一）科学编制预算，完善预算调整程序 由财政部门牵头，进一步完善制定科学的支出定额标准，对科研差旅费、会议费、劳务费等项目，制定明确的人均定额标准，并严格按标准编制和执行预算。同时，根据科研工作的特点和实际情况，对材料费、测试费和协作费等项目，要赋予项目承担单位和科研人员合
9、理的调整自主权，适当允许相近科目支出之间调剂使用，并强化预算约束。 5（二）制定统一规范的科研经费管理办法 国家相关科研经费管理办法众多，根据现行的经费管理办法，不同来源的科研经费，支出项目及其范围也不相同。对所有的科研项目，均通过制定规范的经费管理办法统一管理，比照目前国家 863 计划、国家支撑计划专项经费管理办法，明确科研项目经费开支范围，规范项目实施单位行为。 （三）加强财务信息化水平 通过财务管理软件，对预算项目和会计科目进行对应和分析归集，使科研经费报表能够直接从财务账上取数，便于及时向管理部门和项目负责人提供经费分预算项目的使用明细，及时纠正执行中的偏差，保证预算执行的科学性。
10、（四）进一步做好科研经费管理和服务工作 要加强对科研经费的管理，通过制定各类管理制度，赋予财务处和科技处在经费管理和监管方面的主体地位；要认真执行国家相关经费管理制度，严格审核各项经费的开支标准和开支范围，执行政府采购和国库集中支付改革各项制度，对人头费的开支一律通过个人银行卡发放，对符合政府采购要求的货物、服务采购一律按法定的采购方式、采购方法和采购程序执行；重点加强对科研项目外协经费的管理，建立外协单位定期审查制度。同时，要进一步强化科研服务工作，服务和管理并重。要加强科研服务队伍建设，在财务处、科技处和各院系设立专、兼职的科研服务岗位，配合项目负责人开展科研项目的全过程管理；要加强对科研
11、服务岗位人员和科研人员的政策宣传和业务培训工作，重点强化科6研项目负责人的遵纪守法和廉洁自律意识，使科研项目负责人和相关人员熟悉掌握科研管理的相关政策规定，按照相关法律法规开展科研活动、依照预算合理使用经费。 （五）建立科学高效的科研绩效管理机制 进一步明确高校绩效工资的政策范围，建议科研劳务费和科研绩效支出不占学校总绩效；根据高校科研项目的实际绩效安排科研人员的绩效支出，比重可适当加大，以充分体现绩效支出对项目推动的激励作用，同时可缓解科研人员找票报账的情况；强化科研项目结果管理，弱化项目结转结余管理硬约束，通过政府、企业购买科研服务的形式，将研究成果和科研产品推向市场，项目社会效果和经济效
12、果好的，其项目结转结余允许用于安排其他科研活动的直接支出。 （六）要进一步落实科研项目的税收优惠政策 税务部门要和财政部门加强协调，就高校科研项目涉税问题出台相应管理办法，明确高校科研项目的征税范围。要从鼓励科研和落实科技是第一生产力的角度出发，对科研项目的结余免征企业所得税，即使征收，也应根据科研项目的研究周期的净结余征收，而不能简单按各项目年末结余征收。Z 参考文献： 1.国家统计局，科学技术部，财政部.全国科技经费投入统计公报R.2013. 2.国家统计局，科技部，国家发展改革委，教育部，财政部，国防科工局.第二次全国科学研究与试验发展（R&D）资源清查主要数据公报7（第四号）R.2010. 3.陈阳.论新形势下高校科研经费监管J.教育财会研究，2014， （01）.
