1、1会计行业诚信缺失与重建提要 诚信乃行业生存之本。在市场经济飞速发展的时期，市场竞争环境日趋恶劣，我国会计行业面临严重的诚信缺失问题，给投资者、国家和企业造成严重的利益损失。本文在对会计行业诚信缺失原因作出分析基础上，就会计行业诚信体系构建措施进行研究。 关键词：会计行业；诚信缺失；原因；措施 中图分类号：F23 文献标识码：A 收录日期：2015 年 10 月 13 日 一、会计行业诚信缺失原因分析 透过对会计行业诚信现象的分析，造成会计行业诚信缺失的原因主要分为审计机制不健全、从业人员素质低两个方面，具体表述如下： （一）审计机制不健全。国家为了进一步加强对有关组织机构和企业财务状况的监管
2、，在管理体系中引入了外部审计制度。目前，我国行使外部审计监督权的主体不仅包括财政部、审计部，还有一些会计事务所等中介机构。会计审计的对象则包括国家单位、企业以及其他社会组织等。审计主体与审计对象之间存在着雇佣关系，审计主体按照审计对象的要求出具相关审计报告，并从审计对象处获取劳动报酬。虽然审计监督机构会不定期对会计事务所进行核查，确定其出具报告的客观、真实性，但是在竞争日渐激烈的市场环境中，部分会计事务所为了迎合审计对象的要求，无限制地降低审计标准，甚至帮助审计对象弄虚作假，2错误地认为制作虚假审计报告不一定会被查处，即使遇到抽检只要“运作得当”也不会面临过于严重的惩处。在现行的审计机制下，审
3、计机构的生存主要还是依靠审计对象，他们大都面临着巨大的生存压力和残酷的市场竞争，在这样的环境背景下，要求他们主动讲究诚信可能就是一种奢望。 （二）从业人员素质低。会计行业从业人员违背诚信原则，肆意披露虚假信息的现象主要分为两种：一种是会计行业从业人员受社会腐败风气和错误思想的影响，一味地追求个人利益，为了满足自己的一己私欲而利用职务之便，捏造虚假会计信息，侵占供职单位财产；另一种是会计行业从业人员迫于单位的压力，在任职单位的指派、授意下，根据单位要求制造虚假会计信息。相比而言，后者更常见于日常生活中。通过对以往上市公司财务造假事件的分析，我们不难发现其中大多数是一起以公司领导层为主导的系统蓄意
4、造假事件。在此过程中，会计人员并不一定会获取直接的经济利益，而是为了保护自己现有的职位而为，否则可能会面临失业的危险。此时，会计人员的价值取向就起到了决定性作用，他们将会面临严峻的职业操守考验，是坚守行业准则还是顺势而为都会瞬间转变最终结果。由此看来，造成会计行业诚信缺失的重要原因之一就是从业人员意志不够坚定，职业素质较低。 二、会计行业诚信体系构建措施 作者结合上文对会计行业诚信缺失原因的认识和分析，有针对性地提出了以下几种会计行业诚信体系构建措施，以供参考： （一）完善审计服务机制。通过上文对我国外部审计体系的分析，3我们认识到会计事务占据着不可取代的重要地位。因此，我们必须要完善审计服务
5、机制，建立健全的外部审计制度，加强对会计事务所的监管，保证其披露信息的真实、有效性。政府行政监管部门应当建立相关法律法规，指导会计行业退出机制落实，维护会计行业和职业的声誉。政府职能部门应该严格按照相关制度、法规审查注册会计师和会计事务所的资质、条件，明确执业标准，对不符合规定的注册会计师和会计事务所进行清查，要求其进行整改，经确认整改无望之后，坚决予以退出行业处理。为了进一步加大监察、执法力度，审计监管部门应该联合行业协会建立电子诚信档案，记录相关单位或个人的失信行为，并将其列入重点监管行列，对出现过重大诚信问题的组织机构或个人取消其执业资格，一段时间内不准许其再从事会计相关活动，通过强有力
6、的监管执法，给会计审计机构造成震慑作用，促使他们主动将失信行为拒之门外。同时，监管部门还应该引入会计事务所轮换制度，打破审计主顾之间长时间形成的不良默契关系，增加审计对象会计造假的成本，促使审计对象对自己的行为重新进行衡量，避免出现会计造假现象。 （二）加强人员诚信教育。除了强有力的法律监管，会计行业诚信体系的构建还有赖于会计从业人员良好的自律性和高度的职业素养。假如，会计从业人员能够自觉规范行为，始终坚守职业操守，抵制不良诱惑，不给予任何单位造假的机会，那么整个行业风气就会得到净化，会计行业诚信状况也会出现很大的改观。为此，必须要加强对从业人员的诚信教育。一方面要加强高校诚信教育，从根源上树
7、立会计人员的诚信意识和思想。各类会计专业院校需要重视诚信教育，将之纳入到专业教4育体系中，传授学生基础会计相关法律知识和道德知识，树立他们正确的价值观、职业观、道德观等，形成他们良好的职业素养；另一方面行业协会、会计事务所及相关企业应该定期组织开展诚信培训活动，分析当前社会中存在的诚信问题及其缺失原因，制定有针对性、系统的诚信培训计划，设定合理的培训目标和内容，提高会计人员业务能力的同时提升他们的职业素养，明确会计活动应该坚守的准则，激励他们产生有效行为。 （三）发挥民众监督职能。会计行业诚信体系构建是一项系统工程，单靠政府监管是远远不够的，需要整个社会的参与和努力才能实现预期目标。在政府部门
8、的主导下，社会中的各个组织机构应该加强诚信教育，树立民众正确的诚信意识和价值观，谴责失信行为，净化社会风气，创造良好的会计社会实践环境。在此基础上，应该培植一批政府之外的民间监督机构，实施第三方会计信息监管。社会主义建设进程中始终缺少不了大众力量的支持。组织机构及企业尤其是上市公司应该主动接受人民的审查，在社会大众的审视下有效规范自己的会计信息披露行为，塑造自身良好的品牌形象，从而实现自身的可持续发展。在竞争激烈的市场环境中，会计监管机构只需维持好市场竞争秩序，把监管主动权交到追求利益的公司手上，由双方自证清白，在秉持公平、公正的基础上，严处造假一方，降低会计监管难度，提高工作效率和质量。同时
9、，监管机构还应该开通网络公共服务平台，积极受理民众的投诉、举报行为，在对投诉、举报信息作出论证并确定属实之后，对相关单位或企业进行审查，依照我国相关法律予以惩处，从而扩大会计监管的辐射范围，有5效遏制虚假信息的流通。 总之，社会主义市场经济建设时期，加强会计行业诚信构建十分重要。由于个人能力有限，加之各个组织机构和企业的诚信体系构建有所不同，作者有关会计行业诚信缺失与构建方面的研究可能存在不足，因此希望社会各界关注诚信建设，分析会计行业存在的诚信缺失问题，并提出相关改进建议和意见，从而促进会计行业的健康和谐发展。 主要参考文献： 1滕飞，赵琼.论会计诚信的缺失与重构J.财政监督，2011.35. 2程彩君.会计诚信危机及其治理J.财政监督，2010.24. 3张丰伟.会计诚信研究J.财会通讯，2011.33. 4张前.会计诚信与会计人员管理模式研究J.山东社会科学，2010.8.
