1、1基于 T OC 理论的库存管理模式探讨【摘 要】目前，国内多数企业正面临去产能、去库存的压力，过剩的产能与过多的库存不仅给企业带来资金压力，更给企业未来的可持续发展带来风险。本文阐述了当前企业库存管理的现状及存在的问题，提出了运用 TOC 理论降低库存的对策。我们认为，在目前国际国内动态多变的经济环境下，运用 TOC 理论可以有效解决企业在当前的库存管理困境，实现企业经营业绩持续改善的目标。 【关键词】TOC 理论；库存管理；对策 一、前言 我国多数制造企业在经过经济上行周期多年的固定资产投资增长后，企业的产能已经出现大幅扩张，然而自 2008 年金融危机爆发后，国际国内宏观经济环境发生变换
2、，市场需求减少，多数企业面临着有效需求不足和产能严重过剩的两大问题。据国家统计局公布的数字显示，2015 年12 月，期末规模以上工业企业存货资金占用额 CNY100，107.2 亿元，2014 年同期数据为 CNY99，565.68 亿元，同比增加 CNY542 亿元；而相比2011 同期数据 CNY78，504.43 亿元，四年里存货资金占用额增长了 CNY2.1万亿元。从上市公司 2015 年年报的数据来看，2015 年末深市非金融上市公司存货占总资产比例为 20.55%，多数企业依然面临去产能，去库存的压力。企业高库存不仅占用大量运营资金，影响资金周转，引起企业偿债风险；更会给企业带来
3、高额库存成本。本文 TOC 管理角度对库存管理2问题进行探讨，企业在当前总体供给大于需求的市场环境中，运用 TOC理论进行库存管理，有助于降低库存管理成本从而降低运营成本，提高企业整体运营效率，实现企业经营目标。 二、TOC 理论简介及其在库存管理中的作用分析 1.TOC 理论简介 TOC 理论也称瓶颈理论，其发明者是以色列的物理学家高德拉特博士，TOC 理论是生产系统中的瓶颈辨识及管理方法，高德拉特博士主张把整个企业视为一个系统，由于系统的整体效率受制于瓶颈的效率，集中利用有限资源使瓶颈的效率最大化，可达到整个系统的效益最大化。 TOC 理论综合了传统大规模生产的“推进式生产”及精益生产的“
4、需求拉动式”生产的优点，利用推拉两种方式编制生产计划，以瓶颈为基准核心进行生产管理，优先安排瓶颈的资源投放，使瓶颈被充分利用。 2.TOC 理论在库存管理中的作用分析 TOC 管理方法的实际应用过程中，生产计划及采购计划围绕瓶颈约束条件来编制，在生产过程中随着瓶颈的变化而调整，实现生产过程各工序的动态平衡，最大限度减少库存。企业库存管理的主要目标是为生产提供需要的原材料，提高交货率，满足客户需求。TOC 理论在库存管理运用的可行性可以从以下几方面来考量： （1）为生产提供需要的原材料 TOC 理论不完全追求零库存，TOC 甚至提倡瓶颈处备有相应的缓冲储备以提高整个系统效率。瓶颈处效率提高，可以
5、满足瓶颈后工序的生产需求，避免引起生产过程中的停工待料问题。 3（2）满足客户需求提高交货率 TOC 在应用过程中，首先辨别出制约整个系统的瓶颈，通过集中有限资源突破瓶颈从而提高整个系统效率，寻求在恰当的时间、恰当的地点提供库存，从而提高准时交货率，满足客户需求。 （3）控制库存管理成本 TOC 理论认为没有转化为有效产出的库存是企业的负担，因此 TOC 提倡控制库存量。TOC 提出 BDR 理论，由瓶颈处控制整个生产节奏，避免生产过程中上下游工序生产节奏不均衡引起库存堆积， 从而有效控制库存量，降低库存管理成本。 从以上几点看，运用 TOC 理论进行库存管理，符合企业库存管理的目标，即能提高
6、准时交货率，又能满足生产需求并控制库存成本。 三、现有库存管理方法及其存在的问题 目前的库存管理方式主要有传统库存管理模式下的 ABC 管理法、定量订货法、以及经济批量订货法等，零库存模式以及基于供应链的供应商库存（VMI）模式、联合库存管理（JMI）模式、协同式库存管理模式等。 1.传统库存模式 传统的库存管理方法适用于需求大于供应的制造为王的时代，企业提前备足库存避免产生缺货成本。企业根据市场预测制定出生产提前期及生产批量，由生产计划及库存记录测算出采购需求，生成采购订单。其存在的问题主要有：首先，市场预测与实际需求存在偏差，信息传递滞后，引起库存过量或短缺。其次，库存成本高，运营资金占用
7、多。持4有库存成本包括：仓库租金、仓库人员工资、存货跌价损失，资金利息等。最后，影响生产管理水平提高。允许持有安全库存，企业就可以通过提前生产过量产品来掩盖生产产品质量低，生产效率低等问题，导致生产过程中的浪费，影响企业竞争力。 以上问题的产生本质上根源于推式生产的静态生产计划与动态市场需求脱节，企业根据生产计划生产，而不是根据客户订单进行生产。TOC生产运营围绕生产的瓶颈进行，在动态变化中及时调整，在瓶颈前采用拉式生产，瓶颈后工序采用推式生产，经实践证明采用 TOC 方式可以有效降低库存，降低成本。 2.零库存模式 零库存方式认为库存是浪费，不应该保有库存。其存在的主要问题是对供应商的依赖性
8、高，供应商如不能按时配送原材料，生产将出现延误，引起交货时间延误，影响客户满意度。 零库存管理的前提要求是企业的营运环境要要具备稳定性，即企业的产品构面、制程构面稳定、需求构面要稳定。当整体倾向于稳定的时候，采取零库存管理方式有效；而当整体趋向不稳定时，采取 TOC 管理技术更有效。TOC 管理方式在生产过程中，首先寻找出制约整个系统效率的瓶颈，围绕瓶颈进行资源分配，只在瓶颈需要的时候生产瓶颈需要的数量。 3.供应链管理模式 供应链库存管理模式主要有供应商库存（VMI）模式、联合库存管理（JMI）模式、协同式库存管理模式等，供应链管理模式是建立在整个供5应链各节点企业充分沟通协调基础上，从整条
9、供应链全局进行的库存管理模式。供应链模式强调物流的一体化以及信息的集成化，具有复杂性及多变性。其存在的主要问题有需求变动引起供应链上的放大效应，信息传递延迟引起高库存等等。 在供应链模式下，各节点企业间的需求预测以及库存信息、生产计划的数据共享传递关系到整条供应链管理的有效性，供应链企业间需要协同合作、步调一致。在供应链模式下结合 TOC 方法管理库存，以瓶颈的生产节奏为鼓点把信息传递到整个链条，上下游信息及时传递，避免上游生产过剩，同时又方便下游及时进行生产进度调节。 四、TOC 理论在企业库存管理中应用的因素分析 TOC 理论着重于集中有限的资源，以达到最大效益，在库存管理应用中，要着眼于
10、企业整体系统中的各个环节，充分考虑影响库存管理效果的各因素。 1.库存管理的制度安排 传统的库存管理运用 EOQ 经济批量等方式安排采购，提前为各工序备足安全库存，各环节均占资源。TOC 按优先顺序投放资源，库存管理首要满足瓶颈处资源投放。 （1）库存安排的时间因素 库存安排的时间节点影响库存管理成本。如果库存安排过早，引起资源闲置。把有限的资源在合适的时间投放，优先安排瓶颈处的生产需要，可以有效降低库存成本，提高库存周转率。 （2）库存缓冲因素的管理 6如果在各工序均备足安全库存，会引起不必要浪费；零库存则会造成企业完全依赖供应商的供货效率，生产处于被动，容易出现等待时间浪费。按优先顺序补充
11、存货供给，更符合动态环境下的生产实际需要，即避免资源浪费，又能有效地保证生产需要。 2.库存管理的人员安排 人员是企业最关键的资源，人员安排合理影响整个系统的管理效率与经营结果。 （1）人员安排规则 人员的安排要考虑各工序的优先顺序，如果在各工序平均安排人员，会出现部分环节人工闲置等待，关键处出现人员短缺；如果按工序优先顺序安排，首先满足瓶颈处人工资源需求，可以充分发挥现有资源的潜力，避免产生人工浪费。 （2）管理过程中的团队合作 库存管理需要整个团队的协调一致，管理过程中各部门充分合作信息共享，可以及时调整库存安排，提高库存管理效率。如果各部门各自为政，信息沟通不及时，则会引起库存管理反应滞
12、后，出现缺货成本及库存过量积压成本。 （3）一线人员的授权管理 一线人员更了解生产的实际情况，一线人员适度授权，有利于及时发现问题，解决问题，提高管理效率；如果一线工人授权不合理，完全被动服从上级指令，会影响一线人员的主观能动性及工作积极性，不利于管理水平提高。 73.质量管理 质量管理影响整个产品生产过程的有效性，把质量管理提前，在生产之前首先做好原材料质量检验，可以从源头上避免生产出不合格产品引起原材料、机器工时、人工工时的浪费；如果在质量管理安排在产品完工后进行，则会引起返工、材料浪费、工时浪费、交货时间延后等一系列问题。 五、基于 TOC 理论的企业库存管理对策 TOC 理论是针对于企
13、业整个系统内操作流程的管理理论，TOC 管理理论本身比其他管理理论更注重库存管理。运用科学的方法管理库存，能充分发挥整个系统潜力，改善市场、物流、生产等各环节的工作绩效，提高企业利润率。企业可以从以下几方面进行库存管控： 1.设置库存管理指标，运用指标考量管理绩效。 库存管理考核首先要符合企业利润最大化的经营目标，因此考核指标要关注净利润、投资回报率、现金流这 3 个关键指标，还要包括衡量营运效率的指标，TOC 理论提出用有效产出、库存和营运费用这三个指标来衡量。有效产出指销售出去的产品即：有效产出=（销售价格-材料成本）*单位时间内的销售数量； TOC 的库存，包括原材料、在产品、产成品以及
14、扣除折旧后的固定资产（厂房、设备、土地等） ；TOC 的营运费用指系统把库存转化为有效产出而花出去的金钱。包括直接工资、制造费、管理费。另外，还有存货周转率及应收账款周转率、生产率指标等。 2.运用平衡积分卡，全面实施管控 平衡积分卡从客户维度指标、内部业务流程维度、学习与成长维度8来考量，包括产品交货时间、客户满意度、市场占有率、目标市场份额、客户保留率、新客户开发率、客户满意度和盈利率、生产转换时间、单位员工产量、生产滞后时间、返工率、生产停滞时间；客户投诉率、客户回头率、销售增长率、员工保留率、员工培训及员工技术能力、新产品占销售比等。运用平衡积分卡可以动态衡量评价企业 TOC 运营管理
15、的结果。 3.加强内部沟通，及时发现问题持续改进。 库存控制涉及到整个系统的各个环节，从市场、销售、计划、采购、物流、生产、质量到维修、客户服务等，各部门的目标实现都与库存管理密切相关。TOC 理论强调在动态中持续改善，发挥潜能，寻求平衡，只有各环节加强内部沟通，在整个运营过程中紧密协作，才能有效提高各环节的产出效率，达成企业效益最大化的目标。 4.建立优先顺序标签，按轻重缓急跟踪 生产管理总是处于动态变化之中，TOC 理论的库存管理按优先顺序处理资源分配，定期跟踪更新状态，发现瓶颈状态变化及时调整分配顺序。五、结语 质量管理大师戴明（William Edwards Deming）说过：员工只
16、需对15%的问题负责，另外 85%归咎于制度流程。企业在生产经营中运用 TOC 理论进行库存管理，充分考虑库存管理的制度、人员、质量管理等因素，随着经营环境的变化及时调整库存管理对策，有利于及时发现并解决经营过程中的问题，最大限度减少浪费，提高整体效益，实现企业经营目9标。 参考文献： 1张丽红、江文炳，TOC 会计.工业工程J.2005（4）：51-56. 2刁叶光、任建标，基于 TOC 理论的补货系统目标库存量动态控制. 哈尔滨商业大学学报（ 自然科学版） J，2012（12）：766-767. 3韩文民，郭铜修，提前期牛鞭效应的产生与基于 TOC 的生产计划控制 J .系统工程， 2005， 23（12）：59-64. 4徐学军，周武静，叶飞，TQM、TPM 与准时制生产实施的关系及对绩效的影响J .工业工程与管理，2010，68-74. 5王军强 1，张翠林 2，孙树栋 1，付平 1，MRPII、JIT、TOC 生产计划与控制比较研究 J .制造业自动化，2005，9-29. 6 任海松，赵相华，王玮，论精益生产方式下业绩平价指标体系的构建 J.新会计 2009（7）.
