1、1基于财务集约化管理角度下的电力企业内部审计措施研究摘要：在企业管理改革不断推进的背景下，科学化、精细化和集约化成为电力企业财务发展的主要方向。其中，财务集约化凭借能够改善企业经营管理水平、充分发挥审计职能等优势，日益受到电力企业财务部门的青睐。但伴随着集约化的不断推进，电力企业的内审工作也出现了诸多问题，集中体现在内审范围过窄、审计人员整体素质欠缺、内审独立性缺乏等，这就要求内审部门切实以集约化严格约束内审工作。文章在分析集约化对内审工作影响的基础上，以中办发201558 号文及相关配套文件以指导文件，提出集约化背景下电力企业内部审计的几点措施，目的就是希望对电力企业财务规范化有所裨益。 关
2、键词：财务集约化；电力企业；内部审计 一、前言 随着我国社会各项事业的不断发展，科学发展成为众多企业发展的主攻方向。在电力工程项目中，财务管理是保证工程投资管理的重要途径，也是优化资源配置、防范财务风险，以及提高资本效益的重要手段。中办发201558 号文及相关配套文件的颁布，是党和国家高度重视审计机关依法独立行使审计监督权，更好地发挥审计在监督体系中的重要作用而提出的框架意见，因此，财务集约化管理下的电力企业内审措施成为当下国网公司财务改革发展的方向。事实上，当前国网公司非2常重视内部审计工作，从 2012 年以来连续三年开展了大规模的依法治企审计包含国网公司所有单位，这一系列措施都表明国网
3、公司财务已实现高度集约化管理。而本文就面对财务的集约化管理，探讨电力企业内部审计存在的问题及相关对策。 二、电力企业内部审计存在的问题 （一）内部审计范围过窄 中办发201558 号文及相关配套文件的相关要求，要着力实现审计全覆盖。在党和国家高度重视和国网公司自身财务管理发展要求下，国网公司从 2012 年以来连续三年开展了包含国网公司所有单位在内的大规模依法治企审计工作。尽管国网公司高度重视集约化财务管理，但内审工作却仍存在缺失，集中体现在内部控制审计、信息化审计、人力资源审计的不足等方面。当下国网公司已经建立起内控制度，但内部审计制度还有很大空间去完善，如经营审计、效益审计、投资战略审计、
4、工程审计、专项审计、流程优化、咨询调研等层面去完善。而信息化审计也称审计信息化，即在审计工作过程中充分利用信息技术手段来完善内审工作的制度，依托全覆盖数据联网和精良的装备系统，在国网公司信息化的软硬件设施提出了较高的要求。人力资源审计是指审计部门运用专业手段，对被审计单位人力资源的开发、利用和管理以及企业人力资源信息的公允性和真实性进行监督。评价以促使企业人力资源向着高效发展的一种经济活动。当前国网公司的人力资源审计仍存在审计资源短、结构差、整合难和绩效考核体系不完善等问题。 （二）内部审计人员整体素质不高 3内部审计作为增强电力企业的管理水平、提高电力企业竞争力的重要手段，需要大量跨学科人才
5、的支撑。在国内管理学、经济学和工程技术兼顾的复合型人才极度紧缺的大环境下，电力企业的内部审计人员的整体素质更是无法胜任日益复杂的内部审计工作。根据相关调查数据显示，我国电力企业内部审计人员财会专业人员比例过半，而电力企业各专业人才、计算机信息化人才欠缺。当前，当前电力企业财务集约化程度很高，比如 ERP、物资集约等系统构建基本完成，但相应的专业人员匮乏成为提高内审质量的瓶颈。 （三）内部审计独立性不高 内部审计部门绝对独立于被审计部门是审计工作公正合理的重要前提。而在当前的电力行业，内部审计的独立性并不高，主要体现在以下几个方面：首先，内部审计的机构缺乏独立性。在机构设置方面，内部审计机构多与
6、其他机构平级甚至有些没有单独建立内审机构。其次，内部审计人员缺乏独立性。内部审计人员多隶属企业职工，日常工作或多或少会受企业领导支配和影响，特别涉及到审计人员福利和晋升等方面影响，使得审计结果的可操纵性大大加强。再次是内部审计经费来源缺乏独立性。电力企业的内部审计经费多出自公司管理费用，内部审计工作的公正性更是无从谈起。 三、财务集约化管理角度下的电力企业内部审计措施 （一）加强对中办发201558 号文及配套文件的学习 中办发201558 号是党和国家为保障审计机关依法独立行使审计监督权，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用所提出的4框架性意见，为今后财务集约化管理下的内审改革指明了方
7、向。国网企业的领导干部和审计工作人员必须认真学习和全面把握中办发201558 号文件精神，提高对财务集约化管理的重视程度。对此，国网企业要适时组织学习、研讨会，领导和审计工作人员要从自身角度出发，认真领会深刻领会其精神实质，使审计人员各负其职，从而使今后的电力企业内审工作严格按照中办发201558 号总体要求，重点实现中办发201558 号主要任务，加强组织领导，使电力企业内部审计活动顺利进行。 （二）强化内部审计的独立性和权威性 内部审计因其工作性质的特殊性，使其独立性成为保障工作成效、充分发挥的生命线。保障内审审计的独立性，可以将内部审计置于一把手的直接领导之下。此外，审计工作必须全面、细
8、致地进行，内部审计人员必须保证审计结果和审计信息的真实性，可以作为领导决策的参考，能真实公正地反应真实情况。若一把手精力不足，电力企业需将总审计或副总审计专门管理审计工作，不得再兼任他职，这样既不分散精力，也能保证审计过程不受外界干扰。与此同时，还要根据国网公司的发展实际需要，统筹组织公司的审计部门力量，开展好涉及全局的重大项目审计。健全重大事项报告制度，审计部门的重大事项和审计结果必须向直属领导报告，同时抄报国家审计机关。另外，国家审计机关要加强对企业内审部门的监督和考核工作。 提高内部审计的权威性，首先应建立健全内部审计的机制体制。在审计工作中，电力企业可以采取多种审计方法，集中解决来避免
9、企业其5他因素对审计工作的干扰。其次，建立集团审计部门和派驻审计员相结合的审计管理机制，由几个基层单位根据业务大小组成不同的片区，上级派驻审计员，来有重点地进行审计工作，同时由上级公司发放派驻审计员的工资、奖金等。另外，进行审计监督轮岗，保证其独立性。电力企业应当提高内部审计工作的地位。督促相关部门制定内部审计条例，用明确的条例来确认内审机构的地位、结构，使内部审计更加规范化。 （三）提高审计人员的素质、加强队伍建设 提高内部审计人员的整体素质就是要提高从业人员的职业素养，这其中包括培养审计人员的奉献精神，在核查审计时要甘于处现场进行核查，不惧辛劳以获得最准确的第一手资料；培养内部审计人员精益
10、求精的精神，对数据一丝不苟，对疑点追踪至深；培养内部审计人员的团队意识，使他们乐于共享、善于交流。而专业化水平则包括计算机信息人才、人力资源等专业人才，实现审计岗位轮换，打造复合型审计人才适应高速发展。在培养内部审计人员时要注重夯实专业基础知识，还要培养数据分析能力、数据的合理修正能力和综合分析能力、应变能力，切实提高内部审计人员的综合能力。此外，还要善于使用奖惩方式，奖以提高待遇为主，惩以口头惩戒为主，以提高内部审计人员的积极性和主动性。另外，根据中办发201558 号还要求加强思想政治建设，从严管理审计队伍，严格执行廉政纪律和审计工作纪律，坚持原则、无私无畏、敢于碰硬，做到忠诚、干净、担当
11、。 （四）加强内控制度的审计 内审部门在进行内控制度审计工作时首先要区分内审和外审对内控6制度评审的区别。现代审计中， 内部审计和外部审计都要对企业的内控制度进行评审，在评审过程中，外审的很多方法值得内部审计部门借鉴，但二者又有区别。因此内部评价工作不能盲目照搬外审的内容。其次，要注意把专项内控制度评审与部门内控制度评审相结合。企业的内控制度是动态的，所以内审部门的内控制度评审也应是动态的。对新修订或新出台的内控制度应在实施前进行评审，然后再具体实施，同时将重要的内控制度和重要部门内控制度评审结合起来。最后，要注意内控制度审评意见的专业性和建设性。审评意见关键是要提出客观、科学的建设性意见，同
12、时该建设性意见要体现在遵守相关法律、规章制度的前提下，最大限度争取或维护企业整体利益的宗旨。 四、结语 在企业管理改革不断推进的背景下，科学化、精细化和集约化成为电力企业财务发展的主要方向。其中，财务集约化凭借能够改善企业经营管理水平、充分发挥审计职能等优势，日益受到电力企业财务部门的青睐。但伴随着集约化的不断推进，电力企业的内审工作也出现了诸多问题，集中体现在内审范围过窄、审计人员整体素质欠缺、内审独立性缺乏等，这就要求内审部门切实以集约化严格约束内审工作，采取一定的措施，如保障内审独立性，提高内审权威性，强化内审队伍建设，创新内审管理机制等，以保证内部审计的严谨公平，促进电力企业集约化发展。 参考文献： 1孙旭.财务集约化管理背景下电力企业内部审计的实施J.合财7经界，2016（07）. 2李杰.完善电力企业内部财务审计的措施与建议J.企业改革与管理，2014（12）. 3王瑾.浅议电力企业内部审计存在的问题J.价值工程，2013（11）. （作者单位：国网湖南省电力公司郴州供电分公司）
