1、1论基层企业如何实现责任预算管理【摘 要】作为责任会计的一种延伸，责任预算管理是预算责任管理思想的表现，能过将不同部门进行责任中心划分，要求每个责任中心对其所承担的预算控制负责，将预算管理与责任中心紧密结合起来，从而强化预算管理的有效性，有效控制与执行目标预算，加强企业预算管理。基层企业直接面临生产任务，居生产第一线，预算管理存在不少问题，利用责任预算可将预算管理与控制延伸到基层企业的每一个部门甚至岗位，从而大大提高基层企业预算管理的全面性与有效性，因此，本文对基层企业如何实现责任预算管理展开研究。 【关键词】基层企业；责任预算管理；责任中心 一、基层企业建立责任预算管理制度的必要性 1.责任
2、预算管理制度是有效的科学管理工具 对于任何工作，建立良好而规范的制度无疑是非常重要的，在基层企业的责任预算管理中也是如此。落实相应的制度，从而使得各部门之间能够相互配合，成员也能分工明确的完成自己应做到的工作。这样才能更好的更为有效的确立目标，寻找并解决相应问题，最终不断优化以达成预期工作效果，实施成功企业资源最优配置预算方案。 随着社会的不断发展，企业的成长也不仅仅需要更多的利润赚取以及更开阔的市场，科学有效的管理手段也是不可或缺的一环，而责任预算改变了制度就是其中之一，它的加入和实现对企业管理水平的提升具2有积极的意义。 2.责任预算管理制度是有效的会计信息质量改善措施 责任预算管理制度相
3、较而言除了更好的平衡预算表之间的关系之外，将分工和责权更为明确，对于事前、事中的控制以及事后的分析都能起到更好的促进作用，从而提升会计信息的相关质量，帮助其更好的完成相应工作。 责任预算制度的实施使科学合理预测企业资产负债状况成为可能，一个规范而合理的制度出现，能够有效帮助提升相关部门的工作效率并给予一定的工作压力，同时使得财会人员失去造假钻空的机会，有效保证财务状况的安全性，对企业的发展百利而无一害。 3.责任预算保证了企业战略的稳定 责任预算中，对各自责权的科学合理划分让每一个人的工作更具有明确性，在一定程度上完全能够有效提升工作效率。并且预算往往是为了达到企业的战略目标而制定，这样一来，
4、通过责任预算管理，能够更好的帮助各部门在完成相应目标时进行默契配合，提升工作效率的同时降低时间成本，并且有效提升员工工作的主动性和积极性。 通过明确一个合理而科学的制度来执行和遵守，让员工在工作拥有明确目标的同时，加强团队的稳定性，并且提升员工对于整个团队部门甚至是公司的凝聚力，从而达到提高工作效率，增强工作时间利用率的最终效果，可见这是一项非常有执行必要的制度措施。 二、基层企业预算管理存在的问题分析 1.预算管理重视度不足 3目前在一些基层企业中，对于预算管理工作的认知有所不足，这也就直接导致了对相应的工作不够重视。多数人将预算管理工作看做是一种非常普通的财务手段，因此在制定相应制度时，考
5、虑不够完善，在实际实施的过程中，各部门成员的执行力和配合度不够，最终导致无法达到预期效果。不能用长远的目光去看待预算管理工作，整体流于形式的生搬硬套而不结合自身情况进行完善和改进，终究难以将预算管理工作发挥出应有的效果，甚至最后还给众人留下“预算管理工作并不重要，也无法起到多大作用”的错觉。 2.预算缺乏目标导向 由于对预算管理工作的不够重视，最终导致的连锁反应就是对于预算缺乏良好而明确的目标导向。预算的制定是需要有效配合企业的当前目标以及价值取向的。因为对于预算管理工作不够重视，使得预算无法有效的根据企业当前的实际目标进行制定，最终与市场的现实反馈相去甚远，导致无法达到预期战略目的。如果只是
6、跟原定目标出现偏离，最终可能也只是出现盈利缩水，提高时间成本等现象，还在可控范围之内；万一与企业的原定目标出现背离，那么最终甚至有可能引导整个企业朝着相反的方向发展，而最后产生的后果也将是完全不可控的，因此，对于当前预算缺乏目标导向的问题所能产生的负面影响极其严重，需要立即加强重视。 3.预算和考核不协调 预算以及考核的协调一致性是全面预算管理的重要基础，但在当前的一些企业之中，并没有很好的考虑到这个问题。比如在制定时就没有4很好的估计到一致性的问题，所以最终也就导致了预算与核算的不协调；还有在进行设置考核指标时，没有考虑到个体与整体之间可能存在的一些冲突点，结果造成可考核工作的实施与预算完全
7、脱节甚至只是流于形式，大大降低了实际内控效果。这些问题的出现都极有可能严重影响到整个企业的当前利益和未来发展。 三、基层企业如何实现责任预算管理 1.责任预算编制 （1）决策预算编制 在制订决策预算时，需要分别制订专项预算以及投融资预算。通常情况下，企业制定筹资预算的目的在于保证企业日常经营需要以及契合企业长远的战略。制定筹资预算时，基层企业主要选择银行贷款，商业投资机构，民间借贷等渠道。 （2）预算编制方法 滚动编制法。滚动编制法的最大特点就是不确定性。因为滚动编制法是将所有预算分为不同的几个周期，而下一个周期的预算制定，将会根据上一个执行周期的执行结果来决定，就好比是一个雪球不断的滚动变大
8、，所以才会被形象得称作滚动编制法。而滚动编制法的最大好处就是它能很好的根据实际情况来做出不断的调整和改进。这样一来可以有效提升预算的可控程度，同时对于风险的降低也达到了最大化，不断的执行、实施、查找问题并完善，具有非常明显的动态性，对于帮助企业实现预期的战略目标产生了非常积极的促进效果。但这个方法在执行起来难度不小，对于从业人员的专业水平要求也比较高，在进行实际使5用和操作的同时需要足够的严谨和细心。 弹性编制法。弹性预算编制法对于生产型企业是非常常见的。一般是指在对于生产材料的成本预算过程中，根据材料使用量的不断变化也跟着进行相应的调整。这种编制法和滚动编制法有些相像但还是有所不同。共同点就
9、在于它们同样具有的动态性。弹性编制法也同样会根据不同的实际情况对自身的成本预算编制工作进行改良和完善。但不同点在于其不像滚动编制法一样具有固定的周期。而这种编制法也确实能很好的配合材料的实际消耗需求规律来进行更为科学的成本预算编制，从而在极大程度上降低不必要的浪费，让预算与实际需求更加接近，为企业有效的节约成本，提升财务的灵活度，提高企业的利润率。 零基预算编制法。零基预算编制法主要用在管理费用预算的制订过程中，并不采取之前一个周期工作中的预算相关数据作为参考，而是完全都从零开始。因为随着预算周期的增多，一些数据的误差会慢慢累积并最终成为直接影响到预算正确性的数据错误，这样一来将会在人们毫无觉
10、察的情况下直接威胁到企业的利益安全，而采取零基预算编制法，所有数据全部从零开始，有效的保证了准确性，并且有利于历史性遗留相应管理费的革除工作开展，帮助企业更好的降低运营成本。不过，单就预算编制法的成本来看，零基预算编制法相较于其他两种确实要更大些，执行起来工作量也更为繁琐。 （3）生产成本预算编制 生产预算编制 企业战略导向型全面预算的起点是销售预算，只有完成了销售预算、6职工薪酬预算和资产折旧预算，才能进行生产预算。企业在预算期内对生产活动进行总体安排，这就是生产预算。 在生产中心，产成品是由最初的零件经过不同的加工中心、加工工艺路线和工序形成的。一般需要基于生产决策部门制订的生产计划和其他
11、生产相关数据，通过生产决策经验模型进行处理和分析后，生产预算就可以开始编制了。 产品生产成本预算编制 产品生产成本是指企业生产制造产品整个过程中各项支出和费用，通常会包括产品成本和制造成本。比方说原料费，加工费、人工费、场地费等都属于产品的生产成本。所以首先对于每一项成本费用，成本预算编制人员就一定要记清楚。而对于产品成本的收集，需要注意首先对生产环境、制造环节等方面都要进行充分的了解，结合这些数据在进行价格的收集整理，才能最终得到科学合理的产品成本预算。而对于制造成本，也需要采取类似的方式，对实际情况做出充分的了解和相关情报收集，才能最终做出结论和判定。 （4）采购预算编制 采购预算作为企业
12、生产制造活动顺利运行的前提条件，采购数量预算和采购支出预算组成。其体制订过程是：企业生产计划部门制订物料清单表（BOM）以及生产作业计划；根据生产计划以及物料清单，采部部进行物料需求订制；根据物料需求和成本综合考虑，选择最优供应商。 2.责任预算分析调整 7（1）审核预算 编制与上报预算。基于预算目标，各责任中心结合实际状况逐级汇总，编制并上报相应的预算方案。 审查与平衡预算。预算管理委员会对各责任巾心上报的预算方案进行严格审查和充分协调，并做出一一修正。 审议与批准预算。各责任中心修正后的预算上报后，预算管理办公室以此进行讨论并编制总预算。 下达与执行预算。各责任屮心的总预算方案经总经理办公
13、会审议并批准通过后，各执行指令逐级下达。 （2）监控预算 预算管理委员会要求各预算责任单位进一步细化预算指标，将其分解到各部门和各车间，甚至是人员。这么做的好处除了责权分明之外，更重要的就是方便进行监督和问题追溯。明确各自的权利和义务，在每个员工在工作的同时，也能对其他成员起到良好的监督效果，这样在实施的过程中就能更好的给到每一个环节压力，提升工作的效率从而降低失误率。同时，公开一定的监管举报权利，让每一个人都能对其他人的不良工作记录进行监控和举报，以有效降低内部人员监守自盗的现象出现概率。各单位最终建立成型的预算监控体系需以现金预算为中心，实时的掌控其他各类预算的实施情况，严格按照规定执行各
14、自工作，一旦发生任何问题迅速向上级反馈并迅速组织进行解决处理，这样就能更好的提升预算工作的执行效率，保证财务安全。 3.构建责任预算考评与激励体系强化预算执行 8责任预算体系建立的同时还需要一套合适的激励体制加以配合才能更好的发挥其应有的效果。所以在最后，完成一系列管理制度、监督方法的同时也一定不要忘了促进激励体制的实施。比如将预算目标的达成程度与发放的奖金挂钩，超额达成则发放一定的奖金作为激励，如果最终与预算目标相差实在太远则可以适当的减少其绩效或者年终奖金等。对于激励体制的制定有很多种，但非常重要的一定就是执行力一定要强，同时相应的监督和公布渠道做到公开，规则的制定要科学合理且公平有效，因
15、为这些都直接与员工的利益相挂钩。制度的推行，企业凝聚力的建立，物质、精神上的激励缺一不可，唯此，才能让员工真正重视和喜爱自己现在的工作，才能让相应的制度得到完美的实施。 四、结束语 社会的发展和进步让人们的消费水平不断提升，同时各行各业也都在欣欣向荣的蓬勃发展着。在这样一个良好的环境氛围之下，企业要想做大做强就一定要全方位的提升和完善自身，从而在诸多竞争者以及市场洪流的筛选之下脱颖而出，存活到最后。通过以上论述，良好的重视并且进行针对性的解决基层企业预算管理中所存在的诸多问题才能更好的保证财务工作的顺利开展，帮助企业顺利的实现预期战略目标，提升核心竞争力的同时扩大利润率，朝着更为远大的目标不断前行。 参考文献： 1赵勇.责任会计在我国的应用J.发展，2012.（10）. 2梁沃汉.论基层企业如何实施责任预算管理J.辽宁经济.2012（07）. 93吴春华.公司预算责任体系建设相关问题探讨J.行政事业资产与财务.2012（24）.
