1、1论营改增后旅游景点企业收入确认方法【摘要】近几年旅游景点非常火爆，目前旅游产业快速发展，旅游景区要适应经济的发展，其收入构成呈现多样化，会计核算工作质量（特别是收入）的好坏直接影响到企业未来的发展和经营状况的好坏，目前实行的 营改增对景区收入影响尤为重大。因此，旅游业的飞速发展也为旅游景区会计核算提出越来越多新的课题，其收入确认核算方法多种多样，本文在会计核算基本原则尤其是配比原则和谨慎性原则的基础上提出以下收入确认方法。 【关键词】收入种类；收入构成；收入税率 景区收入类型比较多，包括门票收入、交通（缆车、索道）收入、服务工具收入（观光车、住宿收入、游船收入，导游收入、游乐设施收入、停车场
2、收入、小卖部收入、餐饮收入、出租收入、提成收入、其他收入，鉴于目前营改增情况如果不区分每个收入类型，将按照从高征收税率的，本文从总体收入超过 500 万景区（一般纳税人企业）角度分析纳税情况。 一、门票收入一般纳税人税率 6%，建议按照 3%征收率缴纳增值税 主要是出售门票的收入分收到现金与签单两种情况： （一）对于票房每日收到门票的现金收入，其收到金额当天确认收入； （二）景区和旅行社、酒店等企业、个人签订了团购合同采用签单2的方法入景区旅游（可能存在景区要求提供担保金的情况） ，在游客进园的时候按照合同价格在签单的当天确认收入（不得扣除返利） 。 二、交通（缆车、索道）收入一般纳税人税率
3、11%，建议按照 3%征收率 主要是出售交通票的收入分收到现金与签单两种情况： （一）对于票房每日收到出售索道票的现金收入，其收到金额当天确认收入； （二）景区和旅行社、酒店等企业、个人签订了团购合同采用签单的方法，在游客进乘坐索道时，按照合同价格在签单的当天确认收入（不得扣除返利） 。 三、服务工具收入（包含观光车、游船） ，一般纳税人税率 6%，建议按照 3%征收率 主要是观光车、游船收入分收到现金与签单两种情况： （一）对于票房每日收到出售索道票的现金收入，其收到金额当天确认收入； （二）景区和旅行社、酒店等企业、个人签订了团购合同采用签单的方法，在游客进乘坐索道时，按照合同价格在签单的
4、当天确认收入（不得扣除返利） 。 四、导游收入一般纳税人税率 6%，建议按照 3%征收率缴纳增值税 导游收入包含收费讲解（级差讲解员制、普通耳机讲解、情境耳机讲解）伴游收费（向导收费（包括结合交通工具的马帮、船夫等） 、陪伴收费） ，收入分收到现金与签单两种情况： 3（一）对于每日收到导游现金收入，其收到金额当天确认收入； （二）景区和旅行社、酒店等企业、个人签订了团购合同采用签单的方法，导游完成导游后，按照合同价格在签单的当天确认收入（不得扣除返利） 。 五、住宿收入一般纳税人税率 6% 主要是景区开设的旅馆、宾馆产生的住宿收入分收到现金与签单两种情况： （一）对于旅馆、宾馆每日收到房费的现
5、金收入，其收到金额当天确认收入； （二）景区和旅行社、酒店等企业、个人签订了团购合同采用签单的方法，在游客入住时，按照合同价格在签单的当天确认收入（不得扣除返利） 。 六、游乐、设施收入一般纳税人按照 6%征收增值税 （一）表演收入：民俗歌舞演出、历史文化演出、动物表演等 （二）游艺设施收入：包含各种游乐设施、庙会、滑雪、高尔夫、游船、各种比赛以及游客参与的互动类收入比如民族民俗生活参与、复古生活参与、历险参与等。 七、停车场收入一般纳税人税率 11%，建议按照 5%征收率缴纳增值税 一般提供给旅行社和游客停车使用，在车辆使出停车场时收取，当天确认收入，本收入不得形成应收账款，如果属于免费车辆
6、需要提供免费内部证明，由于该收入类型的税率为 5%，需要单独核算，不得与门票4等其他收入混入，设置收入单独科目。 八、小卖部收入一般纳税人税率 17%（可以抵扣进项税） 景点内设置的小卖部，一律为现金收入（含 POS） ，不得欠款，单独核算，包括出售生活用品、旅行用品、旅游纪念品、土特产、时尚、艺术珍藏等，由于本类收入的税率非常高要求采购的商品必须提供 17%增值税专用发票抵扣。 九、餐饮收入一般纳税人税率 6% 景点内设置的饭店餐饮收入不包含外卖分收到现金与签单两种情况：（一）对于每日收到餐饮现金收入，其收到金额当天确认收入； （二）景区和旅行社、酒店等企业、个人签订了团购合同采用签单的方法
7、，在游客进餐后，按照合同价格在签单的当天确认收入（不得扣除返利） 。 十、出租收入 一般为出租房屋、场地、设备、人员、资源等收入。 （一）出租房屋、场所、以及广告牌显示屏等行为一般纳税人企业缴纳 11%增值税，建议采用简易方法 5%缴纳增值税，采用简易方法对于预收的租金需要在预收当月缴纳税款。 （二）其他出租包含出租设备等一般纳税人企业缴纳 17%增值税，建议采用简易方法 3%缴纳增值税。 十一、代理收入一般纳税人税率 6% 包含介绍游客给旅行社、介绍游客给其他景点的提成收入，出售其5他景点门票提成收入，带游客购买其他服务等。 十二、其他收入一般纳税人税率 6% 包含旅游节活动主办收入、各种创建收入、举办的集体婚礼活动收入等。 作者简介 张英（1969.9-） ，女，汉族，安徽合肥人，大专学历，任职于安徽广电文化投资有限公司，研究方向：财务管理。
