1、 1 臺中市政府 各機關 內部控制制度 自行 評估原則 一 、 臺中市政府（以下簡稱本府） 為協助 所屬 各 機關（構） 及 學校（以下簡稱各機關）辦理內部控制 制度 自行 評估 作業 ， 以 落實各機關自 我 監督機制 ， 特訂定 本原則 。 二、 各機關應就內部控制制度 分整體及作業兩個層級進行評估 。 其中作業 層級 係 依各機關設計之內部控制制度作業層級自行評估表， 確實評估 各項作業 之 控制重點設計及執行 情形 ， 以 作為 判 斷整體層級控制作業 有效性 之參據 ； 另 整體 層級則 依 內部控制 制度整體層級 有效性判斷參考項目評估明細表， 評估 各判斷項目落實情形，以確保內部
2、控制五項組成要素持續有效運作 。 三 、 各機關 可 視業務之風險及重要程度 決定評估作業 辦理次數，惟每年度應至少辦理一次；遇有配合上級機關督導、內部控制制度調整或 機關 首長異動等情形，亦得辦理專案評估。 四、 各機關執行 內部 控 制制度 自行 評估作業 ， 原則 由 內部控制專案小組 事先綜整內部各單位意見研擬評估計畫（應包括 評估 期間及範圍等），簽報機關首長核 定。 若有採取抽核程序以驗證整體層級各 判斷 項目落實情形 及作業層級評估重點執行情形之必要時，應於評估計畫明訂抽核方式、範圍及比率等，以作為執行依據。 五、各機關內部各單位辦理作業層級自行評估，應檢附載有評估情形及結論之自
3、行評估表，併同各項評估重點執行軌跡之佐證資料，簽報單位主管簽 章 。 各機關內部控制 專案 小組 幕僚單位 應綜整 作業層級自行評估表 ， 並 據以 編製 自行評估統計表 及未符合項目一覽表 ，作為評估整體層級控制作業之參據。 中華民國 103 年 3 月 24 日 府 授主 五 字第 1030050732 號函訂定 中華民國 103 年 10 月 22 日 府 授主 五字第 1030214312 號 函 修正 2 六 、 各機關 辦理整體層級自行評估，依本原則之附件 各機關 內部控制 制度 整體層級有效性判斷 參考 項目 辦理， 並採用評估總表及明細表之架構提出評估 結果 ， 其中各明 細表
4、 得依業務屬性或管理需要，增減調整適用之判斷項目； 另業務屬性單純或規模較小者， 經主管機關同意後， 得不辦理整體層級自行評估 。 七 、 各機關首長應針對整體層級各 組成要素及 判斷項目指派適任之主辦單位 及 評估單位 。各評估單位應就各判斷項目進行評估，復由各主辦單位依據評估單位所提出之評估意見，提出各組成要素之評估結果並編製評估明細表 。 八 、 研擬自行評估計畫單位應彙整各評估明細表，連同自行評估所發現之 內部控制重大缺失 據以編製評估總表，再併同作業層級自行評估統計表及未符合項目一覽表 ， 提經內部控制 專案小組 會議 審議通過或簽陳該 專案 小組召集人核定 後， 簽報機關首長 。
5、九 、 審計部 臺中市審計處 年度審核通知或 臺中市地方 總決算審核報告所列重要審核意見 如 提出機關內部控制機 制未發揮應有效能等意見，各機關應納入評估 整體層級各判斷項目落實情形 之重要參據。 十 、 研擬 自行 評估計畫單位應將整體層級自行評估明細表所列之改善措施或具體興革建議，併同作業層級自行評估未符合項目一覽表交由內部稽核單位 追蹤 其 改善 或辦理 情形；若涉及需修正內部控制制度者， 應由 內部控制 專案 小組督導各單位 參照 行政院函頒內部控制制度設 計原則等 相關 規定修正。 十一 、 主管 機關併同所屬機關 辦理 內部 控制制度 自行 評估作業者， 應併同 所屬綜 整訂定 評
6、估 計畫 及督導該計畫之執行 ， 並 分別作成各該機關 內部控制制度自行評估結果 。 3 十二 、 各 機關 內部控制缺失 之認定 ， 係 以內部控制五項組成要素為基礎 ， 就機關內部控制實施情形是否可能影響其達成內部控制目標予以判斷 。 肇因於無法掌控之外部風險衍生之相關問題或缺失， 非 屬內部控制缺失。 涉及內部控制重大缺失事項，應於評估總表之附表內敘明其改善措施等資訊，以管控改善進度。 判斷基礎如下 ： 1、控制環境無法預防舞弊之發生。 2、風險評估過程未能辨識出重要之風險項目。 3、對已辨識出的風險缺乏 有效之控制作業。 4、未能避免錯誤資訊之傳遞。 5、未落實監督內部控制制度在設計與
7、執行之情形。 6、 其 他 有關影響內部控制之事項。 十三 、 各機關辦理評估作業表件及相關佐證資料，應自評估工作結束日起，以書面文件或電子化型式至少保存五年。 十四 、 各 機關 內部各單位 辦理 內部控制制度 自行 評估作業及流程，詳附圖 1 及 2 說明。 十五 、 市營 事 業除已 依照或參照 現有 法令 規定訂有 內部控制制度 自行評估 相關 規定 者 ， 應加強落實辦理外，準用 本原則 之規定 。 4 附圖 1 各機關內部控制制度整體層級有效性之評估作業流程圖 前置作業階段 自 行評估階段 評估單位 主辦單位 研擬自行評估計畫單位 機關首長 1.依機關業務屬性或管理需要，調整適用之
8、判斷項目。 2.確認相關單位在各組成要素與判斷項目之分工。 3.研擬評估計畫 。 （含整體與作業層級） 主辦單位請評估單位就本身業務權責評估相關判斷項目 。 評估單位就所負責之判 斷項目進行評估，並填列評估結果、佐證資料清單、評估情形說明及改善措施 /具體興革建議等欄位 。 主辦單位彙整評估單位對各判斷項目之評估意見 。 將作業層級內部控制制度自行評估結果，作為 3.1.1判斷項目之評估參據。 B 主辦單位依據評估單位評估意見，提出各組成要素評估結果並編製評估明細表。 評估明細表 研擬自行評估計畫單位彙整評估明細表，連同自行評估所發現之內部控制重大缺失據以編製評估總 表 。 評估 總 表 1.
9、指派適任之主辦單位及評估單位 。 2.核定評估計畫（含整體與作業層級） 。 A 將內部控制制度自行評估結果提經內部控制 專案小組 會議 審議通過 或簽陳 該 專案 小組召集人核定後 ， 簽報機關首長。 未符合項目一覽表 自行評估統計表 評估明細表 評估總表 5 附圖 2 各機關內部控制制度 作業 層級有效性之評估作業流程圖 自行評估單位 內部控制專案小組幕僚單位 機關首長 自行評估階段 前置作業階段 核定評估計畫（作業層級 )。 A 依據核定之評估計畫，通知內部各單位辦理評估作業。 簽章後之自行評估表，應送機關內部控制專案小組幕僚單位彙整。 自行評估表 依據評估計畫訂定之評估方式，填報評 估情
10、形及收集各項評估重點執行軌跡之佐證資料，報請單位主管簽章。 佐證資料 自行評估表 綜整內部各單位作業層級自行評估表， 編製自行評估統計表及未符合項目一覽表，並作為評估整體層級 3.1.1判斷項目之參據。 未符合項目一覽表 自行評估統計表 依機關內部控制制度，準備載有評估重點之自行評估表，其中評估重點應依控制重點訂定。 自行評估表 B 6 附件 各機關 內部控制制度整體層級有效性判斷參考項目 一、 整體層級判斷架構 （一）為利各機關 評估 內部控制 五 項組成要素 是否持續有效運作 ，表件內容共分為評估總表及評估明細表 二 種格式，各組成要素均有其所屬之判斷指引 （ 如： 1.1 遵 循公務倫理
11、 型塑廉政文化 ） 及判斷項目 （ 如： 1.1.1 機關針對違反公務員廉政倫理規範案件，是否建立及時處理該偏差行為之機制 ?） ， 針對 組成要素及判斷項目 評估 落實程度 ，分列 落實、部分落實、未落實 等選項，以利後續檢討評析與規劃策進作為。 （二） 另為維持評估之客觀性，各判斷項目評估結果皆訂有參考之判斷標準，各機關得就評估情形與該標準相符之程度，據以勾選評估結果。 （ 三 ） 除內部控制五項組成要素外，各機關得依業務屬性或管理需要，增減調整適用之判斷指引、項目及標準。 二、 評估總表（詳附表 1）： （一） 研擬自行評估計畫單位 負責彙整主辦單位所編製之評估明細表，並據以編製評估總表
12、。 （二）評估期間欄，係以評估全年度為原則，亦得視需要辦理專案評估；各機關得視其風險及重要程度自訂評估頻率及抽核比率。 （三）備註欄，係以揭露機關內部重大資訊（如：機關首長或內部控制 專案 小組召集人之異動、機關內部控制制度之修訂7 等）。 （四） 各機關應將 涉及 內部控制重大缺 失 （含 評估期間已完成改善 ）之事項 ， 於評估 總表之附表 1-1 敘明其改善措施 及 預計（完成）改善時間 。 三、 評估明細表（按 內部控制五項組成 要素分列附表 2-1 至 2-5）： （一）各機關填寫各評估 明細表之過程中，各 組成要素及判斷項目可依 本府 內部控制推動及督導小組幕僚單 位建議評估單位或
13、另由 機關 首長指派適任單位辦理 評估 。 （二） 表內各判斷項目之評估結果欄，分列落實、部分落實、未落實等選項，並訂有參考之判斷標準，供評估單位據以勾選評估結果。 （三） 各表內之佐證資料清單欄， 應填列 該判斷項目所需佐證相關文件名稱，以供確認 落實 程度。 （四） 各表內之評估情形說明欄，應填列依據佐證資料作成之評估分析及說明，包括評估所發現之內部控制缺失等，以支持評估結果。 （五） 各表內之改善措施 /具體興革建議欄， 應填列針對內部控制缺失應採取及執行之改善措施或有助於內部控制五項組成要素持續有效運作之具體興革建議，以利內部稽核單位後續追蹤其改善或辦理情形。 （六） 主辦單位應依據各
14、組成要素所列判斷項目之評估結果及評估發現之內部控制缺失，評估各組成要素之落實程度並於評估結果欄勾選落實、部分落實、未落實等選項，建議標準如下： 1、落實：判斷項目評估結果多為落實，且無內部控制缺8 失或有內部控制缺失惟不影響內部控制目標之達成。 2、部分落實：判斷項目評估結果多為部分落實，且有內部控制缺失並影響內部控制目標之達成。 3、未落實：判斷項目評估結果多為未落實，且有內部控制重大缺失。 （七） 作業層級內部控制制度自行評估結果 （ 詳附表 3、 4、 5） ，應作為 3.1.1判斷項目之評估參據。 9 附表 1 內部控制制度整體層級有效性判斷參考項目 評估總表 評估機關：機關 評估期間
15、：年月 日 至年月 日 組成要素 評估結果 、控制環境 【範例】 落實 部分落實 未落實 二、風險評估 落實 部分落實 未落實 三、控制作業 落實 部分落實 未落實 四、資訊與溝通 落實 部分落實 未 落實 五、監督 落實 部分落實 未落實 備 註 【範例】 1. 本機關原任首長因屆齡退休於年月日離職，由新任首長接任。 2. 本機關內部控制 專案 小組召集人因任務需要調整職務，由新任機關副首長擔任。 3. 本機關內部控制制度（第次修正），係配合機關施政目標（組織規程調整或法令變革等），於年月日修訂。 4. 10 附表 1-1 (機關名稱 )內部控制重大缺失及其改善計畫 內部控制重大缺失 改善措施 預定（完成）改善時間 附註：本表之基準日期係以評估期間之最後一日為 原則。
