1、1浅谈机关财务收支、资产管理的内部控制摘要：随着机关管理体制和财政体制改革的深入，目前机关财务收支和国有资产的管理的内部控制存在诸多问题。建立科学化、规范化、法制化的机关财务收支和国有资产管理内部控制机制十分必要。 关键词：机关；财务收支；资产管理 中图分类号：F810.6 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）33-0107-02 一、目前机关财务预算管理的现状 1.预算编制缺乏必要的论证，科学性不强。多数机关每年的预算编制，对人员支出及公务支出预算只是在往年的基础上稍做简单调整，对一些变动幅度较大，特别是项目性支出预算，在上报时局部利益思想较重，在平衡中没有做到充分的调查
2、论证，所以，能做出真实性、规范性、可行性的预算编制的可能性不是很大。 2.执行预算过程缺乏监督和检查。尽管在机关内部建立有比较完善的预算制度，同时也编制了不同类型的预算，但预算在实际中并没有完全得到很好的执行，预算指标被突破的现象时有发生。究其原因主要是没有真正理解预算在机关事务管理中的重要性；对专项经费的使用，不能实行指标考核和跟踪管理，往往认为只要不超过指标即可；对预算是否完成、怎样完成等过程缺少系统、科学的监控，对完成结果缺少分析、评估机制和奖惩措施。 23.预算的编制不够科学。预算的编制不够科学主要体现在：第一，预算编制的内容不够全面。第二，预算编制的方法不够科学。随着预算管理水平的提
3、高，其编制方法也在不断发展。出于工作量的考虑，采用单一预算的方法，往往产生“计划赶不上变化”情况，使得全面预算管理无法得到有效的执行，其目标的实现也大打折扣。第三，预算指标的制定不够科学。在制定预算指标时往往是采用拍脑袋“自上而下”的“一刀切”方式，这显然是不科学、不合理的。 二、加强预算管理内部控制的具体措施 1.必须加强对预算工作的领导，建立从机关党组到各处室的预算编制承办机制；各级领导和各部门要在思想上充分认识到加强预算管理的重要性，尤其要对负责造预算的同志，做好政策宣传和预算编制培训工作。 2.预算的编制要根据机关发展的需要，实行上下结合的编制程序。首先，对上一年度预算执行情况进行认真
4、分析，其次，对未来发展的规划、资金需求等信息要进行及时地沟通、分析、预测。在此基础上，运用规范、科学的编制方法进行预算编制。 3.财政部门要建章立制，对各单位预算进行全方位的管理和控制，要实现从立项到效果评估的责任制。关于预算的执行控制，要树立事前、事中、事后的全过程控制。如建立项目提案制度、执行情况分析报告制度、审计制度、考核制度和奖惩制度等。 4.建立科学、合理的预算体系。要建立科学合理的预算管理体系，主要做到以下几点：一是根据自身的发展要求，选择最佳的预算编制方3法。二是预算指标的确定应该采用“上下齐动” 模式（单位每一个同志都应发表意见，该增加的增加该减少的减少） ；此外，单位预算还应
5、该征求社会大众的意见。如目前有些地方的绿化养护就有问题。 我们的财政部门要深入调查研究，避免一些单位由于信息不对称而制定了不合实际的预算，对各单位预算执行情况要制定考核条例。对预算执行好的单位进行奖励，反之，对预算执行不好的单位进行批评教育，严重违反财经纪律的要移送司法机关查办。 三、关于机关财务管理的内部控制 （一）机关财务管理的现状 1.会计软件的局限性限制了机关财务管理的发展。首先，多数会计电算化软件偏核算轻管理。会计电算化将财会人员从繁重的算账、报账工作中解脱出来，应该把主要的精力放在加强财务管理方面。目前大部分机关单位只重视报账，忽视管理，使用会计软件的总账、工资、固定资产、报表等模
6、块核算功能较多，而具备管理型功能的核算、预算、分析等模块，应用功能不够全面，内容设计过于简单，限制了电算化的管理功能。 2.对财务管理的重要性认识不到位。传统的计划经济体制依然影响着行政事业单位财务管理，不同程度存在着对财务管理与会计核算认识不全面、财务管理简单粗放等思想。其次是日常操作不规范，工作责任落实不到位。造成账簿记录与实物、款项不符；还存在着机构及人员设置不合理。财务人员理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后以及缺乏创新精神和创新能力等，严重影响机关财务管理的知识化、信息化4发展进程。 （二）加强财务电算化内部控制管理的具体措施 1.制定完善及规范的会计内部控制制度。机关制定会计内
7、部控制制度要遵循以下基本原则：符合法律、法规规定和单位内部实际情况。单位建立的内部控制制度必须将国家的法律、法规和政策体现在制度之中；内部控制制度具有广泛的约束性，涉及机关内部的所有部门和从事财务工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部控制制度的权力；内部控制制度应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；制定内部控制制度同时要体现内部牵制原则，牵制原则要体现工作岗位的合理设置、工作职责的合理分配，相互制约、相互制衡，应该以规范合理的控制达到最佳的控制效果。 2.完善内部控制监督制度。要建立内部控制合理的组织机构，权限划分符合内控要求、需要内部相互制衡的岗位严禁
8、由一个人操作，如财务内部的系统管理员不能有处理业务的权限、有增减科目权限的岗位同样不能有处理原始凭证权限；软件必须保证会计数据处理的准确性、完整性、可靠性、监测性和可维护性。数据的输入与输出的控制，首先是初始化信息录入的控制，在输入凭证数据时，复核人应注意数据与信息一致性，严格控制通过不正当途径修改会计信息；保障系统正常运行而对系统硬件软件安装、修正、更新、扩震、备份等工作进行控制。 3.提高机关财务内部控制管理水平。首先，各级领导要充分认识到实行财务内部控制的重要性和迫切性，切实将财务内部控制工作摆在重要的位置。一是探索制度建设；二是抓制度的实施；三是抓制度的监督5和检查，通过制度来保证和落
9、实各级在财务内部控制中的责任。其次，要加强财会队伍建设。将有一定专业水平、政治素质好的，有事业心和责任感的干部安排在财务管理岗位上。一是加强财会人员思想政治学习，牢固树立正确的世界观、人生观、价值观；二是正确对待名位、权利、金钱，经得住金钱的诱惑；督促财务人员认真学习财务会计法规、制度、方针政策；三是从正反两方面加强法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强其自我约束能力，自觉执行各项法律法规和财经纪律，做到严于律己奉公守法；四是做好会计人员继续教育，不断加强和提高机关内部控制的自觉性和管理水平。 四、关于机关固定资产管理的内部控制 （一）固定资产管理的现状 1.管理观念落后，缺乏现代管理意识。长期
10、以来，机关无偿地使用固定资产，不提资产折旧、不进行成本核算的现象导致了资产管理和成本核算观念非常淡漠。存在着机关资产管理机制滞后，管理方式落后，管理制度不健全，管理工作不落实。目前，普遍存在重钱轻物、重购置轻管理、重使用轻维护的现象。 2.使用效率低，资源浪费严重。由于机关各部门工作相对独立的工作特点，使得机关在资产管理中普遍存在着资源配置不合理现象、使用效率低下、如机关淘汰下来的大量电脑，完全可以赠送给贫困学生使用，却长期躺在仓库里睡觉，资源浪费十分严重。 （二）加强固定资产管理内部控制的具体措施 1.切实增强单位负责人的责任意识。各单位领导要实行固定资产管理责任制，明确单位“一把手”领导作
11、为固定资产管理第一责任人。审6计部门在对单位领导干部实施经济责任审计时，应将单位固定资产的增减和使用情况列入审计范围，只有这样，才能使领导认真承担起固定资产的管理责任。 2.建立规范合理的内部控制管理机制。做好固定资产管理工作必须坚持“制度管理责任到人”的管理机制，明确各归口管理部门和使用部门的职责，建立起严格的管理责任机制。如建立资产购入、验收登记、使用、维护保管、变动转让处置专项管理制度。 3.健全国有资产处置报批制度。处置资产（包括调拨、转让、报废、报损等）要严格按照“先报批后处置”的程序办理，由资产使用单位向主管部门、财政部门、国有资产管理部门提出申请报告，并按有关规定履行审批手续，未
12、经批准不得擅自处置国有资产，否则应追究相关责任人的责任。 4.建立专管共用资源共享管理体系。有效解决重复投资所造成的资源配置不合理和浪费现象。对投入较多资金的项目，资产管理部门应会同申请购置部门、技术部门进行调查论证，避免重复建设、闲置浪费现象的发生。 参考文献： 1 汪海鸿.浅析企业内部审计风险及其控制J.供电企业管理，2006， （3）. 2 杜殿明.谈内部审计风险成因及防范措施J.北方经济，2007， （14）. 3 杨霞.浅析当前企业内部审计J.达州职业技术学院学报，72007， （Z2）. 4 王红，李继志.论风险基础审计在内部审计中的应用J.消费导刊，2008， （5）. 5 刘水英.浅议当前行政事业单位的内部审计J.公用事业财会，2008， （2）. 6 王大友.浅议企业内部审计防范衍生金融风险的对策J.中国管理信息化，2009， （6）. 7 审计署办公厅.结构合理 素质全面 充满活力数字解析全国审计机关机构和人员现状EB/OL.中华人民共和国审计署网站，2008-05-23. 8 马明全.内部审计在风险管理中的责任和作用J.广西电业，2009， （1）. 9 陈洁敏.强化行政事业单位内部审计的几点思考J.科技促进发展，2009， （2）. 10 李莉.谈行政事业单位内部审计问题J.审计与理财，2009， （1）.责任编辑 陈丹丹
