1、1浅谈应对企业应收账款风险管理的策略摘 要：企业在正常生产经营过程中，因债权不能及时收回，从而导致企业资金流断裂使企业陷入困境甚至破产。所以，对应收账款的风险加以防范，是当今企业经营管理的一项非常重要和迫切的任务。本文结合企业的实际情况，提出了通过制定合理的信用政策和加强企业应收账款日常管理等对策，以强化应收账款的风险管理。 关键词：应收账款；信用政策；风险防控 在当今日益激烈的市场竞争中，为了赢得主动，抢占商机，不仅要提高产品质量、改善售后服务，还要运用赊销方式来扩大销售提高企业竞争力。应收账款作为一种商业信用，对于资金来讲，是企业的血液，是企业的中枢神经。它不仅决定了流动资金的周转水平，而
2、且还直接影响到销售业绩和市场竞争力。在市场经济条件下，企业经常会因商业信用而发生不能收回的款项，由此给企业带来资金损失。强化应收账款风险管理、风险防范是企业经营管理中的一项非常重要和迫切的任务，因此企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法。笔者认为加强应收账款的管理工作应从事前、事中和事后三个环节进行控制。 1.加强应收账款事前控制 1.1 笔者认为，事前控制尤其重要。对什么样的企业采用什么样的信用必须建立起一整套切实可行的体系，才能有效的防范风险。具体从以下方面实施： 2建立信用标准。建立适应企业生产发展的信用标准体系，信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响。企业确定信用标
3、准时，应着重考虑三个基本因素：一是同行业竞争对手情况。根据需要相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。如企业承担风险的能力较强，就可以以采用较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之。如果企业承担风险的能力薄弱，就发执行严格的信用标准，以便最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。企业要判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠，对客户的拒付风险作出准确的判断，以利企业提高应收账款投资决策的效果。 采用正确的信用条件。在充分分析信用企业的生产经营情况后根据不同企业制定适当的信用期限和信用折扣，加大资金回收力度。 建立恰当的信用额度。确定恰
4、当的信用额度能有效地防止由于过度赊销使企业蒙受损失。企业应根据市场情况及客户信用情况的变化，对其进行必要的调整使其能够保持在自身所控风险范围之内。 1.2 建立资信评级和客户档案。对重要的应收账款应建立资信评级机制和客户档案。利用成本最小化的原理最大地获取企业客户的信息。对客户档案实行动态管理，将客户的信用等级进行及时调整。 1.3 签订赊销合同时，多增加法律保障 除了对企业做出详细的资信调查外，在赊销合同上还应加注应收账款逾期的处罚条款或者是对于应收账款不能收回时，对于企业资产拍卖产权的优先权，从而使得企业可以减少逾期时间段的利益损失，并保证3企业能够从企业客户的破产清算中获取优先偿还的权利
5、，同时增加了相应的法律条款，可以增强法院强制执行的依据。 2.加强应收账款事中控制 2.1 发货查询，货款跟踪（发货到收款） 每次发货前客服部必须与销售合同保持核对；公司在销售货物后，就应该启动监控程序，根据不同的信用等级实施不同的收账策略，在货款形成的早期进行适度催收，同时注意维持跟客户良好的合作关系，实行动态管理。 2.2 回款记录，账龄分析 财务要形成定期的对账制度，根据实际情况每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目，形成定期的对账制度，不能使管理脱节，以免造成账目混乱互相推诿、责任不清；要详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析。 对重要重大的款项应随时跟踪管理。 2.3 其他应
6、注意的情况 由于产品结构为多品种、多规格；产品的回款期限不同，或同种产品回款期限不同；产品出现平调、退货、换货时；客户不能够按单对单回款等的情况下会造成单据、金额等方面的误差，企业应定期清理，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死帐现象，同时对帐之后要形成具有法律效应的文书。 3.加强应收账款事后控制 3.1 加强应收账款的日常管理工作 对拖欠帐款的追收，要采用多种方法清讨，催收帐款责任到位。原4则上采取大区经理负责制，再由大区经理落实到具体的业务员身上。如果是单一的大区经销商或代理商，则由客服中心定期对其进行沟通、催付。 对已发生的应收帐款，可按其帐龄和收取难易程度，逐一分类
7、排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于确实由于资金周转困难的企业，应采取订立还款计划，限期清欠，采取债务重整策略。应收帐款的最后期限，不能超过回款期限的 1/3；如超过，即马上采取行动追讨。 要建立合理的应收账款风险预警指标，在总量指标上可以设置最高信用额和最长信用期；在比重指标上，应考察应收账款占流动资产比重、应收账款占主营业务收入的比重及应收账款账龄分布比重；在系数指标上，应仔细分析应收账款对主营业务收入的增量系数、应收账款周转率及应收账款回收率。根据相应预警指标的设置，加强应收账款日常管理工作中的对账工作，及时发现将要到期的应收款项，并进行及时的催收，即实施应收账款的追踪分析。同时还
8、要建立应收账款坏账准备制度，不管企业客户的资信状况如何良好，为避免企业在客户逾期未归还款项的情况下， 保障企业充足的现金流量，就要实行坏账准备金制度。 3.2 确定合理的应收账款收账程序 总量控制，分级管理。财务部门负责应收帐款的计划、控制和考核。销售人员是应收帐款的直接责任人，公司对销售人员考核的最终焦点是收现指标。货款回收期限前一周，电话通知或拜访负责人，预知其结款日期，并在结款日按时前往拜访。 当企业发现其客户存在流动资产周转困难，或者当应收账款即将到期时，应采取合理的催收账款的程序，一般是通过信函、电话或电报等5比较礼貌的方式提醒对方付款期已到，如果未收到回复，则应仔细分析原因，并对企
9、业的经营状况和资金流动性等进行调查，若发现其有不利消息传出，则应登门拜访，并对应收账款是否逾期及能否收回做出诊断，同时做好风险准备。企业客户虽具有盈利能力，但出现资金周转困难，拒绝付款时，企业应相应机构进行调解、仲裁，诉诸法律是收取款项最后应采取的方式，因为诉诸法律要考虑成本效益，法院诉讼费用可能超过债务求偿额，仍有可能即使胜诉，收回账款也极为困难。 3.3 采取信用保险措施 针对企业已经做好的客户资信档案进行应收账款的管理要相对容易一些，可以提前就可能存在风险的关注类和次级类应收账款，损失部分利益到票据贴现公司进行贴现，或者对这些应收账款购买信用保险，针对信用状况比较良好的客户，若发现重大的
10、管理层变动等前兆，也可以采取信用保险的措施，从而将风险转嫁给银行和保险公司，这些机构在追缴账款方面执行效力较强。 3.4 规避应收账款风险的其他措施 企业为防范债务人无限期地拖欠货款，规避坏账风险，可采用以下措施： 以应收票据代替应收账款。由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让可贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户资金周转出现暂时困难，到期不能偿还货款，企业可要求客户开出银行承兑汇票以偿还应收账款。 应收账款抵押与出售。企业可尝试通过抵押与出售方式将应收账6款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保品，从金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作
11、为部分借款的归还。但一旦客户拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金，售出的应收账款无追索权。客户还款时直接支付给代理机构，一旦发生坏账企业不需承担任何责任，这项业务可以使企业将风险转移。 3.5 预警 每一客户会计年度终结，必须取得欠款人对所欠款的书面确认。任何应收款应在发货之日起，逾期一年零六个月，一律报告公司总经理，并通知公司法律顾问启动催讨程序。 4.争对加大应收帐款的回收力度制定其他相配套的管理制度 4.1 建立内部控制制度，建立良好完善的组织结构，注意部门之间职能的科学划分，根据职能机构的特点确定需要
12、的岗位，明确责任。加强对企业业务授权和审批控制的管理，确立业绩的衡量指标应是真正收回的销售款项，而不是单纯的销售额指标，从而在源头上制止销售人员造成的风险敞口，明确责权力。对于应收账款逾期或者不能收回形成坏账的销售人员，进行相应的惩罚，如果存在与企业客户串谋的情况，还要诉诸法律，实施制裁，从而在源头上控制应收账款的质量。 4.2 建立有效的业务人员薪酬激励制度 对知识水平高，工作能力强，制定相应的奖励制度，提高业务人员的工作积极性以便加强公司对高素质销售人员的吸引力，并促进企业的7内部晋升政策提高企业员工凝聚力。 企业所采取的各种政策的目的就是为了加快应收帐款的回收工作，应收账款若不能及时收回
13、， 轻则增加企业的融资成本，重则可导致企业资金链断裂，影响企业持续经营。本文具体分析了应收账款的成因主要是扩大销售及某些产品特殊的性质所决定的，并据此提出企业主动赊销导致对客户资信调查能力的下降、相应制度上的不健全导致的管理缺陷等问题。针对这些严重的问题，笔者提出了加强事前控制，建立资信评级和客户档案制度、企业在签订合同时，多增加对自己有利的法律条款；在做好事前控制的基础上，企业还应加强应收账款的日常管理工作，并确立合理的收账程序。制定即要按照既定的手续和程序办理，防止资产流失。同时，又要重视中小企业内部审计人员的地位，充分发挥内部审计对企业经营活动的监督作用。要根据自己的实力，建立一套适合本
14、企业生产发展情况的管理体系，不要把摊子铺的太大，把战线搞的太长，使自己陷入困境。 参考文献 1陈显兰.企业走出应收账款困境的思考J.四川会计，2003（06） 2张津京邱素琴.加入 WTO 企业财务管理的发展对策J.河北财会，2002（06） 3王强.如何建立应收账款内部控制制度J.财会通讯，2004（02） 4魏萍.浅谈中小企业内部控制的建立和完善J.湖北经济学院学8报（社会科学版） ，2008（11） 5张丽明.中小企业内部控制制度的建立于完善J.科技咨询导报，2006 4彭展.浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策J.经济论坛，2009.（12） 5阎达五、杨有红.内部控制框架的构建J.会计研究，2001 6孙义荣.企业内部财务控制存在的问题及对策探讨J科学信息（学术研究）2007 【作者简介】刘伟（1969-） ，山东桓台人，会计师，研究方向：企业财务管理。 【文章编号】1006-2688（2016）03-0059-02
