1、1铁路施工企业实行“税收筹划”探析【摘 要】随着中国市场经济的全球化，铁路施工企业的竞争也变得越来越激烈。近几年来， “营改增”是我国政府主要以税收来源制定体制改革的主要内容，它的实行对于企业有着积极和重要的作用，它可以减少企业的成本、减轻企业的负担、优化产业的结构调整、提高企业竞争力、加快经济发展。本文首先阐述税收统筹的概念，其次描述铁路背景下的施工企业的税收统筹的重要性和意义，最后主要从铁路施工企业在“营改增”的前提下，对业务的影响提出了一些可行性税收统筹的建议，对以后的相关企业的发展有着重要的实践意义。 【关键词】铁路施工企业；“营改增” ；税收统筹；重要性 一、税收筹划的涵义 税收筹划
2、是必须符合我国法律和税收法规的前提条件，同时，以国家政府的税收政策为导向，通过企业事先对经营、投资和理财等活动的筹划，尽可能地为纳税人争取的税收最轻、税后利润的最大化以及企业价值的最大化等。简而言之，税收筹划就是企业能正常依法纳税，又能减少税负的一种合理的经济行为，其目的是使纳税人追求税收利益的最大化。 铁路施工企业实行税收筹划能够遵从施工行业的税收法规制度，按照税务制度，通过制定最优的纳税筹划依法纳税，并获得税务机关的许可，税收筹划才可以实施付诸于行动。从而，铁路施工企业可以节省税2金金额的支出，降低运营成本，大大缓解资金流的压力，同时也能使企业利润最大化。 二、铁路施工企业实行税收筹划的重
3、要意义 1.有利于降低铁路施工企业的税负 铁路施工企业通过合法、合理和科学的税收筹划，以延长纳税期限和降低税负为基础，帮助该企业降低实际税负，减少劳务成本，从而提高资金运营效率，增加铁路施工企业的利润。铁路施工企业在材料、劳务及机器设备等供应商的选择时，尽量选择一般纳税人的企业，合理筹划抵扣税费，降低税负和成本。总之，铁路施工企业要在最大合法合理的程度内，增加该企业增值税进项税抵扣税源，严格管制不涉及该企业增值税、成本及费用的开支，才可以合理有效地实现以降低税负为目的。2.有利于提升铁路施工企业的财务管理水平 资金、成本和利润是铁路施工企业经营管理和财务管理的三大要素，税收筹划的目标就是实现资
4、金、成本和利润的最优组合，从而达到提升铁路施工企业的财务管理水平。铁路施工企业实行税收筹划离不开财务，财务人员既要全面熟识会计制度和会计准则，又要熟悉“营改增”相关的税法制度，然后根据税收筹划的基本原则，认真掌握该企业的实际状况，确定税收筹划的重要目标，制定和落实有效的可行性税收计划，这就需要财务人员必须具备较高的专业业务水平和经验丰富的管理技能。 3.有利于强化铁路施工企业的纳税意识 税收筹划能够提高铁路施工企业的纳税意识，抵制偷税、逃税和漏3税等违法行为。税收筹划是运用我国法律、税收法规以及“营改增”等相关行业的政策，为铁路施工企业减少税负，进一步提升该企业的盈利水平。而偷税、逃税和漏税是
5、以违反我国的法律法规的为前提，为企业的经营和利润节约成本。因此，合法合理的税收筹划是帮助铁路施工企业兑现税收零风险的承诺，一方面有利于强化该企业的纳税意识；另一方面则有利于提升该企业的信誉和声誉，成功地为铁路施工企业树立良好形象。 三、 “营改增”对施工企业实行税收统筹的影响 1.合理有效运用纳税筹划手段 铁路施工企业应用税收筹划，降低“营改增”对该企业带来的不良影响。不同行业的业务流程关系到税收的性质，争取最低的企业税负，这就必须要求铁路施工企业要不断地优化业务流程的操作，强化对核算过程的管理，充分熟悉并利用税收的各种优惠政策，降低税负。但是，当前铁路施工企业必须及时关注我国税收政策的变化，
6、了解、学习、熟悉和运用“营改增”税收政策，及时调整该企业的经营管理战略的涉税规划，最大程度的运用“营改增”税收政策，有效合理地降低企业税负。2.对于销项税方面的税收统筹 目前，铁路施工企业收到工程款大部分都是预付工程款，按工程进度和质量，开具增值税发票结算余下款项。对于铁路施工企业来说，资金流存在巨大的压力，有时该企业为了长远的发展，不得不依靠借款缓解压力，同时，随着借款利息的增加，该企业的经营成本也就提高了。4这时就需要会计人员首先实行税收统筹，开具增值税发票前，可用足额进项税额抵扣。也可以与业主协商暂缓开票时间，或预付给铁路施工企业等额的税金，是该企业正常所需的资金。 3.对于进项税方面的
7、税收统筹 铁路施工企业的主要成本是材料费、人工费及机械使用费。首先，铁路施工企业的税收统筹以供货成本为主要关注点，优先考虑供应商选择是一般纳税人还是小规模纳税人。其次，铁路施工企业为了降低税负，要求供应商尽快提供进项税发票，以满足现阶段有足额的进项税额，抵扣当期的销项税额。最后，铁路施工企业达到不缴纳税额或者少缴纳税额，充分缓解资金流的压力，降低资金的使用成本。 四、在铁路施工企业实施税务筹划建议 1.增加财务人员税法知识宣传培训，提升其专业能力水平 铁路施工企业的财务人员专业素质参差不齐，且由于长期使用营业税，对增值税掌握不透彻，所以，铁路施工企业应该强化财务人员团队建设，提高财务人员的专业
8、技能水平。铁路施工企业应该严控财务人员准入门槛，提升财务人员综合素质和工作质量，同时，对于财务人员进行增值税税法与税务筹划技能的培训，也增加相关的法律法规学习，实时掌握最新的税务动态，从铁路施工企业的结构框架、财务管理、会计制度及管理措施等多方面，全面完善企业的风险防范机制。 2.从运输费、销售折让和时间价值等方面控税 铁路施工企业可以在运输费用及产品销售折让等方面，考虑企业税收筹划，把企业采购的原材料，按照一定的比例进行运输费抵扣，节约5部分费用。对于税法规定的销售折让来说，若将销售额与折扣价开具同一张发票且分别注明，增值税可按照折让后的余额计税；若将销售额与折扣价分别开具发票，才会计处理上
9、，折扣不得从销售额中抵扣。对此，税收筹划可将销售额与折扣价开具同一张发票，为企业减少一点税负。另外，若是以集团公司名义大量购进原材料，就能达到降低采购成本费用，可以按合理的折让优惠，或也可以延期付款期限，获得时间上的价值优惠。 3.严控发票管理 “营改增”后，铁路施工企业作为增值税纳税人，日常采购业务都会产生进项税，涉及增值税的发票问题，对企业每一笔进项税的支出，都要遵守增值税专用发票使用原则，真实且合规合法，制止“无票、假票、不含票”等现象。铁路施工企业身为一般纳税企业，在增值税抵扣方面，必须严格按照抵扣规定，这就要求会计人员在核对发票时，要时刻关注已经产生的支出项目，是否已经取得增值税专用
10、发票，并在发票有效期内，及时进行抵扣进项税。 4.材料供应商的选择 不同的原材料供应商有不同的计税方法，因此，铁路施工企业可以根据自身情况，选择不同的原材料供应商，进而进行税收筹划，减少企业成本和税负。首先，尽可能选择一般纳税人企业，采购材料，索要增值税专用发票，进行抵扣；其次，也可以经过比对测算，选择在临界点之下的小规模纳税企业，购进材料等。 五、结束语 6当前，我国全面实行“营改增”税收政策，铁路施工企业税收筹划也存在着巨大的机遇和空间。在我国税收法律制度的范围内，铁路施工企业根据自身的发展，实行有效合理的税收统筹。铁路施工企业实行税收统筹，不但规范了该企业的会计核算，降低该企业的经营成本
11、，而且对铁路施工企业的可持续发展起到了促进作用，同时，也为铁路施工企业的经营管理与国际化接轨夯实了基础。 综上所述，铁路施工企业应该立足于当下，目光放眼于未来，与时俱进，改善企业自身的财务结构，合理范围进行税收筹划，优化资源配置，在税收改革中，面向挑战，把握企业未来机遇，为铁路施工企业寻求更大、更长远的发展。 参考文献： 1詹奎芳，高群.“营改增” 后建筑施工企业的纳税筹划.潍坊学院学报，2014， （05）. 2华云忠.施工企业“营改增”财务管理应对措施J.财会月刊，2013， （12 ）. 3辛连珠，赵丽.营业税改征增值税政策讲解与案例分析.中国税务出版社，2015， （02）. 4陈政.“营改增”税制对铁路施工企业的影响分析J.会计之友，2014， （09）：125-127.
