1、1我国中小企业盈余管理的问题及对策摘要随着我国市场经济竞争加剧，中小企业在日常运营中已经将盈余管理作为常用财务手段。盈余管理在一定程度上会帮助企业在复杂的市场竞争中占据一定的优势，但随之而来的也有各种各样的问题。中小企业要想在当前激烈的市场竞争中保持活力，必须认识到其自身盈余管理所存在的问题，并且实施相应的对策。 关键词中小企业；盈余管理；问题；对策 DOI1013939/jcnkizgsc201637160 中小企业实施盈余管理的根本目的是将企业经济效益最大化，但在实际操作中却带来一系列负面问题，给企业的发展又一次蒙上阴霾。目前，中小企业盈余管理不仅存在不当使用问题，而且企业相关管理制度问题
2、也较为严重。在本文中，笔者将会对中小企业盈余管理中存在的问题进行细致探讨，同时提出相应的解决对策。 1 中小企业盈余管理问题 中小企业由于本身规模较小、缺乏充足资金、管理制度不完善等原因，在复杂多变的市场环境中往往处于被动位置。企业利用盈余管理可以为自身谋取投资，帮助企业渡过难关。但与此同时，由于企业盈余管理从业人员专业素养不足，内部管理制度缺乏等问题，企业盈余管理方面存在着各种问题。 11 从业人员恶意操控 2企业盈余管理是以企业利益为首位，一旦企业中相关从业人员以获取自身利益为目的，将会对盈余管理造成严重影响。中小企业中的盈余管理人员一般为高层管理者，其自身利益往往和企业利益有所牵连。当两
3、者利益发生冲突时，一些管理人员会首先考虑个人利益，对企业盈余管理进行恶意操控。在中小企业中，盈余管理人员一般职位较高，在公司具有一定地位。其所作所为一般只受到企业大股东的指挥，这在一定程度上也为管理人员恶意操控制造了客观条件。从业人员的恶意操作在企业运行中不容易被发现，长时间下去将会对企业造成严重打击，是中小企业在发展中必须特别注意的问题。 12 盈余管理本质影响 虽然中小企业实施盈余管理的目标是为了增大经济效益，但盈余管理并不能为企业带来实质性的发展，归根到底其本质是刻意操控企业利润的行为。中小企业发展面临的是资金、管理、规模、技术等方面问题，而盈余管理实际上并不能帮助企业解决其中任何一方面
4、问题。盈余管理不是中小企业发展的实质方向，只是在一定程度上为企业发展贡献一份力量。中小企业盈余管理在很大程度上只与会计报表中的效益数据有关，从业人员利用盈余管理对不同时期的会计报表进行操控，实际上不能为企业带来所谓的经济效益。一旦中小企业盈余管理活动超出了规定范围，从业人员通过恶意操作而帮助企业实现经济利益，企业相关投资者的利益必将受损。短时间内企业经济效益有所提高，但长期下去企业信誉会逐渐降低，投资者数量和金额会大打折扣，不利于企业长期发展。 13 盈余管理制度缺乏 3中小企业的管理制度一直被诟病，在盈余管理方面同样面临制度缺乏问题。中小企业由于本身特点，经营者往往就是企业的主要管理者，对企
5、业大小事务具高度指挥权。企业管理者将权利集于自身，其中一部分人缺乏盈余管理知识，容易出现不当使用或滥用盈余管理现象。中小企业一般并没有监督部门，管理者将所有职责揽在一起，根据自身判断而对企业进行管理。盈余管理在中小企业中实施本身就具有一定风险，再加上管理制度缺乏，很容易在实际操作中出现失真、滥用等问题。企业管理者为了谋取企业利益或得到投资者资金，会对盈余管理进行干预而大幅度更改企业会计报表，造成盈余管理数据失真现象。 14 扰乱市场竞争 中小企业为了谋取自身发展，越来越广泛地开始使用盈余管理来增强市场竞争力。但是随着中小企业盈余管理的过度使用和失真现象严重，给投资者带来更大挑战的同时，也在进一
6、步扰乱市场竞争。盈余管理行为原本是对企业会计报表进行稍微修改，从而帮助企业在短期内获得投资者青睐或渡过企业艰难时期，在一定程度上帮助企业发展。但是中小企业逐渐将盈余管理转化为数字游戏，不断降低企业会计报表的准确性和可靠性，让投资者面临更加艰难的选择。盈余管理的不当行为不仅会危害中小企业的信誉，更会对打破良好的市场竞争机制，影响投资者甚至危及国家利益。如果不加以控制，中小企业的盈余管理活动会逐渐演变成欺骗行为，对我国整体经济大环境造成严重影响。 2 中小企业盈余管理对策 21 改善企业管理制度 4中小企业作为实施盈余管理行为的主体，其本身首先要完善相关管理制度，对盈余管理行为进行规范化管理。企业
7、管理者应该认识到盈余管理的重要性，对盈余管理行为的合理范围有所认识。企业管理者可根据大型企业的管理经验来制定相关标准，从而对从业人员行为进行规范。首先，企业管理者要对盈余管理从业人员加强监督，防止其为个人私利而擅自修改盈余管理数据信息。企业管理者可以聘请专业人员从事盈余管理工作，或使用多人进行盈余管理工作来保证会计报表的准确性。管理人员在实际操作中要注意一点，要将从业人员利益与企业利益联系在一起，避免两者利益冲突而引起盈余管理从业人员徇私舞弊。其次，改善中小企业中的管理者高度集权现象。企业要制定具体标准对不同部门职责进行细致规定，防止部分高层管理者出现越界问题。不仅如此，中小企业中的管理层也要
8、对企业整体结构进行调整，适当分散企业内部权力，形成互相制约现象来防止盈余管理不当使用问题。例如，一些中小企业在进行企业盈亏管理时，首先做的就是去完善企业管理制度，无规矩不成方圆，只有真正把握制度的管理，才能促进中小企业盈亏管理的发展。 22 企业内部管理监督 中小企业在选择盈余管理从业人员时要严格按照相关会计标准，对从业人员的专业素养和职业道德提出更高的要求。我国中小企业多为家族企业，盈余管理从业人员多为企业高层的亲信，缺乏盈余管理方面的专业知识。因此，企业要对盈余管理从业人员加强监督，严格审核从业人员专业知识素养。除此之外，企业还要定期对盈余管理从业人员进行5专业培训，提高从业人员的职业素养
9、。企业可以对从业人员进行专业素质考核，适当地淘汰掉不合格人员来提高整体从业人员职业素养。企业还要注重从业人员职业道德，建立相关道德评价标准。盈余管理行为中包含了大量的人为操控因素，从业人员道德标准很大程度上决定了盈余管理数据信息的准确性，所以一定要对从业人员道德标准进行监督评价。企业一旦发现从业人员徇私舞弊现象，一定要严肃处理，必要时可以走法律程序，从而在企业内部营造良好的道德环境。 23 改善信息不对称情况 目前，中小企业信息管理制度并不完善，外部投资者与企业内部信息存在严重不对称情况。企业盈余管理行为的动机很难被外部投资者所知，也是企业盈余管理行为存在各种问题的原因之一。因此，一定要改善双
10、方信息不对称情况，帮助投资者了解到更多的企业内部情况。第一，完善会计制度。目前中小企业的会计制度依然有很多漏洞和不足之处，特别是企业会计报表这一方面。要根据实际情况修改现有会计制度，对中小企业的盈余管理行为做出更为具体合理的规定，为信息平等化提供制度基础。第二，提高企业信息透明度。中小企业的信息并不涉及大型商业机密，可以适当提高企业信息的公开度，让投资人了解到更多企业内部运营情况。例如企业的效益情况、近期发展目标和营业外收支等，都可以帮助投资人更好地了解企业内部盈余管理情况。第三，重视财务分析行业。我国财务分析行业目前主要针对大型上市企业，中小企业方面的财务分析工作尚不完善。因此，大力发展财务
11、分析行业可以帮助投资人对企业的财务状况有进一步了解，掌握企业盈余管理的原因和实际6数额。因此，部分中小企业也是在不断完善企业的各种信息，从而不断改善这种信息不对称的状况。 24 加大社会监督管理 中小企业盈余管理问题仅靠其内部自行监督并不能完全解决，依然需要外界监督管理。我国目前中小企业盈余管理方面执法力度较弱、惩罚力度不足，纵容了盈余管理滥用行为。我国执法部门要重视盈余管理的不良影响，适度地提高监管力度。例如在处罚金额上可以依次提高，针对多次违规企业要加大处罚力度。中小企业特别重视自身信誉和名声，执法部门还可以将处罚企业信息公开，对其他企业形成震慑作用。除了执法部门监督之外，会计事务所和有关
12、中介机构也要发挥自身监督作用，对企业进行多面监管。会计事务所的职责是对企业所提供的会计报表进行审计，其审计质量直接影响到投资人选择。会计事务所要承担自身责任，对企业进行合理评估，一旦发现企业内部数据造假情况，一定要如实告知投资人。会计事务所实际上更多地为投资人服务，但在实际情况中存在事务所与企业勾结问题，共同对投资人实施欺诈行为。所以执法部门也要对会计事务所等中介机构进行监督，保证中介机构的服务质量。3 结论 随着我国经济发展，中小企业所面临经济竞争局势愈加复杂，其自身盈余管理问题也会逐渐显示出来。企业盈余管理存在的滥用、不正当使用问题不仅影响到企业自身发展，也会伤害到市场经济秩序，不利于我国
13、经济整体发展。企业内部需要意识到盈余管理的实质，对自身结构7和管理制度进行调整优化。除此之外，国家有关部门也要重视盈余管理问题，加大社会监督力度，共同促进中小企业良性发展。 参考文献： 1张胜春中小企业财务管理存在的问题及对策研究J.中国外资，2013（20）：148-149 2蒋才顺我国中小企业财务管理存在的问题及对策探析J.大众科技，2011（3）：127-129 3朱伟华金融危机冲击下中小企业供应链管理问题及对策研究J.改革与开放，2011（8）：92-93 4于彬彬中小企业财务管理存在的问题与对策J.经济师，2014（1）：112，114 5肖忠再谈中小企业财务管理存在的问题与对策分析J.财经界：学术版，2010（4）：119，121 6高莹中小企业现金流量管理问题及对策研究J.知识经济，2016（3）：100-101 7王晓蕾企业盈余管理行为及治理对策分析J.中国市场，2016（11）
