1、1新常态下加强科研院所科研项目审计监督的思考摘要：科研项目是科研院所开展研究的物质基础，是科研事业发展的重要保证。加强科研项目审计监督对规范科研经费管理，提升科研能力具有重要意义。本文在分析加强审计监督的重要性、现有审计监督面临的困境的基础上，提出对策，促进科研项目审计。 关键词：科研院所 科研项目 审计 随着国家鼓励科技创新战略的实施，科研项目投资逐年增加，国家对科研项目的管理也不断加强，以强化顶层设计，打破条块分割，改革管理体制的方式，对科技资源的进行统筹规划，建立公开统一的国家科技管理平台。科研院所作为我国科技创新的主要力量，有效地发挥审计监督职能，有利于在新形势下解决科研项目管理存在的
2、突出问题，有利于实现资金的使用效益，发挥科研项目在提高社会生产力、增强综合国力、提升国际竞争力和保障国家安全中的战略支撑作用，进而推动以科技创新为核心的全面创新。 一、加强科研项目审计监督的必要性 （一）科技事业发展的需求 近年来，我国提出了科技创新发展战略，把科技创新摆在国家发展全局的核心位置，科研事业正处在一个新的历史发展阶段。新时期、新形势、新任务赋予科技创新重大历史责任，2013 年我国研究与试验发展（R二是部分科研人员在同时负责多项经费时，相互垫资串用;三是大多数科研院所的科研项目和其他企业或其他院所合作，项目资金拨付给合作单位，相互配合，在合作单位报销一些不合理支出。四是用科研项目
3、经费购买一些电脑、仪器等硬件设施，虽然记入固定资产账，但却被一些科研人员长期私自占有，都造成了科研经费的浪费，资产的流失。审计工作如果仅仅依据财务数据，无法发现项目中存在的问题，以上情况在一定程度上增加了审计的难度。 （四）未建立科研经费的绩效评价体系，审计评价职能难以发挥 审计评价职能是监督职能的有效补充，可以更好地发挥审计的免疫功效，促进事业的发展壮大。国家科研项目管理规定明确科研项目经费应独立核算、专款专用、注重绩效。科研经费评价就是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等
4、，从而有针对性地提出意见和建议，以促进单位改善管理，提高经济效益。现阶段，由于对科研项目缺乏绩效考评，有部分项目不能以项目的实际应用价值为出发点，不能将研究所得和经济效益联系起来，不重视研究所得转化为实际可操作的经济利益，科研成果无推广价值，审计评价也无从谈起。 三、进一步加强科研项目审计监督的思考 6（一）强化项目预算审计，进一步规范资金使用行为 科研项目经费预算作为科研经费审计不可或缺的重要依据，要提高项目预算的硬约束力，铲除科研经费滥用现象滋生的土壤。因为项目负责人在科研课题申请之时就将所有费用，包括人员费用、差旅费、学术交流费用等细项全部编入科研项目经费预算，经过审核批准后，按预算执行
5、。审计过程中对于严重违规违法问题要“零容忍” ，对违规行为除给予通报批评，还可以暂停项目拨款、终止项目执行、追回已拨项目资金、取消项目承担者一定期限内申报资格等处罚，并向社会公开。 （二）建立审计联席会议制度，形成监管合力 为形成监管合力，达到交流情况，相互配合，资源共享，优势互补，协同作战的目的，应建立由与审计有关的上游、平行职能部门联系和组合到一起的、跨部门、跨行业协作的审计联席会议制度。一般科研单位可设立审计部门与组织、纪检监察、人事、科技等部门组成的审计联席会议，可以对项目承担单位反腐协作、预防职务犯罪，并按规定开展信息公开，接受监督，调动广大科研人员的积极性，让资金在阳光下运行。联席
6、会议可以依据国家层面科研经费管理的具体细则，根据自身的实际状况，将立项情况、主要研究人员、资金使用情况、大型仪器设备购置以及项目研究成果等情况进行内部公开，接受内部监督。 （三）健全科研项目审计制度，开展全过程、全内容审计 建立完善的科研经费审计制度，是科研院所健全自我监控、自我约束机制、保障所有者权益的手段，是管理制度的重要组成部分。内部审计部门应直接对科研院所高层负责，独立于科研院所其他管理部门，具7有很大的独立性和权威性，而且必须通过正式章程加以确认。事前、事中、事后审计就是审计服务于管理的具体体现。从工程项目立项、概预算审计、对科研项目的全过程跟踪审计、对预算指标、招投标、经济合同等在
7、制定阶段的参与，都是在发挥内审参与管理的作用。将审计端口前移，在经费预算编制、项目经费使用及核算阶段及早介入，实行事前控制和事中控制，改变事后控制中对发现的违规现象难以补救的被动局面，形成对科研项目的全过程、全内容审计。 （四）加强对高素质的科研审计人才培养，提高审计工作水平 随着科研事业的迅猛发展以及政府职能的转变，科研项目的管理模式发生很大的改变，这些变化给传统的科研经费管理方式带来极大的挑战，审计部门的职责更加宽泛，任务也更加艰巨复杂。科研项目的科研课题种类繁多，专业性极强，科研经费的使用进度、开支范围因科研项目的不同而各不相同，而随着科研进程的变化而变化，课题间的差异非常大，审计部门迫
8、切需要具有相当的专业知识，综合素质高、具有开拓精神的新型审计人才，以履行好审计工作的神圣使命。高素质的审计人才也是改进科研经费审计的前提和出发点，是健全科研项目审计制度，规范科研项目审计的方法、程序，明确科研项目管理中各责任主体的职责和权限的有力保障。培养高素质复合型的审计人才，是提高审计工作水平、夯实科研项目审计基础的重要举措。 参考文献： 1.段斌.高校科研经费审计特殊性之研究J.财经界，2009， （6）：211-213. 82.欧阳卓平.高校科研经费审计现状及改进措施探讨J.探索思考，2011， （2）. 3.戴荣.试论如何加强科研院所科研经费的审计监督J.中国总会计师，2014， （7）.
