1、1新常态下集团公司内部审计工作研究摘 要内部审计作为国家审计监督体系的重要组成部分相对独立地履行监督职责，在加强企业内部控制，及时发现和纠正财务收支真实、合法、效益性等方面出现的错弊，促进经济社会健康发展等方面发挥着重要作用。当前，我国经济增长动力结构和发展方式转换成为新常态，在新形势下公司内审工作呈现出边界扩大化、信息数据化、手段多样化、能力全面化、整改严格化、成果运用整体化等特点，内审工作如何应对业务数据飞速发展带来的新挑战，更高水平利用大数据促进审计工作的提升，成为新的课题。 关键词新常态；集团公司；内部审计；数据分析 DOI10.13939/ki.zgsc.2016.36.127 新常
2、态下加强内审工作，是规范权力运作的有力手段、提高资源绩效的重要保障。党中央、国务院高度重视审计工作。习近平总书记、李克强总理多次对审计工作作出重要指示，党的十八届三中、四中全会决定对健全审计制度、加强审计监督作出了重要部署。2014 年 10 月，国务院印发关于加强审计工作的意见 ，强调要发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用。李克强总理对审计工作的七个形象定位，全面强调审计工作在国家治理中的基石和重要保障作用。 1 新常态下内审发挥作用的实现途径 公司内审工作应在发扬现有优势基础上，准确把握新形势，尽快适2应新常态，以促进发展、管控风险、消除隐患为目的，深化内审工作转型，进一步提高审计价
3、值，更好地发挥职能作用。新常态下内审发挥作用应从以下几点着手。 1.1 规范管理、推进制度化 新常态下对企业内审工作有着更为明确的要求：一要明确新常态下内审工作的总体目标任务。要紧密围绕国家宏观经济政策落实公司工作重心，扩大审计覆盖，促进合规管理，加强党风廉政建设；二要明确监督主要内容和形式，及时传达贯彻国家审计署、内审协会和上级审计机关的工作目标，总结并部署工作任务。 1.2 提高认识，扩大影响力 增强各级领导对内审工作重要性及紧迫性的认识，提高基层员工对内审工作重要性的认识。一要注重交流互动，积极围绕各级内审主管部门指导意见开展工作，开展审计工作会、汇报会。二要提升宣传力度，充分借助审计信
4、息门户等平台大力宣传典型，扩大影响。 1.3 加强培训，提高素质 采取定期组织、交流学习等方式，在财经法规、工程管理、审计专业及信息化审计等方面，全面提高审计人员综合业务能力，建设高素质、高水平、复合型的内审队伍，使内审人员具有与形势发展需要相适应的能力和水平。 1.4 强化监督，提高质量 定期开展审计项目质量检查，加强质量控制，完善质量控制体系。一要加强计划管理。审计部门应完善审计工作考核和优秀项目评审办法，3确保工作质量。二要从计划管理、审计方案、现场查证、底稿复核、责任追究等方面加强质量控制，规范内审程序和审计行为，防范审计风险。2 大数据分析技术对审计工作的支持作用 大数据和大数据分析
5、作为近年来火遍全球的热门词汇，无疑正在对全球经济及社会发展带来巨大的影响，每个行业都在此背景下开始重新审视面临的机遇与挑战。 大数据分析可以为审计带来更多更大的价值，这已经是业界普遍共识。通过数据分析工具与分析方法，可以帮助审计人员更高效地识别审计中的舞弊和风险，开展更加具有针对性的深入检查。数据分析不仅是一种工具，更是一种基于数据的问题分析和思维方式。从实践操作中来看，数据分析技术为审计带来的帮助大致上可以概括为几个方面：提高审计效率，降低审计风险，提升审计价值。在工作内容、展示和传递三方面，数据分析都能提供巨大的价值提升。 2.1 内容：全量数据覆盖 传统审计对大样本量的审计往往依赖于风险
6、评估后的随机抽样分析，伴随其中的抽样风险无法避免。大数据环境和技术下，可采用全量分析，意义不单是抽样方式的变化，也将审计视角从局部提升至全局。并且，基于特定审计目标和分析场景可以开展数据分析建模。例如，通过模型对庞大数量的资金往来进行测算，将高风险业务作为样本进行重点审计与测试。 2.2 展示：可视化与交互式展示 4多维钻取和可视化也可以为审计提供帮助，通过 BI 或 BW 展示，公司经营异常可以很容易被揭示。对于分析种类繁多、关系复杂的情况，依靠传统的 Excel 透视方法很难展现，大量的数据表、繁乱的关系图，加大了审计人员对信息读取的难度。因此，可视化分析能够直观地呈现大数据特点，同时非常
7、容易被接受，看图说话，简单明了。 多维度下的趋势分析、异常分析以及占比分析是常用基础分析方法。在实际操作中，异常分析通常采用如下分析方法：第一，行业间比较。适用于同质化和标准化较高的业务场景，比如：大宗物资采购、油品销售等，市场价格数据较易获得；第二，行业内数据均值比较和时序性比较。通过业务范围内的横向比较和基于时间序列的纵向比较，识别不同要素的异常值表现。 2.3 传递：传输审计价值 在项目全流程中，数据分析可以应用于不同阶段：在审计计划阶段，可以基于数据分析的风险评估，锁定高风险领域制定审计方案，并提供灵活、交互式的可视化工具，实现高效沟通；在审前调查阶段，数据分析可帮助识别潜在的控制薄弱
8、环节，对特定控制进行全量数据的自动化测试；在现场实施阶段，数据分析支持多维度的分析性复核，筛选高风险测试样本；在报告与完成阶段，数据分析更可构建关键预测模型，为业务的经营及风险管理提供增值建议。 3 集团内部审计工作应对新常态之道 经济新常态开启了社会变革的序幕，是大势所趋，思想上的故步自封不仅将拖累前进的步伐，而且很可能是影响企业生死存亡之所在。笔5者认为，内审应利用一切经营管理信息化资源及成果，甚至触及信息化条件还不成熟领域，内审应领先实践。 3.1 通过制度建设推进审计信息化文化环境的完善 实践证明，从制度建设入手可以有力推动文化环境的完善。培育审计信息化理念，除了传统的文化和理念的宣贯
9、，还须借助制度的力量。集团公司应尽快出台审计信息化工作的指导意见和工作细则 ，在规划层面明确审计信息化的发展目标和主要任务，高屋建瓴。 3.2 建设审计数据中心，推进审计信息化技术的发展 由审计机关牵头制订审计信息化建设战略计划，以“一个平台、三个中心”为背景，对一切可以利用的信息化资源和成果加以运用，基于对业务原理、业务流程、风险因素、系统数据的数据化分析，不断更迭关键风险指标库（KRI）和风险模型库（KRM） ，建立强大、完备的审计数据中心与知识库，解决数据碎片化、数据壁垒、数据孤岛、数据不对称等问题，打造覆盖全业务链信息网络和高度集成的审计管理信息平台，逐步形成诸如：企业营运能力、行业盈
10、利能力、油品市场竞争能力、营运资金流动能力、企业存货周转能力等指标模型集群，固化到审计数据中心，供审计人员使用，扩展审计人员视野。 3.3 通过审计数据分析技术，培育高端产品、培养精英人才 在稳步推进审计信息化建设的同时，有效利用社会资源，培训部分精英人才，要精通数据分析技术，熟练使用统计学、数学，有从事审计业务五年以上背景的企业内部人才，在协助建设系统的同时，利用现有各级审计发现问题案例及已获取系统数据，因地制宜采用大数据的建立6在相关关系分析法基础上的预测这一核心，形成具有石油石化行业特色的数据分析案例，并能给各级领导带来眼前一亮的效果，争取领导对审计工作的重视。 综上所述，面对日趋完善的市场体制，内审人员应“不忘初心” （内审工作的监督和服务职能） ， “心态归零” （具有丰富审计经验的内审人员，面对扑面而来的大数据，要勇于从零开始） ，勇敢地走出一条新路，做时代的先锋。
