1、1云南渔牧业龙头企业风险管理的问题及对策【摘要】 经济新常态视野下，农业企业经营环境日趋复杂，渔牧业企业普遍存在着管理粗放、抗风险能力差的“短板” 。渔牧产业的弱质性被放大，渔牧业企业风险管理面临更大的挑战，研究渔牧业企业风险管理具有现实意义。本文通过对云南省省级以上渔牧业龙头企业的调研，对渔牧业龙头企业面临的风险及风险管理中存在的问题进行了分析，并提出了渔牧业龙头企业加强风险管理的对策建议。 【关键词】 渔牧业龙头企业 风险管理 对策建议 对于企业来说，要通过对风险的有效管理使企业摆脱风险的困扰，并以最小代价降低纯粹风险，在风险管理中就必须遵循一定的步骤，有一个逻辑性的渐进步骤十分重要。截至
2、 2013 年底，云南省 558 家省级以上农业产业化龙头企业中，畜牧业有 109 家，渔业有 5 家，其中国家级龙头企业有 7 家。2013 年规模以上（销售收入 2000 万元以上）渔牧业龙头企业有 100 家（渔业 6 家） ，其中销售收入亿元以上 45 家（渔业 3 家） 。相对中东部地区来说云南省渔牧业龙头企业规模较小，对企业发展与经营中的风险管控缺乏先进的风险管理技术方法。通过调研，渔牧业龙头企业中，风险控制仅存在于企业的高层领导，有的企业没有风险管理的专业部门，或是仅把疫病防治、食品安全方面的风险管理作为一项日常性的工作。 虽然多数龙头企业都比较重视风险管理，样本企业中多数企业在
3、内2部拥有专业风险管理人才和进行相关知识积累、具有部分的风险管理制度和体系，会不定期地接受企业风险管理方面的咨询，但其在进行具体的风险管理活动时基本上都是分部门、分块进行的，缺少从整个企业角度进行的整合的风险管理。采购部门会关注所购原料的质量风险、生产部门会关注所生产最终产品的质量、销售部门会关注销售风险。这种分部门、分块进行的风险管理一方面消耗的人、财、物力比较大，另一方面不利于从整个企业角度来衡量和考虑风险容量。龙头企业具有中等程度的风险管理意识。 一、渔牧业龙头企业面临的风险 1、渔牧业龙头企业行业内共性风险识别 通过对多家云南省渔牧业产业化龙头企业及相关市场进行调研，云南省渔牧业龙头企
4、业普遍存在如下风险。 （1）自然灾害风险。自然灾害风险是指由于自然力的不规则变化给龙头企业带来的影响。以农作物为饲料的畜禽渔类龙头企业因自然灾害将面临饲料不足或者成本上升的风险。干旱、水灾、地震、冰雹、台风等自然灾害可能造成养殖场、其他设施或设备的重大损坏或灭失，导致牲畜存栏或出栏数的大量减少，进而给龙头企业的业务、收入及盈利造成不利影响。相对于牧业，自然灾害对渔业企业影响更大，水产品的生长和繁殖对自然条件有着较大的依赖性，天气、水质甚至水温、盐度、养料等自然要素的变化会对水产品的生存环境产生影响，如遇异常天气，包括持续高温或持续低温，都会给渔业企业生产经营业绩造成不利影响。对于渔牧业企业来说
5、，生物资产较多，如若发生恶劣的自然灾害，极易3造成企业财产损失。 近年来，云南省持续自然灾害，20082011 年，全省持续干旱，造成 2051 万头/只牲畜饮水困难，仅 2010 年草地受灾面积 8420 万亩；2011 年低温冻害，全省死亡畜禽 184500 头/只，其中牛 2383 头，猪38438 头，羊 14200 只，家禽 103492 只等，畜牧业经济损失达 4.4 亿元；全省水产品损失 311 吨，其中鱼种 41 吨，成鱼 270 吨，渔业经济损失达0.2 亿元；2012 年因全省不同程度的强降雨天气，截至 2012 年 8 月 2 日，全省死亡畜禽 121644 头/只，其中
6、大牲畜 1249 头，猪 45287 头，羊 8819只，家禽 65676 只，其他 613 头/只，畜牧业经济损失达 15071 万元；2013 年冬季因持续低温，迪庆、昭通、曲靖等州市高寒山区有 186.54 万头猪、54.78 万头牛、87.46 万只羊受灾，受灾草山面积达 116.33 万亩。（2）疫病风险。渔牧业牵涉到活体养殖，与传统制造业的风险特征大不相同。在传统的生产制造行业，一旦原材料验收入库，就不再需要过多的关注。而渔牧业需要持续性的关注、监控。疫病风险是指由于畜类在特定区域特定时段爆发的疫病导致企业经营的风险。上世纪 80 年代出现的“疯牛病”波及欧洲甚至世界很多国家，蔓延
7、迅速，每年造成成千上万头牛因患这种病而死亡。虽然我国没有“疯牛病”疫情爆发的报道，但在哺乳动物间传染的疫病爆发如口蹄疫、炭疽、气肿疽及牛出血性败血症、结核病和布氏杆菌病等，造成较大影响，家禽在饲养过程中可能受到新城疫、禽流感等疾病的侵扰。疫病是制约养殖业发展的瓶颈。对于大规模集中畜牧饲养的龙头企业来说，疫病风险是致命的，一旦发4生疫病可使饲养的牛羊猪鸡等在短期内大量死亡，给公司和养殖户造成重大直接经济损失，直接导致养殖失败，养殖成本上升。20102013 年，因病害侵袭造成水产养殖的损失占养殖总产值的比重均为 10%12%，造成直接或间接损失分别为 5.28 亿元、5.97 亿元、8.8 亿元
8、和 9.2 亿元。 一旦某个区域爆发疫病，将会导致出现消费者对相关产品的消费心理恐慌，降低相关产品的总需求量，直接影响公司的产品销售，给龙头企业的产品带来滞销等问题。同时养殖户担心遭受疫病风险，影响饲养积极性。渔牧农业产业化龙头企业的产品不同于工业产品，滞销的产品作为生物性活体需要继续消耗饲料等，增加了产品成本，同时也具有一定的时效性。我们调研的多数企业虽然近年来未发生过重大疫情，但生产经营却受到区域内疫情的重大影响。 （3）市场风险。市场风险是指因企业面对的市场环境变化的不确定性给企业实现经营目标带来的影响。市场风险包括：成本上升风险、原料不足风险、销售风险、价格波动风险、汇率变动风险、市场
9、过于集中的风险、市场主体违约的风险等。例如肉牛养殖及屠宰加工行业的上游主要是粮食产业。肉牛主要以粗饲料饲养为主，但粗饲料不能满足其营养需要，还需要补喂以粮食为主的精饲料。精饲料营养全面与否，直接影响到肉牛生长发育，特别是在肉牛育肥阶段还需要大量以粮食为主的精饲料。一般来讲，一头高档肉牛的平均每天的养殖饲料成本是 30 元左右，因此主要的粮食产品玉米、大麦、麸皮等的价格对肉牛育肥成本特别是高档肉牛的饲养成本影响较大。粮食价格的上涨，导致肉牛饲养成本上升，一定程度上会影响肉牛养殖的效益，特别是对广大的中小肉牛5散养农户的影响最大；又如，生猪价格受到猪肉价格、饲料价格及生猪供求关系等因素的影响呈现周
10、期性的波动，尤其是猪肉的价格波动会对生猪销售价格产生较大影响。从 20072014 年国内生猪价格因各种因素已经历多轮上涨下降上涨的循环过程，尤其是 2013 年上半年持续下降至近年来行业低位，直至 6 月份才逐步呈现回升，从 2014 年开始，行业又开始持续大幅下降。周期性价格波动会对企业毛利水平产生较大影响，从而对企业的盈利能力产生影响。 （4）政策风险。政策风险是指因国家宏观政策，如货币政策、财政政策、行业政策、地区发展政策等发生变化，或是有重要的举措、法规出台给农业产业化龙头企业带来的影响。国家对渔牧业发展采取的产业政策是加强农业的基础地位，大力发展畜牧业，加快畜牧业的发展速度，提高居
11、民畜禽产品消费水平。国家在财政、税收、融资等方面给予了渔牧业特殊的扶持。公司在产品增值税、企业所得税和国家财政补贴、金融扶持等方面享受诸多的优惠政策。如果国家因宏观经济的变化而调整对畜牧业的扶持政策，以及相关财政、金融、税收优惠等的法律、法规、政策发生变化，有可能导致公司的净利润受到影响。渔牧业是关系民生的基础产业，近年来国家出台了一系列关于养殖的调控政策，包括肉储备、肉价格调控等具体措施，意图主要是为了加快渔牧业养殖方式向规模化养殖转变，促进渔牧业健康发展，提高产品质量，稳定产品价格，但如果政策的连续性和一贯性出问题，将对龙头企业造成重大影响。 （5）法律风险。法律风险是指因法律法规因素所引
12、致，需要通过法律手段来控制的风险。受利益驱动，养殖户可能存在会采用不恰当的饲6养方法和手段生产劣质甚至不符合食品安全要求的产品的行为；或在代养过程中，存在养殖户私自处理养殖生产资料、私卖产品违约风险的行为。这些都会引发一些法律风险。在调研中，我们还发现基于行业的特殊性，企业为保障公司原材料的及时采购，并解决现金收款量大的难题，同时因公司开户银行核定的采购备用提取限额难以满足采购所需支付的现金，公司存在以收取的现金直接支付采购货款的情况。 （6）食品安全风险。食品的安全性属于食品的基础属性，关系到民众的日常生活和身体健康，是食品相关行业生存与发展的基础。但由于我国的法制建设仍处在不断完善的过程中
13、，市场各类参与主体的诚信和道德水准仍有待提高，使得近年来我国食品安全问题频发。随着我国社会经济的持续快速发展，食品消费结构升级逐步加快，人们对食品安全关注度、敏感度日益提高。渔牧业龙头企业的产品多数为食品，因其营养丰富、高蛋白的特性日益为消费者所喜爱，而相应的食品安全问题与千家万户的切身利益息息相关。 “三聚氰胺” 、 “瘦肉精” 、 “激素养殖”等食品安全事件的爆发，打击了消费者对我国畜牧业和食品行业的信心，也暴露了我国渔牧行业的质量控制和产品安全问题，使得食品安全问题成为社会各界和消费大众关注的焦点。 同时，网络、实时通讯软件等新媒体应用逐步普及，食品安全事件的消息传播速度大大加快，影响的
14、深度、广度和持续性均明显加强，关于食品安全的耸人听闻、以偏概全的不实谣言时有出现。在目前市场及舆论环境下，如行业内企业出现食品安全问题，甚至是出现短期内难以澄清的不实谣言，都有可能对整个行业的生产经营造成不利影响。 72、云南省渔牧业龙头企业风险识别 （1）家族制经营个人决策的风险。课题组通过国家工商总局企业信息系统对 109 家畜牧业龙头企业按 2013 年销售收入排序取样，并对 2013年销售收入前 30 名的畜牧业龙头企业和省级以上 7 家渔业龙头企业进行调研，其中 24 家畜牧业龙头企业和 5 家渔业龙头企业（超过 78%）的股东或实际控制人为自然人，而且大部分为近亲属关系，或是夫妻关
15、系，家族对公司的经营决策可施予重大影响。若公司实际控制人利用其表决权以及对董事会的影响力对公司的经营决策、人事、财务等进行不当控制，可能会破坏公司的治理结构。而多数公司的三会治理机制及内部管理制度的建设与运行不够健全，实际控制人对企业的经营管理依然起着较大作用。 （2）现金结算而导致的内控风险。多数的畜牧业龙头企业销售及采购环节存在较高比例的现金交易。在销售收款环节，销售产品均为初级农产品，主要经销商以自然人身份组织经营活动的居多，零售业务面对的是终端消费者，终端消费每批采购量较小，且出于交易习惯，以现金结算，对大部分客户采取了“款到发货、货款两清”的销售政策。这些客观上导致公司销售收款采用现
16、金结算较多。采购付款环节，由于公司主要原材料主要向养殖农户采购，多数采取“公司+农户”的生产经营模式，与农户签订养殖协议合作养殖，云南的大部分养殖农户对银行转账结算认知度不高，倾向于现金交易，因此公司采购需要现金支付。财务部门仅根据经客户签字的发货单和出库单作为销售收入实现的凭证，或经农户签字的采购单作为采购成本的发生凭证，存在一定的内部控制风8险。 表 1 为某企业样本销售环节现金结算情况。据调查，某企业 2012 年、2013 年和 2014 年 17 月，公司销售环节的现金收款金额占销售金额比重分别为 22.35%、58.96%和 66.37%。 表 2 为某企业样本采购环节现金结算情况
17、。据调查，某企业在 2012年、2013 年和 2014 年 17 月现金采购的金额占采购总额比重分别为100.00%、90.15%和 100.00%。 随着龙头企业业务的快速发展，采购规模变大，如果继续采用现金结算方式，会给公司增加很多不必要的现金管理成本。 二、云南省渔牧业龙头企业风险管理现状与存在问题分析 通过对回收的云南省农业产业化龙头企业风险管理调查问卷的分析，本文从风险管理意识、风险管理文化、风险管理工作流程、风险管理策略、风险管理组织职能、风险管理信息系统建设七个方面分析云南省渔牧业龙头企业风险管理现状与存在的问题。 1、多数企业具有中等风险管理意识 通过对问卷资料的整理，整体评
18、价样本龙头企业具有中等程度的风险管理意识，对样本企业自评分值的均值进行比较，均值较小的两项为“已有风险管理人才”和“有风险管理培训” ，均值最高为“接受风险管理咨询” ，其次是“已有风险管理制度和体系” （见表 3） 。说明样本企业普遍拥有专业风险管理人才并具有相关知识积累，具有部分的风险管理制度和体系，能够不定期的进行企业风险管理咨询，但定期组织针对工作业务性质的风险管理培训、风险管理意识培训相对欠缺。 2、企9业重视风险管理文化建设 通过对问卷资料的整理，整体评价样本龙头企业重视风险管理文化建设，在调研的样本企业中，受访者对所在企业风险管理文化建设的评价较高，有 48%的受访者认为自己所在
19、的企业基本建立了重视风险管理的企业文化，39.7%的受访者认为自己所在的企业基本强调风险管理的重要性（见表 4） ，说明样本企业重视风险管理文化建设。 3、企业风险管理工作流程缺失 通过对问卷资料的整理，整体评价样本龙头企业风险管理工作流程缺失，问卷中对风险管理工作流程的分析主要是从“公司在风险管理工作方面建立了风险识别、评估、应对、监控、管理改进的工作流程” ，“已对主要风险发生的可能性及潜在后果进行了量化分析” ， “高层管理者定期向员工通报风险管理状况”三个项目的得分进行评价的，通过统计分析，发现样本企业仅有 13.2%的受访者认为所在企业建立了系统的风险管理工作流程，12.4%的受访者
20、认为所在企业已对主要风险发生的可能性及潜在后果进行了量化分析，9.9%的受访者认为所在企业高层管理者定期向员工通报风险管理状况。说明样本企业普遍尚未建立系统的风险管理工作流程，风险管理的信息沟通不足，未实现风险管理在企业内部持续运转，风险管理常态化，对风险的可能性及潜在后果的评价不足。 4、企业风险管理策略的不全面 通过对问卷资料的整理，发现整体评价企业风险管理策略方面不尽完善，受访者对自己所在企业风险管理策略评价比较高的前三项是“公司对主要客户偏好变化、产品或服务的市场需求变化等风险进行分析和10研究” 、 “公司对税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化对公司的影响进行分析和评估” 、 “
21、公司长期关注影响企业经营的法律法规和政府政策” ；评分结果排序后三项是“贵公司有明确的制度、政策和程序来指导具体风险管理工作” 、 “管理层明确知道企业愿意承担哪些风险，承担风险的最低限度和不能超过的最高限度” 、 “公司已建立因内、外部欺诈、市场扭曲、人为和自然灾害等突发事件引起的危机应急处理程序和制度”（见表 5） 。说明样本龙头企业较为关注竞争者、经济指数变化、法律风险，但普遍缺乏明确的风险管理制度，管理层对风险管理不够重视，企业尚未建立健全完善的危机处理制度。从样本企业的自评分值判断，样本企业并没有建立健全风险管理战略及其系统的风险管理制度。 5、常态化与制度化的风险管理组织与职能缺位
22、 农业产业化龙头企业风险管理组织职能主要通过两个项目（见表 6）进行分析。并在与管理层的访谈中了解到样本企业普遍没有设置专职机构负责风险管理工作，更没有在员工的职务说明书中明确风险管理职能。说明样本企业的风险管理组织职能还不够健全和完善，甚至有少部分员工认为企业财务部门就是企业风险管理部门，或者风险管理只是高管的任务职责。 6、内部控制制度尚需完善 通过对问卷资料的整理可以看出，企业内部控制制度方面不尽完善，问卷主要通过“贵公司已经建立了健全的内部控制制度，并得到有效执行和监督” 、 “员工熟悉其所负责的业务流程中的风险点和控制点，并清楚其所在的工作流程上各具体工作步骤的负责人” 、 “贵公司的部门和员
