1、1国有企业的风险管理与制度优化摘 要 国有企业掌握着我国的国民经济的命脉，关系着国计民生，大量的案例表明，国有企业风险管理的失效说明了国有企业实施内部控制和制度优化的必要性。因此，国有企业应该加强内部控制，控制风险，建立健全风险管理的长效机制，防患于未然，这对促进国有企业的稳步发展，防止国有资产的流失，具有十分重要的现实意义。本文以此为基础，对国有企业的风险管理与制度优化问题进行了系统的分析，首先阐述了国有企业风险管理的特点，然后分析了国有企业风险管理的现状，最后从多个不同的侧面给出了国有企业风险管理的制度优化路径。 关键词 国有企业 风险管理 制度优化 内部控制 中图分类号：F272.7 文
2、献标识码：A 对于内部控制和风险管理的关系在理论界一直争论不休，其中，一种观点是认为风险管理中包含着内部控制，最为具有代表性的是美国的ERM 框架该框架认为内部控制是风险管理的必要组成部分，当然，也有学者认为风险管理比内部控制更为复杂；另一种观点认为内部控制包含着风险管理，风险评估与风险管理被看做是企业内部控制的关键要素之一。当然，也有观点认为内部控制与风险管理等同，在现实的商业行为中，二者是一体化的，其区别仅在于人为的分离。当然，在这些观点之中，第一种观点得到了更多的共识。在我国，国有企业掌握着我国民经济的命脉，关系着国计民生，大量的案例表明，国有企业风险管理的2失效说明了国有企业实时内部控
3、制和制度优化的必要性。因此，国有企业应该加强内部控制，控制风险，建立健全风险管理的长效机制，防患于未然，这对促进国有企业的稳步发展，防止国有资产的流失，具有十分重要的现实意义。希望通过本文的工作为时下国有企业的风险管理和制度优化提供一定的可供借鉴的管理信息，更好的促进国有企业的可持续健康发展。 一、国有企业风险管理的特点 （一）全员化管理。 国有企业风险管理不仅仅是高层领导和管理人员的责任，而是涉及企业内部所有人员。只有全体员工树立了风险管理意识，全员参与风险管理，才能取得最终的效果 。比如，部分国有企业根据每一位员工的工作内容，将质量指标和对应的失败风险分解，变成每一位员工的日常管理内容，每
4、一个人都清楚自己的工作内容和不按照要求的方法操作会带来的各种质量风险。通过员工自行管理，品质人员集中管理，管理层监督执行的方式到达全面管理质量的提升。 （二）经济化管理。 国有企业在风险管理的过程中，需要合理调配投入的资源与产出的结果，因为风险管理也同样存在着边际效益递减的规律：当管理风险的投入达到某一临界点的时候，再追加的投入所产生的管理效果将会逐渐缩小，最终造成资源的浪费 。所以在风险管理的过程中依然要遵循经济规律而并非一味加大投入。 （三）全程化管理。 3国有企业的风险管理是由降低和控制风险的一系列程序组成，其中包括风险的识别与分解、风险管理目标的确定、风险管理方法的选择、风险管理的实施
5、与修正和风险管理结果评估。企业风险管理框架包含 8个要素：内部环境，目标设定，事项识别，风险评估，风险应对，控制活动，信息与沟通和监控这 8 个构成要素同时也是有效的企业风险管理的判断标准。 （四）源头化管理。 对于风险管理范围来讲，一方面要分业务、分部门、分层次管理风险；另一方面也需要将各个层次的风险加以汇总，站在全局的高度来定义和管理，从战略决策的源头对风险进行管控。国有企业一般均设有信息分析部门，专门收集企业外部环境信息以及变化情况，在汇总信息的基础之上，综合分析个因素之间的关系以及组合之后对战略实施产生的影响，为企业战略制定提出参照意见，以确保战略方向的正确和风险最小化 。 二、我国国
6、有企业风险管理的现状 （一）企业高管风险难以有效规避。 目前，我国国有企业内部控制的侧重点，主要是针对帮助国有企业高层管理者掌控企业资产和业务，以及侧重于帮助其对国有企业中层管理人员和普通员工的控制。而对于国有企业高层管理者本身，诸如董事长、总经理、财务总监等则缺乏一定的制约能力，这在无形之中往往会使得国有企业由于缺乏对高管人员的有效监管和控制而面临风险。 （二）风险管理技术手段滞后。 4当前，风险防范和风险管理的思想还尚未完全融入我国国有企业的内部管理中，相较于风险防范和管理，我国国有企业更重视企业的受益。在我国国有企业中，普遍存在着风险管理思想水平较低，风险识别、评估和应对等风险管理技术手
7、段还相对落后。无论对国有企业制定战略目标，还是组织业务活动和识别风险，都有非常深刻的影响。 （三）风险管理机制尚不完善。 我国目前国有企业风险管理机制尚不完善，国有企业内部人员对风险管理的重要性认识不足 。此外，很多国有企业的风险管理机制与企业实际管理和经营的需求不相匹配，或者其风险管理机制的执行不够严格，使得制度本身与实际的执行情况出现脱节现象。除上述之外，我国目前还有部分国有企业存在简单“照搬”和“移植”国外做法的情况，导致我国国有企业内部控制不仅过于繁琐，效率还不高。 三、国有企业风险管理的制度优化 （一）完善国有企业的风险管理制度。 国有企业要制定风险管理政策，强调风险管理的重要性，强
8、化全体员工的风险意识；明确风险管理机构和人员的地位以及职责范围；明确风险管理的目标、内容及程序；将风险管理与业绩考核挂钩，明确违反风险管理规定的处理措施。此外，要制定重大风险管理制度，包括战略风险管理制度：涉及投资组合、资源分配、组织结构、产权改革、企业文化等；财务风险管理制度：涉及汇率、利率、税率、借贷担保、资产买卖、投资风险等；经营风险管理制度：涉及新品开发、重要客户关系、商业秘密、人员流动；还有政策法律风险管理制度等。 5（二）风险管理业务外包。 如果企业暂时没有技术和能力对风险进行全面管理，也可以将风险管理业务进行外包，尤其是相对复杂的金融业务，可以和银行、保险、信托等金融机构合作，借
9、助对方的风险管理技术和经验，促进业务发展的同时，也提升自身的风险管理水平。目前越来越多的国有企业意识到风险管理的重要性，和有实力的金融机构及咨询公司结为战略伙伴已逐渐成为趋势。 （三）增强国有企业的风险意识。 当前的市场经济环境要求国有企业主动处理有可能威胁企业生存和发展的小确定因素，而不是在风险到来时被动应对。这就要求企业在整个组织系统中强化风险意识，首先，要将风险管理提升到战略层次 。企业的决策层在确定发展方向时必须要充分分析、识别、评估存在的风险，这样才能避免战略意义上的失误，消除影响企业发展的种种不确定性。只有国有企业的全员积极参与，才能将风险意识植入企业文化之中，最终有效控制和避免企
10、业生存发展中遇到的种种风险。 （四）健全国有企业的风险管理体系。 结合国有企业的实际，在董事会的专门委员会设立之前，可以考虑在董事会中指定一位董事专门负责企业的风险管理事务，与监事会主席配合，行使风险管理委员会的职权。企业的财务负责人为风险管理的第一直接责任人，是企业实现有效的风险控制的枢纽，其作用和职责相当于企业的首席风险官。有条件的企业可以考虑设立专门的风险管理机构，或者将风险管理的具体职能设在审计部门，负责对风险的识别、分析、评估并提出控制建议。同时，企业在实施风险管理过程中，要注重发挥6会计事务所、律师事务所、咨询管理公司等专业中介机构的作用，以保证决策的客观性和科学性。 四、结束语
11、随着全球经济一体化程度不断加深，企业经营环境日趋复杂，预防可能发生的风险以及在风险发生后将损失控制在最低已颇为重要。风险管理机制对企业的正常运作起着独特作用。现实情况是部分国有企业风险管理机制不够完善，我们必须采取有效措施，综合运用各种内部审计风险控制手段和方法，对企业风险实行全方位的控制。本文对这一问题进行了系统的研究，得出一些有价值的结论，希望这些结论能够有效的指导实践。 （作者单位：中国平煤神马集团物资供应分公司） 参考文献： 1杜立成. 我国国有企业风险管理分析 现代商业，2011（10）：181-182. 2车琳. 如何加强国有企业风险管理.改革与开放，2012（9）：43-44. 3王伟. 基于风险管理视角的国有企业内部控制机制研究. 商业研究，2011（6）：12-14. 4孙志梅，李秀莲，王昕. 国有企业内部控制与风险管理研究综述. 经济研究导刊，2011（36）：26-28. 5李桂芹. 浅谈国有企业内部审计风险管理与控制. 审计广角，2009（2）：10-11.
