1、1基于内部控制制度规范下的公司内部审计工作摘 要：文章结合浙江富润股份有限公司建立和实施内部控制制度的实践经验，论述了内部控制制度体系、应遵循的原则、实施的具体措施和方法、内控制度实施的成效等几个方面的问题。 关键词：内部控制 制度规范 内部审计 实施措施 中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2013）02-189-02 美国著名内部控制专家迈克尔?海默教授（Michael hammer）曾说过：内审机构应将自己视为公司的一种资源，在帮助管理者更有效地达到预期控制目标的过程中发挥作用。内部审计职能将朝着以期达到成功管理所需的内部控制最好水平的方向发展。基于
2、内部审计广泛的涵义和深刻的背景，现结合企业实际，对基于上市公司内部控制制度规范下的内部审计工作予以浅析。 一、建立基于法律法规为基础的内部控制制度 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，2008 年 7 月，国家财政部会同国家审计署、中国保险监督管理委员会、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会根据国家有关法律法规，联合下发了企业内部控制基本规范的通知（财会200872号） ，规定自 2009 年 7 月 1 日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。 企业内部控制基本规范以中华人民共和
3、国公司法、 中华人民共和国证券法 、 中华人民共和国会计法和其他有关法律法规为依据，确定了全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五大原则。2010 年 4 月，财政部等五部门又联合发布了企业内部控制配套指引 ，连同此前发布的企业内部控制基本规范 ，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的企业内部控制规范体系建设目标基本建成，是继我国企业会计准则、审计准则体系建成并有效实施之后的又一项重大系统工程。浙江富润股份有限公司（以下简称公司）的内部控制制度在国家有关法律法规指引下，结合企
4、业实际形成了组织架构管理制度、股东大会议事规则、董事会议事规则、监事会议事规则、独立董事制度、董事会秘书工作制度、发展战略管理制度、人力资源管理制度、财务组织体系与财务管理制度、会计核算制度、应收账款管理制度、内部审计制度、预算管理制度、合同管理制度、内部信息传递制度、信息系统管理制度、企业文化建设制度、经常性思想政治工作条例（六十条） 、母子公司管理指引制度、融资管理制度、对外担保制度、对外投资管理制度、关联交易决策程序、突发事件应急处理制度等 55 项管理制度体系，奠定了内部审计管理制度的坚实基础。公司成立了审计部，设立总审计师和总再审计师职位，具体负责组织协调内部控制的实施及日常工作。其
5、主要职能为负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评3价情况，对重大工程项目进行专项审计，对高级管理人员实施履职情况检查和监督，协调内部控制审计及其他相关事宜等。 二、以健全的内部审计制度保障公司发展目标的实现 公司内部审计遵守独立性、回避性、职业道德、保密性、公正、客观、实事求是、廉洁性等原则，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性，坚持内部审计与内部审计监督相结合，与企业党风廉政建设相结合，与重大工程项目专项审计相结合，与职能管理作风建设相结合，对内部控制制度的有效性进行监督检查。对监督检查中发现的内部控制缺陷，按工作程序及时报告。多年来，已组织开展内部审计 280
6、 次，均能出具规范的审计报告，发管理建议函 65 件，提出合理化建议 850 条。每年，公司都要委托从事内部控制审计的会计师事务所，根据规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。自觉接受会计师事务所发表的内部控制审计意见，并及时进行落实。 三、绩效考评控制 该职能由集团职能部室审计工作主管领导负责，内容涉及内部财务和经营活动等审计， 购销合同 、 协议的审核，参与对外投资项目的审核工作。法律顾问、案件诉讼、疑难应收款研究分析和检查、子公司管理、年检年审、验资工作、内部监察、资金安全等工作， “守合同、重信用”方面的工作。并会同法律事务顾问负责对外经济纠纷的调
7、处、诉讼工作，债务处理，与公检法部门的联络及内部审计和监察工作。 4公司要求序列企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，并将考评结果作为职务晋升、薪酬、评优、奖惩、调岗等的依据。近 3年来，经审计，公司累计对符合申报条件的 70 多家企业的经营者进行考核通报。对富润大厦、纺织科技园、印染基地等重大工程项目进行竣工审计。严格有序的内部审计成为企业健康发展的制度保障，是经营管理团队廉洁从业的规范，形成了基于富润优秀企业文化的软实力。2011 年集团实现销售 39 亿元，实现利润 10027 万元，实缴税金 9938 万元，自营出
8、口 3901 万美元。集团自 1997 年至 2011 年，累计上缴税金 7.54 亿元，实缴税金连续位居诸暨市工商企业前茅，职工收入每年都有增长；完成了投资 2 亿多元的印染高科基地，投资近 10 亿元的富润纺织工业园基本竣工，投资 1 亿多元城西 22 层富润大厦总部大楼竣工验收，作为城东新城地标性建筑的 34 层超高富润屋项目已开工建设，国家级中小企业公共服务示范平台已获认可，浙江富源再生资源有限公司废旧纺织品高值化利用项目已成为全国资源综合利用“双百工程”备选企业，获得“全国纺织再生纤维高值化开发利用实验基地”称号。富源再生资源公司作为目前解放军唯一的废旧军服回收利用试点单位，已经在再
9、生纤维高值化利用领域取得阶段性成果，并具备回收利用民用废旧纺织品的资质。 四、体会及建议 公司十分重视内控制度的建设，从重要环节的制衡设置，不相容职务的分离，重大事项的会审等制订一系列内控制度，同时对内控制度进5行常规性检查、突击性抽查、针对性的内控审计，使内控制度落到实处，真正在企业发挥了举足轻重的作用。如对应收款管理及跟踪审计及时追回被截留和占用的货款，为企业挽回损失。签订合同审计控制前移，发现了合同中隐含在付款、质量、功能和保修方面的陷井，规避企业潜在的风险，维护了企业的利益，使合同更规范有效，责任更明确。对外担保制度对有关财务指标要求设置及会审会签制度，使得平时与公司关系较好的企业提出
10、担保要求时，既给公司领导解了围，也规避了代偿债务的风险。目前，公司各单位、各部门深深体会到完善的内控制度以及经常性检查落实，使企业降低和规避了风险，减少和挽回了损失。形成了做事按制度，不感情用事，投资不盲目跟风的良好风气。企业要稳健发展，做永久、本分、和谐的企业，内部控制制度规范下的公司内部审计工作起到至关重要的作用。 参考文献： 1.迈克尔?海默教授（Michael hammer）文章 2.财政部.关于印发企业内部控制基本规范的通知（财会20087 号）.2008.05 3.财政部.关于印发企业内部控制配套指引的通知（财会201011 号）2010.04 4.上海证券交易所上市公司内部控制指引.2006.06 5.2011/2012 中国纺织工业发展报告 （作者单位：浙江富润股份有限公司 浙江诸暨 311800） （责编：李雪）
