1、1基建财务管理中的内部控制设计之我见摘要：伴随着新世纪我国社会主义现代化建设的快速进程，我国在基建投资方面的规模也不断扩大，同时基建财务管理上也出现了一些问题急待解决，为更好地解决这些问题，必须重视内部控制在基建财务管理中的作用。本文即针对基建财务管理上出现的问题，探讨内部控制，并提出行之有效的控制设计方案，以期更好地做好基建工作。 关键词：基建财务管理 内部控制 设计 一、基建财务管理 （一）基建财务管理的意义 在基建企业的管理工作中，基建财务管理是其中工作的重要部分，只有做好了基建财务管理，才能保证基本建设又好又快发展。在基建财物管理中，对基建项目的划分要科学，同时在落实各项目时要做到有计
2、划、有目的；而在基建资金方面，要做到对资金的高效合理使用。所以基建项目和基建资金是基建财务管理的两大重要内容。 （二）我国基建财务管理出现的问题 基建财务管理的作用和意义毋庸赘述，但是，一直以来，我国基建企业在基建财务管理上存在着很多问题，这种问题不仅仅表现为基建企业自身的问题，也是因为我国对于基建财务管理的制度不健全，监管职能也不健全。 1、对基建财务管理的地位认识不够 2由于在之前的很长一段时间里，均由银行代管，所以人们形成了思维定式，在财政部门收回了基建财务管理职能之后，社会上对基建财务管理没有形成清楚的认识，即认不清它的的主体地位，在管理和监督上，也不能做到自觉和主动。 2、缺乏健全的
3、基建财务管理制度 在市场经济中，由于投资的主体和方式的多元化、现行的基建财务管理制度在实践中根本不能很好地适应，表现出管理制度的可操作性低，甚至是制度的僵化和落后。然而较健全的制度还未出台，这样在基建财务管理经常是表现得十分被动，也容易出现纰漏，因为找不到有章可循的明文制度。 3、监管职能不健全 财政部门一般都没有参与财务管理，往往只负责拨付资金，所以在投资规模和投资结构上，财政部门不能作出科学的判断。而且管理范围是有限的，财政部门只对预算内的各个项目进行财务监管，而对于预算外的其他项目和资金缺乏监管力度。总结起来，主要是因为财政部门中基建财务管理的设置历史不久，根本没有形成完备的制度，监管工
4、作在经验和业务上，都不成熟，很难把监管工作做到位。 二、内部控制设计 事物的发展总是循序渐进的，只有先保证了方向的正确性，才可言内部详细具体的发展。正如内部控制设计，就包括两方面，也就是制度设计和具体控制设计。制度设计保证方向，具体控制设计探讨细节。一般控制设计制度设计又称作一般控制设计，一般控制设计是首先应该做3好的工作，之后能顺利开展具体控制设计，也就是从各个具体的环节中，一项一项循序渐进的进行控制设计。 （一）一般控制设计 一般控制设计也就是制度建设，制度建设给整个基建财务管理建构基础环境，在内部控制设计是前提，只有保证了制度建设的正确性，才能展开接下来的具体环节中的控制设计。制度建设就
5、是要给基建财务管理建立健全的制度。一般控制设计需要提出一个正确的理念，合理安排岗位责任制，管理业务流程、职权分离，有机结合内部控制中的各个因素，这样才可以取得实际的效果。 （二）具体控制设计 在具体控制设计中，因控制的关键环节的不同，控制设计也不一样，而在具体的内部控制中，包括对四个具体环节的控制：出纳环节，材料管理环节；工程进度的款支付环节；工程竣工后的财务决算环节。 1、控制设计出纳环节 出纳是负责资金的流出的，而且所有的资金流出都是由出纳来处理，显见出纳环节是多么重要。出纳每流出一笔资金时，都必须有据可依，且有相关的记录，否则会出现资金流出上的疏误。因此在出纳环节，应当加强对流出资金的有
6、效控制，尤其要注意发票的开具与签发；同时，在签发支票过程中，应当注意如下几个方面的事项。 （1）支票的填写必须使用碳素墨水 使用碳素墨水填写支票就是为了避免支票可能被非法涂改的问题，因为其他墨水容易被涂改，一旦发生涂改，导致差错，责任都由出纳中4的出票人自己负责。 （2）注意收款单位名称 出纳的工作似乎只是简单地发钱、开支票，但是其中的任何细节都必须谨慎处理，而填写收款单位时，必须注意并保证所填的收款单位名称要符合三个一致，也就是必须保证相关合同上、出具发票、收款单位这三者上的单位名称是完全一致的。如果在收款单位名称上出现任何差错或不明确的，就会给日后结算带来隐患，导致资金争议。 （3）支票中
7、金额的填写 金额填写中，首要的一点是不能签发空白支票，因为一旦空白支票流出，被人肆意填写金额，那带来的损失将是不可估量的。而在填写了具体金额的支票上，必须填写完整。首先在开票前，要确定支票的金额，来选择所开具支票的类型，这样也是减小支票如若被非法篡改的损失的一种有效方法。其次在人民币小写金额的填写项中，必须把已经填写了小写金额的数字前的所有部分都划死，免得被篡改。最后要注意支票中开票日期以及金额大写的规范性写法。 2、控制设计材料管理环节 材料管理，主要是指对材料采购，材料领用，材料结算这三方面的管理。采购材料时必须按照合同规定进行采购，购买时必须遵守规定的品名和数量，对于承包方自行采购的材料
8、，责任由承包方担当。材料领用中，施工队伍领取材料，一定要防止领错材料，同时库房也必须防止材料被冒领所造成的损失；在领料单上的签字，应该由施工领料方签字才算有效，而不是以仓库出料方盖章为主。材料结算就是要确保材料使5用金额结算中没有差错。 3、控制设计工程进度的款支付环节 工程进度就是根据合同上的规定，在某日前完成什么项目，这是由施工方与甲方日常核对的内容之一，对这项的控制，就是为了工程能在既定日期内竣工。工程进度款支付环节中有很多值得重视的问题，所以财务部门在核对建安工程统计报表信息时要注意汇总报表与分项报表统计量是否一致，是否按照合同规定扣除了相关的应扣项目，设备类合同进度支付时要注意该项目
9、是否已按合同规定开具了符合要求的发票，是否按合同比例扣留了质保金，在审核时一定要提高警惕，万有疏漏，问题将在下一步的财务决算中引起纷争。 4、控制设计工程竣工后的财务决算环节 当所有施工都已结束，也就是宣布工程接近成功的时候，剩下的所有工作就是对财务的决算问题了。决算的内容包括以下几项： （1）材料清理 工程在竣工决算之前， 财务部门应该把甲方所购买的所有设备和材料都进行分类与清理，然后将材料结算单的复印件与甲方所列的关于自行出库采购的材料清单，全部交给决算审核人员， 看审核的工程总量有没有超出预算定额。 （2）合同清理 竣工决算工作的重中之重就是合同清理。首先相关工程部门要进行合同工程量的清
10、理，要确定该合同或者该项目的工程量是否超过概算以及造价超概是否有合理的理由。然后财务部要清理从开工以来所有合同6支付的金额是否与工程量统计报表一致；所支付的项目是否与合同条款一致；是否与开箱单、验收单一致。通过这些清理使每个合同的执行都有据可查，相关流程完全闭合。 （3）往来账清理 决算报告审核后，将决算报告的审核结果和施工单位所办理的最后的工程款进行核对与结算， 这时候必须对甲方乙方所有的往来款项都进行清理， 清理的内容主要包括：其他应收款、应付质保金、应付监理基金等所有的相关项目。 （4）决算报告审核 要想使基建项目的竣工决算具有法律效力，必须在经过了注册会计师的审计核定后才奏效。在决算报
11、告审核中，甲方和乙方都出于自身利益的考虑，会存在很多对以后潜藏争议甚至打官司的不同做法，这时候，不论是甲方还是乙方，都需要做足工作，以免未来给自己带来不利 上文全面论述了基建财务管理在基建企业中的作用，也详细指出了基建财务案例中存在的问题，并试图通过内部控制的具体设计方法，使基建财务工作得到更好地处理。在内部控制设计中，十分关键的是具体控制设计，具体控制设计中，每一个环节都不可大意，因为恰恰是这些小环节，构成了基建财务管理的具体实施方法。具体控制设计中，从出纳、材料管理环节、工程进度款支付环节到最后的财务决算环节，都需要工作人员详细认真处理。 综上所述，认真落实基建财务管理工作，就是要在意识上
12、提高对财务管理工作的重视，并在行之有效的具体举措中，不断健全业务项目和7优化财物管理制度，并督促和鼓励会计人员不断提高自己的业务能力和风险意识，如此，才能从根本上使基建财务管理工作更上一层楼。 参考文献： 1景春平，曹晖.高等学校内部“小金库”的资金来源及治理对策J.南通大学，学报（教育科学版）2006（3）. 2陈晓绯，胥亮.高等学校部门小金库的成因及纠治J.审计文摘，2006（7）. 3李传. 高等学校二级学院“小金库”成因、危害及对策J.金陵科技学院学报（社会科学版） ，2006（2）. 4吴介军.高等学校基层单位“小金库”问题管窥J.财会月刊（综合版本） ，2005（10）. 5周惠珍.投资项目评估（第三版）M.东北财大出版社，2005（07）. 6杨有红.企业内部控制框架构建与运作M.：浙江人民出版社，2001
