1、1加强养老保险基金财务安全管理的思考及建议摘要：养老保险基金是社会保险制度可持续发展的基石。目前在养老保险基金的征缴、存储、支付等环节都存在一些问题和风险。建议从加强内部控制和风险管理、拓宽基金投资运营渠道及加大基金征缴稽核力度几个方面提高养老保险基金财务管理的安全性。 关键词：养老保险基金 内部控制 审计稽核 风险管理 养老保险基金是参保离退休人员的养命钱，是保证基本养老保险制度顺利实施的物质基础。它的安全运行是养老保险制度可持续发展的基本支撑点，不仅直接影响社会保障制度的健康发展，也直接影响到社会的和谐稳定。因此，确保基金安全与完整是养老保险经办机构的首要任务。但从实践来看，养老保险基金在
2、征缴、存储及支付等环节上还存在一些问题，需要向更加科学、规范、有序的方向发展。 一、 养老保险基金财务管理存在的问题 （一）征缴环节存在瞒报缴费基数与人数、收缴率不高等情形 部分参保单位对社会养老保险认识不足，参保缴费积极性不高，或因单位效益不好，而把少报、漏报应保人数及养老保险缴费基数作为降低成本、追求利益最大化的一个重要手段，以此减少缴费。少数参保单位随意变更参保人数，不及时到经办机构申报，造成应缴基金和欠费数据不准，欠缴、漏缴养老保险费现象比较严重，有的甚至长期恶意欠费，逃避应承担的社会责任。这些情形的存在导致养老保险基金大量流失，2严重影响基金的积累和征缴率的提高，造成很多负面影响。
3、（二）存储环节存在基金投资渠道狭窄、收益率低、保值增值困难的缺陷 按现行养老保险政策制度规定，养老保险基金投资方式只有定期银行存款或购买国债两种， 并按银行现行利率和国债利率获得利息收入。地税部门或者养老保险经办机构将征收上来的基金存入财政专户后，除预留 2 个月基本养老金支付金额外，其余金额购买国家债券或转存定期存款。表面上看，这样做可以确保基金的安全，但在市场经济条件下，以货币形式存在的养老保险基金收益率很低，很难规避利率变动和通货膨胀所带来的贬值风险，更谈不上实现基金的保值增值。实际工作中是财政部门管理基金专户，经办机构只有建议权，购买国家债券所占比例、定期存款年限的长短、转存是否及时等
4、因素都直接影响基金的收益。 （三）支付环节存在虚报冒领骗取养老金及违规列支基金现象 养老保险基金的给付目标是在确保基金安全完整的前提下，将养老金及时足额支付给参保离退休人员。但是在实际支付过程中，一方面一些地方政府出于社会稳定和谐的考虑，存在超范围支付、不合规支付养老金的情形。另一方面，部分参保单位、参保离退休人员及其亲属受利益驱动，虚报冒领骗取养老金现象还时有发生。 在未实行社会化发放前，退休的申报、养老金的发放等工作均由单位来承办，单位受经济利益的驱动，采取虚报离退休人数和退休金额度等手段， 从社保机构骗取养老保险基金。实行养老保险金社会化发放以后， 由于领取养老金的人数多、规模大，养老保
5、险经办机构受人员少、3信息渠道狭少的限制，对离退休人员的生存健康等具体情况缺乏有效的跟踪了解， 致使领双份退休金、死人继续领退休金的现象屡禁不止， 增大了养老保险金的给付风险。 二、 加强养老保险基金财务管理的建议 （一）加强内部控制，堵塞基金管理漏洞，降低管理风险。 管理风险主要表现有： 借用职权、内部流程和管理漏洞进行违规操作以谋取单位或个人的私利；不严格按照流程规定办理，简化业务操作程序或隐瞒、虚报情况；由于系统设计不良或操作失误造成系统瘫痪，数据丢失。而我国养老保险基金风险管理的内部控制手段普遍不足。最基本的岗位分离、职责分工、交叉核验的管理制度都较为缺乏，领导者一人专权的管理制度更易
6、导致基金管理的随意性。缺乏细致而统一的业务经办流程，各种违规操作时有发生，从而降低了养老保险基金的风险管理效能。为加强基金安全管理，应对内部控制管理方面各项规章制度进行认真的梳理和完善，对内部各科室、各岗位、各业务环节进行严格自查和互查，以促使内部管理工作由粗放型管理向精细化、规范化管理转变。 1、实行风险等级管理 在实际操作过程中，重点应将各业务环节从审核项目、审核方式、审核资料、经办程序、留存资料等方面进行细化，找出风险点，设置不同风险等级，针对高等级风险，实施重点控制。 2、严格业务审核程序 实行业务初审及复核制度，参保单位和个人填写的原始表格，均需4经办人、审核人、负责人签章，并注明经
7、办日期。 3、规范业务操作规程 严格按照养老保险业务经办的相关政策法规，规范参保登记管理、缴费基数核定、缴费申报、账户管理、待遇审核、待遇支付、基金财务管理、统计管理、稽核监督等业务环节的操作流程，做到各项业务环节既独立操作，又相互衔接，相互制约。 4、强化业务档案管理 建立健全档案管理规章制度，规范档案管理各项工作，对养老保险业务中的原始资料以及办理过程中涉及的相关资料按照档案管理规定及时留存、归档、立卷，并做好电子数据信息文档的备份工作，确保参保单位和个人最基本的原始资料信息保存安全完整。 5、提高信息化管理水平 加快建立统一的养老保险信息管理系统，促进养老保险整体工作的信息化、规范化、高
8、效化，从而保证各项统计指标的准确性。 6、拓宽基金投资渠道，提高收益率 从目前的现实看，社保部门受其职能、资本运作专业化人才和资本市场管理水平等因素的限制，其管理下的养老保险基金很难实现保值增值的目标。选择专业化基金投资机构能在兼顾安全的同时优化基金资产组合结构、获得较高的收益，有利于基金的保值增值。而且专业化基金投资机构运作的透明度高，便于更好地监督。社保部门的主要职能应该是专注于基金征缴、管理工作，对基金投资机构进行监督。 （二）加强外部审计稽核，确保基金收支准确到位 一些参保5单位和个人在利益的驱动下，采取挤占、挪用、瞒报、冒领、欺诈等手段，逃避或减少缴费，侵吞、蚕食社保养老基金。为了防
9、止这种现象发生，应从以下几方面进行实地稽核。 1、稽核应参保人数和缴费基数 针对参保单位瞒报应保人数和缴费基数以减少缴费的行为，可采取以下措施处理：一是核查单位人员编制，确定其应参保缴费人数；二是加强与其他相关部门的联系，及时获得人员工资调整变动及发放信息，核定其缴费工资基数；三是加强与编委、工商部门的合作，请求其在法人单位年检时协助严格把关。凡未参保或欠缴保费的，经办机构一律不出具参保缴费证明，编委、工商部门不得给予年检。依此促使单位应保尽保，履行参保手续，促使养老保险费应收尽收，避免养老保险基金的流失。 2、稽核参保单位缴费能力 对于长期恶意欠费的参保单位，需要依法加大稽查力度，弄清其实际
10、缴费能力，以便进一步采取切实可行措施进行基金征缴。在稽核过程中，要重点审查被稽核单位财务报表、开户银行存款余额表以及其它相关会计帐证等资料。通过核查单位收入支出财务报表或损益表，分析参保单位的经营状况和盈利能力；通过审查银行存款帐户和库存现金帐户收支余金额的大小及收支业务发生的频繁程度，判断其实际缴费能力。在核实其确有缴费能力后，及时下发催缴通知书 ，对催办后逾期仍不缴费的单位，应提请行政部门下达限期改正指令书 ，对拒不缴费单位申请法院强制执行，提高基金征缴率。 63、稽核养老保险待遇、领取资格 近几年，随着社会人口老龄化的到来，退休人员迅猛增加，加之工资大幅度的调增，养老保险基金支付规模越来
11、越大，给地方政府和养老保险经办机构造成很大的支付压力。面对这种压力，必须严把养老保险待遇支付审核关，通过对享受养老保险待遇者的资格、待遇水平的核查，防止冒领、骗取养老保险金，减少养老保险基金的无谓损失。应采取的主要方法有：一是严把离退休人员入口关。在人事部门审批退休后，认真核查其退休前是否参保，是否足额缴费，是否符合享受养老保险待遇等资格条件；二是严把离退休人员的生存认证关。加强与公安户籍部门、民政殡仪部门和离退休人员所属单位联系，及时获取离退休人员生存状况信息。每年开展一次生存认证，把一些老弱病残的离退休人员作为重点稽核对象，实行登门认证，稽查是否存在死亡不报冒领养老金现象；三是要严把养老保险待遇水平核准支付关。在收集齐人事部门审批的退休表、待遇调整表的基础上，进行二次复核，进一步核准离退休人员养老金待遇发放金额，做到养老金发放准确、及时，实现管理服务零差错。参考文献： 1武萍.社会养老保险基金运行风险管理存在的问题及对策J.中国行政管理，2012， （3） 2李云贞.当前养老保险基金面临的问题及其对策研究J.会计之友，2010， （11） （上） 3刘瑞慧.我国养老保险基金监管存在的问题及对策研究J.中国7市场， 2012 ， （13）
