1、1基于民间审计视角的企业财务风险常见问题分析摘要：随着市场经济的发展，我国企业所面临的市场竞争愈发加大。与此同时，企业所承受的潜在风险因素越来越多，风险程度越来越大。基于此，笔者以民间审计为视角，以实际工作经验为依据，针对审计工作中所遇到的企业常见财务风险展开议论和分析，围绕企业财务风险的形成原因，探讨了民间视角下企业应如何防范和管理财务风险。 关键词：民间审计 企业 财务风险 分析 一、企业财务风险概述 当前，我国企业财务风险管理的一个重要手段是以风险防范为目的，开展企业财务风险的分析与控制活动。具体而言，主要是针对财务风险进行一系列的分析与控制工作，运用一定的科学方法对企业财务风险管控体系
2、的有效性与健全程度进行测评，并在此过程中不断探寻企业财务风险管理机制的漏洞和薄弱环节，继而提出改进措施。企业良好的财务风险管理机制不仅能有助于企业提高市场竞争能力，还能帮助企业改善内部管理水平与效率，减少不必要的损失，不断增加企业价值。然而，在笔者对我国企业所进行的民间审计中却发现，当前我国很多企业的财务风险管理机制并不健全，仍待完善。 二、民间视角下企业财务风险的种类 （一）所有者财务风险 所有者将资本投入企业之后，所追求的效用函数是“财富最大化” 。2但是，由于受“有限理性”理论的影响，以及在现代企业中信息不对称的影响，使企业的所有者无法针对每一项投资都做出准确而科学的决策。此外，所有者财
3、务风险还包括所有者与经营者之间因信息不对称所产生的风险。在当前我国的企业管理模式中，企业所有者与经营者普遍处于分离状态，而经营者与所有者的出发角度与利益偏好等均不相同，比如投资，经营者就可能会不顾及所有者的利益与潜在损耗而选择收益高但风险也高的项目。这一现象也使所有者面临一定的财务风险，其财务目标（利润最大化）的实现具有一定的曲折性。 （二）经营者财务风险 经营者在管理企业的过程中不可避免的会遇到各类风险。经营者风险是企业财务风险中最常见的一种类型。企业代理理论认为，企业是用于个人之间交易产权的一种“契约集” 。所有者将资本投入企业之后往往并不实际负责企业的经营与管理，而是聘请经营者代为管理。
4、经营者的薪酬等个人利益由所有者根据企业的经营业绩予以支付。经营者的财务风险主要来源于经营者在经营与管理企业的过程中所产生的风险。如何在企业的内部管理中有效降低经营风险是目前我国企业风险管理亟待解决的问题。 （三）债权人财务风险 除上述两种财务风险之外，债权人财务风险也是企业财务风险的一项重要构成。债权人是企业资金的供给者，债权人财务风险是企业经营风险的转移。债权人财务风险与股权融资风险相称。相较于股权融资，债权融资成本较低，且能使企业利用债权融资充分发挥财务杠杆的作用，3以实现降低企业成本的目的。因此，债务融资，即通过债权人资本进行企业运作，是当前我国企业资金筹措的主要方式。但是，这种方式下，
5、债权人需面临一定的财务风险。比如，企业为了获取债权人资金，可能会存在粉饰报表等弄虚作假行为。甚至向债权人夸大企业收益率，隐瞒企业的潜在风险因素。 三、民间审计视角下企业财务风险的形成原因分析 笔者在对企业进行审计工作的过程中发现，企业的财务风险几乎存在于企业整个财务活动之中。倘若对其分类，可从企业角度对其分为两类，即内部原因和外部原因。 （一）企业财务风险的外部形成原因 企业财务风险形成的外部原因主要与我国经济市场的宏观环境复杂多变有关，具体影响因素主要涉及政治、经济、法律环境；以及自然环境和社会文化环境等。这些因素不因企业的发展与运营状况的改变而改变，企业也难以对其加以预防，属于不可变因素，
6、存在于企业之外。但是，企业是存在于这些因素中的经济实体单位，这些因素中无论哪一方面发生变化，都会对企业的财务管理和生产经营产生重大影响。其不利变化必然给企业带来财务风险。 （二）企业财务风险的内部形成原因 相较于外部形成原因，企业财务风险的内部原因是一种可调和的因素，与企业的生产运营紧密相关，这些内部因素存在于企业财务管理的各个方面。据笔者汇总，企业财务风险内部成因主要涉及以下四方面，详见表 3-1。 4表 3-1 企业财务风险的内部成因 四方面&具体成因&1、企业管理者及相关人员的财务风险意识相对淡薄&据笔者在对企业的审计工作中发现，目前我国很多企业的管理者及财务管理等人员普遍缺乏财务风险防
7、范意识。财务风险防范意识的淡薄从主观上促成了企业财务风险的产生。&2、企业投资管理中的潜在风险因素&很多企业缺少投资前的可行性研究，仅凭主观判断，盲目投资。为了扩大盈利，很多企业转向并不熟悉、并不相关的产业投资，因此，无论是管理经验还是人力、资金等都显得力不从心，从而使企业因投资而承受一定的财务风险。&3、企业资金结构不合理&在很多企业的资金中，负债部分所占比例都很高，而且自有资金与借入资金的比例分布不合理，不仅容易导致企业偿债能力不足，而且还使企业财务负担较重，由此产生财务风险。&4、企业应收账款控制不足，赊销比重大&在当前的市场环境下，赊销已成为企业的一种主要营销手段。但是，在扩大销量的同
8、时却也导致企业应收账款大量增加。而且，很多企业对应收账款的管控措施并不完善。这在一定程度上增加了企业的坏账风险。& 四、民间审计视角下企业应如何加强财务风险管理 （一）加强民间审计对企业财务风险管理机制的外部监督 笔者认为，若要充分完善财务风险管理机制，提高企业的风险防范能力，必须加强民间审计对企业风险管理机制的外部监督。以外部监督作为企业财务风险管理机制的保障。作为民间审计一方，会计师事务所应提高注册会计师的执业质量，充分发挥外部监督作用。在对企业实施5审计工作时，首先应充分了解企业财务风险的基础情况，如类型、起因、程度等。倘若通过外部审计得知企业的财务风险管理机制本身存在重大缺陷，注册会计
9、师应及时向企业予以说明，企业管理当局应根据注册会计师的审计建议，不断完善财务风险管理机制。 （二）企业应加强内审部门与民间审计的沟通与交流 在审计中笔者发现，目前，我国很多企业都设置了内审部门。而内部审计的主要工作便是对企业的内控机制以及经营管理情况进行有效监督与检查，从而防范风险，将财务风险控制在限度范围内。通常，企业在内审中能够发现很多问题，而内审部门不妨在会计师事务所对企业实施正式审计之前，与注册会计师等人员进行有效沟通，可以将企业在内审中发现的对经营业绩等产生重大影响的事项，以及内控机制的缺陷等告知注册会计师。注册会计师可对此适当扩大审计程序的范围或者选择实施更多的审计程序等加强外部审
10、计。 （三）企业应进一步完善财务风险管理机制 虽然风险管理手段纵使再完善也并不能完全消除财务风险，但是企业还应尽可能的完善财务风险管理机制，尽量减少风险损失。完善企业风险管理机制的措施主要如下： 表 4-1 完善企业风险管理机制的主要措施 四方面财务风险管控措施&具体措施分析&1、建立以财务风险管理为导向的内控体系&从事前、事中、事后三个角度共同完善财务风险管理机制，将企业的财务风险管理与日常运营融为一体，与日常中预防风险、管理风险。发挥内控机制在风险管理中的作用。&2、树立风6险管理文化&这种财务风险管理文化应树立在企业运营的各个环节，风险管理理念和风险防范意识应渗透到企业的整个运营之中。&
11、3、梳理企业主要业务流程中的主要风险控制点&犹如“主要矛盾与次要矛盾” ，在财务风险中也有主次之分，因此企业有必要梳理企业主要业务流程中的主要风险控制点，并以这些控制点为重点实施风险预警、识别、分析、评估、报告机制。&4、编报“企业风险全面管理报告”&将企业财务风险详细落实于纸面，并提出风险防范建议。& （四）提高企业的内部审计能力 企业在强调外审的同时，也应当重视企业内部审计的作用。企业内审是现代企业管理制度的重要组成部分，它可以有效防范生产经营中存在的风险，提高企业内部控制的质量。企业内审是以规范的管理流程为出发点，全面、系统的分析企业内控管理的作用和有效性，及时查补内控管理中的漏洞，改进
12、管理措施，以实现企业经营的战略目标的一种管理方法。企业应建立健全内部审计管理制度，组建内审小组，定期不定期的组织企业内部审计活动，提高企业财务信息的真实性和有效性，改善和提高企业内控管理水平，强化员工工作的责任感和积极性。同时，企业应保证内审工作的独立性和权威性，使内审工作的开展不受其他职能部门的干扰，切实提高企业财务管理的执行力。 参考文献： 1黄志宏.企业财务风险的成因及其防范N.辽宁行政学院学报. 2013（11） 2朱洪胜.浅谈企业财务风险的成因及其防范J.经营管理者. 72009（11） 3潘惠.企业财务风险的成因、防范的基本措施及技术方法浅析J.科教文汇（中旬刊）. 2012（04） 4王美荣.财务风险的分析与防范J.华章. 2011（18） 5山璐.防范企业财务风险J.理论界. 2010（06） 6范跃华.企业财务风险的成因及防范J.产业与科技论坛. 2012（07）
