1、1加强企业内审，防范税务风险摘要：近年来，税务机关的稽查力度不断加大，稽查手段已由账面稽查转变为稽查企业的生产经营全过程，企业暴露出的问题也越来越多，税务风险已成为企业总风险的主要部分。近些年来企业对税务风险的重视也在逐步加大，内部控制流程中也对税务流程节点进行了控制。本文考虑可在企业的内部审计过程中加大对生产经营过程中的税务风险审计，通过内部审计的监督和评价达到提高税务风险意识、防范税务风险的目的，使内部审计成为企业的一道“守门神” 。本文从对企业的税务风险管理与税务内部审计两项工作出发，以寻求两项工作的结合点为主要方法，浅要分析探讨税务风险审计的思想与方法。 关键词：内部审计 监督 税务风
2、险 一、当前企业面临的税务风险 1、税务风险防范体系不健全导致的风险 部分企业没有一套系统的税务风险防范体系，对计划、生产、经营、销售各节点风险无法有效地进行风险控制；也缺乏一套有针对性的税务信息管理系统，不重视对涉税数据的搜集、整理和分析，使珍贵的涉税数据没能发挥为企业管理层决策服务的重要作用。 2、决策机制不科学导致的风险 企业在税收问题上有个误区是：税收问题都交给财务去解决，放松了对业务过程的税收管理，结果导致领导决策、业务部门签订合同、实2施过程不考虑税收影响，等到了财务缴税环节，风险已经产生。 3、关联交易定价不合理导致的风险 由于关联交易价格不合理，导致少缴税款或无限期向以后年度转
3、移税款或在不同地区间随意调节利润和税收，从而引起税务风险。 4、账务处理不当导致的风险 财务人员在财务核算中对政策的理解风险，财务人员对政策不熟悉或对新政策不了解造成的风险，企业自身内部发生的新变化财务人员未能作出正确的适用税法判断，企业内部管理制度与税法相悖造成的风险等。 二、企业进行税务内部审计监督的重要意义 1、及时发现生产经营中存在的涉税问题，规避企业的涉税风险。 2、可以强化纳税风险内部控制，避免发生不必要的经济损失。 3、可以对职能部门和分支机构的绩效进行评价，通过奖惩兑现预防风险问题的多次重复发生。 三、税务内部审计监督工作的开展 1、对企业的税务风险管理进行评价 税务风险管理评
4、价分为规范评价和实证评价。规范评价是指对企业是否建立税务风险管理体系，以及税务风险管理体系运作状况的评价；实证评价是指对企业生产经营、财务管理和纳税申报过程中实际表现的税收风险的评价。规范评价和实证评价在税务风险导向审计的实践层面，是对企业税务风险控制水平在两个不同方向（即过程和结果）上的评价。3对税务风险管理体系过程控制的评价属于在税务风险管理审计过程中的规范评价。其目的一是考察企业是否建立了税务风险管理体系，二是考察税务风险管理体系的运作状况。对过程控制的评价应着眼于体系建立、执行和产生效果的全过程。 2、对企业涉及税费进行审计 对各项税费进行审计可以从两个角度展开，一是从财务角度，检查各
5、项税费的计提和账务处理以及纳税申报是否正确。二是从生产经营角度，检查生产经营过程中的涉税业务是否存在风险。主要对企业涉及的常用税种如增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、印花税等税种进行审计监督。 3、税务审计工作底稿的编制 税务审计工作底稿是税务审计人员执行税务审计工作，实施查核程序和作出审计结论的书面证明文件，是税务审计人员实施税务审计工作的总体反映与概括，有助于规划组织协调有关审计工作，有助于为查核人员准确、无误地出具税务审计结论提供证据，同时也有助于形成纳税人的历史性审计资科。工作底稿可以具体包括：基本情况、纳税情况统计、分析、会计制度及内部控制评价、计划、查核和审计结论
6、汇总等七类。 四、内部审计结果的监督整改 内部审计作为强化企业内控管理，防范税务风险的重要手段，其最终目的是督促被审计单位对审计出问题的纠正和改进，使审计查出的问题不再发生，从而达到防范税务风险的目的。如果审计报告所揭露的问4题不能得到有效整改，那么审计监督的目的就不能实现，审计也就失去意义。对审计问题的落实整改可以做到四步走： 第一步：被审计部门及时对涉税问题进行整改。漏缴税金的审计问题，由财务部门及时补缴税金；对于涉税基础资料或台账不符合税法规定的情况由资料管理员整改资料，以减少不必要的涉税风险。 第二步：内审部门加强对审查出问题的跟踪监督。对于审计检查出的问题有可能会发生以下情况如：有些
7、问题已采取了整改措施但目前还没有完全解决，有些问题的整改需要较长的时间，整改效果具有滞后性，有些问题还会重复发生。对这些情况须由内部审计部门加强对问题的跟踪监督，形成长效机制。对于整改不力的单位和部门，可以通过一定形式的曝光来促使被审计单位加强整改。 第三步：完善企业制度和机制。企业要出台关于审计整改工作的系列规定，对审计整改工作的各环节进行细化，对审计整改工作的效果进行量化，对审计部门、被审计单位、其他相关单位的义务和责任进行明确；机制上要实行各科室、各部门的联动机制，形成审计整改工作的合力。要深入分析审计发现问题存在的根本原因，分清是体制问题还是管理问题，是普遍问题还是个别现象，是主动违规
8、还是被动违规，对症下药切实制定有效措施加强整改，使审计整改工作真正取得实效。 第四步：加大审计问责力度。由于审计纠错机制和问责制还处于起步阶段，少数领导干部思想上认识不到位，一些问题不能从根本上得到整改，并且存在屡查屡犯的现象。审计问责力度的加大可以使相关部门和单位领导人受到责任追究，引起领导足够重视，督促有关责任人严格5履行职责，增强责任心。尤其对于重复发生、屡查屡犯的问题可以用审计情况通报、审计公告等形式公开审计结果，用社会舆论监督的力量来促使被审计单位加强整改。 通过将税务风险管理与内部审计监督相结合，通过内审手段补充企业内部控制与风险防范的不足之处，最大限度的抵御企业税务风险，最终达到企业利益的最大化。 参考文献： 1尹维?.现代企业内部审计.2007；6 2刘德运.内部审计原理与技术.2006； 6
