1、1煤炭企业内部控制建设实践与思考摘要：本文以某煤炭公司的内部控制建设实践为例进行实证研究，提出了煤炭企业加强内部控制建设的必要性，从组建专门的机构、加强培训和宣传、分析内部控制有关制度并加以优化、不断改进内控有关内容编制内控手册四个方面分析了该公司内部控制制度建设现状。从安全管理、固定资产管理、采购管理、信息系统四个方面阐明了优化该公司内控体系的重要环节。希望通过该案例的探讨对我国煤炭企业内部控制制度的建设有一定的借鉴意义 关键词：煤炭企业 内部控制建设 对策 随着社会的发展以及市场竞争的日趋激烈，企业开始注重自身的内部控制管理，并且在实践中积累了大量的经验。2012 年 3 月，国资委提出应
2、全面提升企业管理水平，鼓励央企探索管理模式的创新，使其管理模式从传统的粗放型转变为集约化、精细化，在管理模式创新的基础上实现自身的持续发展，为经济社会发展贡献力量。某煤炭公司是很具实力的一家煤炭企业，从 1999 成立至今，始终保持着相对较快的发展速度，尤其是近量年来在煤炭企业重组、资源整合的形势下，其获得很大的发展。然而面对 2012 年煤炭经济状况进入一个低迷的妆容，煤炭企业生产运作压力不断增加，该公司积极贯彻落实国家提出的央企管理水平提高的精神，主动开展内部控制制度建设工作，使其管理水平不断优化升级，为煤炭企业探索出一条可持续发展的道路。本文在阐明煤炭企业内部控2制建设必要性的基础上，分
3、析该公司内部控制制度建设现状，阐明了优化内控体系的重要环节，以期为煤炭企业加强内部控制建设提供借鉴。 一、煤炭企业内部控制建设的必要性 煤炭企业运作管理过程中具有一些传统的行业特点。首先，生产过程不够精细， “粗放”是煤炭企业运作的代名词。尽管现阶段业界引入了新近的生产技术和设备，然而其仍然非常“粗” 。其次，许多煤炭职工具有偏低的受教育程度，在井下工作中经过长期积累形成一种独特的“文化” ，而粗暴、荒蛮的管理手段依旧没有消除。尽管随着科技的不断进步，许多高级的采煤手段引入到生产经营中，先进设备与高素质员工不断增加，尽管情形有所改观，然而由于受到从前管理模式的影响，仍然未获得彻底的改变。再次，
4、煤炭行业生产工艺简单，产品单一，产成品的计量与设备管理、材料投入均与别的领域存在明显的差异，同时政府对煤炭安全生产管理日益增强，针对煤炭行业的核算制度不断涌现，在内部控制建设中存在着特殊性。 内部控制管理涉及到企业所有相关者，主要是为了实现自身的生产经营目标，一方面属于现代企业管理自身经济活动过程中选择的管理方式，另一方面还属于公司有效的管理体系里面必不可少的重要内容之一。煤炭企业加强内部控制旨在确保自身资产安全、管理科学合理、财务数据客观全面，同时为了提高生产运作成效，推动自身发展战略顺利实现。所以构建起完善的内部控制制度，切实做好风险的预防以及解决工作，对煤炭企业健康持续发展具有非常重要的
5、作用。 二、某煤炭公司内部控制制度建设现状分析 3（一）组建专门的机构 按照该公司文件精神同时充分考虑自身具体状况，公司组建了专门的机构（领导小组） ，具体由董事长担任组长，总经理担任副组长，总会计师担任领导小组办公室主任，每一个单位的负责人为成员，认真开展内部控制建设相关工作。从组织层面为做好内部控制工作奠定了基础。 （二）加强培训和宣传 该公司下发了实施企业内部控制基本规范基本规定的通知，同时总结有关培训宣传材料，先后对企业副总工以上及各区队、部室负责人开展了针对性的教育，并且发行企业内部控制配套指引册子。有效发挥调度会议、财务月刊等方式进行宣传，传播内部控制的作用和价值，阐明相关理论，切
6、实加强职工内控思想教育工作，营造良好的内部控制环境，切实强化执行力度，并不断优化内部控制体系，通过宣传培训，使公司大部分职工充分认识到内控工作的重要性，从而为今后顺利开展内控工作打下了坚实的基础。 （三）分析内部控制有关制度并加以优化 内控制度的建立与优化是内控建设的其中一个组成部分，按照自身经营范围、资产规模等对内控制度进行制定并加以优化，利用各种控制活动为公司顺利发展提供保障。首先，坚持“一合理”的指导思想，即合理设置公司机构、岗位及其职责权限。分离那些不相容职务，充分保障各个机构与岗位的权责清晰，彼此监督和制衡，所有单位以及个人均没有权力超越内部控制制度。其次，二严格。一是严格掌控关键业
7、务流程，利用合适的制度为业务流程提供保障；二是严格掌控关键点。再次，4三到位。第一，财务管理内部控制制度的到位；第二，人事、销售、采购管理制度到位；第三，安全生产制度到位。安全是发展的强力保障，为此公司构建起职业健康安全管理体系 。按照以上的规定，其对当前制度加以分析总结，同时与配套指引的相关内容进行有机融合，细致深入的分析所收集的制度，在此基础上，还充分考虑自身的具体状况，对有关制度进行优化，共涉及十一个单位，三十多项内容，下发通知让每一个机构进行改进。 （四）不断改进内控有关内容编制内控手册 在优化制度的前提下，该公司细致深入的分析了关键流程，明确其中的控制点；同时与配套指引内容相结合，坚
8、持“两个建设”的指导思想来改进优化企业内部控制手册。第一，切实强化内部控制的系统性建设，在这里，内部控制并非单纯的独立的系统，是与企业各种运作事项紧密融合的，系统性同样属于煤炭企业内控的有机组成部分。第二，切实强化企业内部控制的信息化建设，按照企业发展现状以及长期的目标以及内外部环境条件，将信息化建设纳入企业发展规划中，制定科学合理的措施，从而促进企业内部控制不断发展。 三、优化内控体系的重要环节 （一）安全管理 毫无疑问，对广大煤炭企业，安全生产至关重要，尽管其在内部控制体系里面仅仅属于社会责任的内容之一。现阶段，国家政策与公司已经将内控管理摆在首要位置，在这个背景下，已构建起科学合理的制度体系，例如职业健康安全管理体系等。然而就安生管理而言，煤炭5企业需要坚持精益求精的指导思想不断优化自身的安全管理内部控制工作方法和流程，从而能够推动企业健康发展。
