1、1企业内部审计质量控制存在的问题及对策摘要：加强内部审计质量控制是我国内部审计日益发展的需要，是内部审计工作水平的集中体现和综合反映，也是完善社会主义市场经济体制的需要；加强内部审计有助于内部审计活动增加价值、改善组织的经营状况。本文提出了一些提高审计质量的对策，不断提高内部审计工作的独立性、提高内部审计人员专业素质和知识结构、健全内部审计工作机构、用多种审计工具并断探索审计方法、建立健全内部审计质量考评体系。本文的创新点是结合使用多种审计工具，不断探索审计方法来解决相对落后的现有的审计工具方法。 关键词：内部审计 审计质量 质量控制 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定各项业
2、务的开展是否遵循了公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。自 1983 年内部审计制度建立以来，我国的内部审计经历了一个长远的发展时期，内部审计在不断借鉴经国际内部审计发展经验，同时结合我国经济发展实际情况的基础上，不断完善、不断创新，目前内部审计已经成为公司完善公司治理，降低企业经营风险、促进各项决策有效落实的重要的手段和方法，对企业的经营管理有着重要的影响。内部审计已经与政府审计、外部审计共同构成了我国的审计体系。 一、内部审计质量控制因素 2内部审计质量受多方因素影响，总的可以概括为内部审计环境因素、内部审计人员因素以及内部审计自身因素三个大
3、的方面。 （一）环境因素 一个良好的内部审计环境是内部审计工作顺利开展并保证审计质量的基础性因素。内部审计工作虽然是一项独立的监督工作，但是内部审计工作的开展并不是孤立的，而是要融入到企业日常经营管理活动中，与各项日常工作相互支持、相互配合，共同促进企业目标的实现。因此内部审计质量必然要受到企业内外部环境因素的影响。 （二）人员因素 内部审计人员决定内部审计工作的成败和审计质量的高底。内部审计技术的不断发展、覆盖面的不断扩展以及对于内部审计工作的期望，导致了对内部审计人员各方面素质的要求不断提高。 （三）自身因素 影响审计工作质量的自身因素包括审计工具、审计程序、审计资源分配等内容。目前内部审
4、计所使用的工具主要包括抽样、分析性符合等几项常用工具。 对于任何一个审计单位而言，审计资源都是有限的。如何合理分配有限的审计资源也是影响质量的重要因素。如果审计资源分配不当，将审计力量主要分配给了风险较低或者重要性不高的业务及环节，则必然导致审计资源的浪费，同时对于重要的环节和风险点也无法有效的发现问题。 二、内部质量审计存在的问题 3内部质量审计存在的问题主要是因为内部审计独立性有限、审计人员素质不高、和审计工具以及方法不当。 （一）内部审计独立性 独立性是指内部审计人员独立于他们所审查的活动之外，一个人能客观地评价自己的工作。独立性是内部审计工作的必要条件。 从形式上独立来看，目前很大一部
5、分尚未设立单独的内部审计部门。公司内部审计大多隶属于财务部或由负责财务工作的领导负责，日常审计工作结果也向财务工作负责人汇报。这就导致了公司内部审计部门成为了财务会计部门自查的工具。从实质上的独立来看，虽然有些单位单独设置了内部审计部门，但是内部审计人员的审计工作并不能独立的开展，而是受到多方面的限制。审计人员在开展审计工作、汇报审计结果时受到阻挠，这些都会在实质上影响审计的独立性。审计工作的独立性是内部审计工作的核心和灵魂，一旦审计工作的独立性受到损害，审计工作的质量必定受到影响。 （二）审计人员专业素养及知识结构有待提高 从目前内部审计人员的组成情况来看，无论是学历水平还是专业素质都存在较
6、大的差距。随着内部审计范围的不断扩大，仅仅懂得会计、审计知识，对于内部审计人员来说，已经远远不够，审计人员需要对所在行业的业务知识具有非常透彻的了解。 （三）审计工具、方法需要进一步改进 如前所述，目前我国企业相当一部分内部审计人员在专业素质和知识结构上尚未达到要求，内部审计人员在工作技术及方法上还沿用传统4的审计方法，新型审计工具应用不足，较少考虑到企业内部控制建设情况，很大程度上影响了审计工作的质量，导致审计重点不突出、审计关注点与风险点脱钩，审计资源分配不合理，资源浪费比较严重。 三、提高内部审计质量控制措施 （一）不断提高内部审计工作的独立性 1、内部审计职权的独立 内部审计部门具有一
7、定的权力，能够独立不受影响的开展工作。如内部审计机构人员有权检查会计凭证、账簿、资金、财产；有权参加有关会议，对在审计过程中发现的问题，有权向有关单位进行调查，并索取证明资料，对违反财经法纪和严重失职造成重大损失的人员，有权向领导提出追究责任的建议。同时，对于审计中发现的问题能够独立、不受干扰的进行汇报和反映。 2、内部审计工作的独立 在审计计划编制和调查取证过程中，审计人员要保持超然立场，以差错防弊和查找不足为出发点，不受被审计单位和个人的干扰，不因被审计单位所施加压力而改变审计立场、内容及结论，在审计工作结束后，审计人员排除各种干扰，对审计事项作出客观评价。 3、保持实质上的独立 内审人员
8、不仅要有精湛的业务技术、忠实细致的工作作风，灵活机动的工作方法，更重要的是内审人员要有坚持原则、敢于斗争、忠于职守，秉公办事的高尚品质。 （二）大力提高内部审计人员专业素养及知识结构 5高素质高水平的内部审计人员是高质量内部审计质量的保证。对于现有的内部审计人员，注意通过后续培训的方式，弥补知识结构上存在的不足。在选拔新的内部审计人员的过程中，注意选聘人员的知识结构和知识背景，可以将具有不同知识结构及背景的专业人员融入到审计队伍中来，或是选拔具有复合型专业背景的人员进入内部审计队伍中。 （三）综合使用多种审计工具，不断探索审计方法 “工欲善其事，必先利其器”好的审计工具和审计方法是提高审计工作
9、质量的重要手段。内部审计人员在不断提高自身知识机构及业务水平的同时，也要注意结合日常审计工作着力开发和使用新的审计工具和方法。 1、结合被审计对象的特点，综合采用多种审计技术 内部审计技术包括抽样、访谈、分析性符合、复算、穿行测试等多种方法。其中，抽样方法是内部审计工作开展过程中所使用到的重要工具之一，目前主要抽样方法有：随即抽样、分层抽样、统计抽样、发现抽样等。 2、大力开展信息系统审计 信息系统审计已经成为内部审计的重要组成内容。内部审计人员要在不断学习计算机知识，特别是信息系统审计知识的基础上，掌握 COBIT审计框架，利用以后信息系统审计工具，对重要的信息系统有针对性的开展审计，扩展审
10、计工作的范围，加大审计工作的针对性和审计的深度。3、内部审计与内部控制的联动机制 6内部审计与内部控制并不是完全割裂开的，而是应该相辅相成的关系。内部控制是“风向标” 。通过开展内部控制，可以有效了解被审计单位内控建设中的薄弱环节，为内部审计指引方向，把握重点，便于内部审计发现问题，查找不足。内部审计是“检测仪” 。通过开展内部审计，有效的检查内部控制执行的有效性程度，及时指出内控的薄弱环节，便于内控建设的完善。 4、发挥风险导向在内部审计中的作用 风险导线是内部审计开展的重要手段。通过对风险点的分析，有利于分配重要性水平，分配审计力量和审计资源，把握审计重点，实现审计目标。因此，在开展审计之
11、前、之中以及审计立场后，都要进行风险分析，提升发现风险，把握风险的能力。 （四）建立健全内部审计质量考评体系 各单位应该结合自身特点，建立以明细、完善、有效的内部审计质量考评体系，定期进行业绩考评，了解职责履行情况。检查内部审计工作是否遵守审计准则和工作标准，职业道德水平如何；是否胜任岗位工作.是否存在因职业道德水平或专业胜任能力不足给内部审计机构和企业带来审计风险和现实的损失；能否提出合理有效的审计意见和建议，审计人员对职责范围内工作的打算和措施.在此基础上积极开展优秀审计项目评比活动、审计能手评选活动及审计工作综合评价，并建立审计人员工作成果档案，作为评选先进、晋升等的依据，从而调动审计人
12、员认真学习业务、掌握先进的审计技术的积极性。使广大审计人员全面提高业务素质.促进审计项目质量。 7参考文献： 1姜玲玲.企业内部审计质量控制研究D.哈尔滨：哈尔滨工程大学，2007（4）：20-21 2陈宁.我国企业审计内部质量控制问题探讨D.江西：江西财经大学，2008：（1）7-8 3李正选，程美英.内部审计质量系统构建。中国乡镇企业研究J.2009（11）：16-17 4敬莉.论企业内部审计质量控制问题.现代经济信息J.2009（16）：34-35 5米友茜.上市公司内部审计质量控制研究D.北京：对外经济贸易大学，2010（8）：22-23 6郑敬枝.当前企业内部审计质量控制存在的问题与完善对策J.现代商贸工业，2010，22（15）：15-18 7张晓燕.浅谈内部审计质量控制J.商场现代化，2010， （35）：16-17
