1、1局限与超越：高校内部财务控制的问题及对策摘要：随着我国高等教育事业的不断发展， 高校内部财务控制在实施过程中存在的问题日益显现出来。能否加强高校内部财务控制，提高教育经费的管理水平和使用效益，已成为制约我国高等教育事业实现可持续发展的瓶颈。本文在分析当前高校内部财务控制存在问题的基础上，提出解决问题的相应策略和路径，试图超越其现状。 关键词：高校 财务管理 内部控制 问题 对策 随着我国社会主义市场经济体制的建立和高等教育管理体制改革的深化，高校作为事业法人单位，其发展的内、外环境均发生了巨大变化，经济活动显得活跃、多样而复杂。高校的财务管理面临严峻挑战，呈现出诸多问题。如何适应经济全球化和
2、教育产业化的形势要求，加强和完善高校内部财务控制，确保高校教育经费和国有资产的安全运行，有效突破制约高校教育事业可持续发展的瓶颈，已成为各级教育主管部门和高校极其关注和亟待解决的问题。笔者在分析当前高校内部控制中存在的缺陷与问题的基础上，试图提出解决问题的对策和建议。 一、高校内部财务控制中存在的问题与缺陷 （一）对内部财务控制的认识不足，重视不够 长期受计划经济以及旧的资金管理体制的影响，有些高校的管理者对高校面临的复杂的内外环境及高校内部财务控制的重要性缺乏足够的认识和正确理解。如有的仅仅把内部财务控制当做是财务人员的工作，2重视程度不高，制约效用发挥不好。正是这些认识上的局限，致使财务管
3、理制度难以得到有效执行，内部控制形同虚设，严重影响着高校财务工作的可持续发展，给学校的教育事业带来不可估量的损失。 （二）财务内部控制体系不健全，缺乏科学性和实效性 伴随着我国高等教育管理体制改革的深化，影响和制约高校发展的内、外环境都发生了巨大变化，特别是大多数公办高校的经费来源从原来单一的政府拨款方式转向多渠道筹措资金形态。高校的经济活动显得活跃、多样而复杂。这无疑给高校的财务内部控制工作带来严峻挑战。面对这些巨大的变化，为进一步规范高等学校财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进高等教育事业健康发展，财政部、教育部于 2012 年 12 月联合制定并印发了高等学校财务制度 ，
4、要求各高校应实行“统一领导，集中管理或分级管理”的财务管理体制。但是，不少高校的财务控制体系建设却仍显滞后，离高等学校财务制度的要求存在较大差距。 （三）责、权、利关系不明确，经济责任制落实不够到位 受市场经济负面因素的影响，高校发生经济问题或经济案件的比例依然呈上升的趋势。这充分说明，不少高校没有真正贯彻落实教育部、财政部关于高等学校建立经济责任制，加强财务管理的几点意见 （教财200014 号） ，内部财务控制体系不健全、不完善。如有些高校的决策者和财务管理者对文件的认识停留在一知半解甚至是模糊状态，没有结合实际很好地贯彻落实；有些高校财务管理的责、权、利关系不明确，缺少相应的监督机制和奖
5、惩机制，内部财务控制比较混乱，内部财务管3理主体的主人翁意识、规范意识欠缺，等等。 （四）财务管理不够规范，风险控制机制存在缺陷 一是收费管理存在漏洞。有些高校内部单位之间缺乏沟通，造成学费、住宿费收交管理的脱节，不同程度欠费现象的存在，造成学费、住宿费的流失，损害了高校自身的利益。二是预算管理水平亟待规范和提高。三是风险控制机制不健全、不科学。不少高校在筹资管理与投资决策方面的前瞻性不够，缺乏规避风险的意识。如有的高校在筹资方面理性分析和科学论证与预测不够，负债额度过高等等。这些都会给高校的事业发展带来风险，导致学校的利益受到损害。 （五）资产管理意识淡薄，管理机制存在缺陷 一是有些高校的资
6、产管理意识不强、机构不健全、机制不完善、职责不明确，容易出现资产家底不清、账实不符、使用效率低下等问题，造成国有资产的大量流失；二是有的高校在资产调配与控制机制方面存在缺陷，造成资产使用率、保值增值率低下，教育资源浪费严重的现象。二、应对高校内部财务控制问题的策略与路径 （一）深化财务管理体制改革，强化内部财务控制意识 根据高等学校财务制度规定，我国高校的财务管理实行“统一领导、集中管理”或“统一领导、分级管理”的体制。因此，高校要不断深化改革，建立与公共财政体制和现代大学制度相适应的高校财务管理体制与运行机制，确保学校财务规章制度、经济分配政策、经济资源配置、财务收支预算、会计核算等高度统一
7、。 4（二）实施财务综合控制，提高财务管理水平 高校无论采取何种财务管理模式，都必须实施财务综合控制，确立财务控制在高校管理工作中的重要位置。具体而言，就是要依据科学、严密、有效、安全的工作流程，周密设计并严格执行权力配置、权力运行、业务流程等方面的内部财务控制体系，真正做到权责统一，相互协调，有效制衡。唯此，才能不断提高财务管理水平和管理效益，有效地发挥资金的最大效益，以推动高校教育事业的可持续发展。 （三）完善财务管理制度，建立健全经济责任制 我国高教法 、 会计法 、 高等学校财务制度等法律和规章对高校的财务管理规范作出了明确的规定。高校要认真贯彻落实这些规定，切实把学校财务工作落到实处
8、，使经济责任制贯穿于学校财经工作的全过程。具体而言，就是要做到分组负责，明晰职责，明确任务，层层把关，逐级落实，使经济管理制度和责任触及到学校的每一个基层经济单位，落实到学校的每一位领导干部乃至每一位教职员工。 （四）构建科学合理、严谨有效的财务内部控制机制，充分发挥财务控制在高校经济决策中的效能 一是要完善收费内部控制，切实加强各项收费管理。高校要注重加强学生的诚信教育，引导学生增强主动缴费的意识；要在执行过程中重视加强协调，部门联动，齐抓共管，确保效果。二是要加强高校的预算管理，要使财务控制由以往偏重事后报账算账的模式转变为事前事中的预算管理模式。三是要加强筹资和投资管理，完善筹资和投资的
9、财务风险控制。 5（五）构建系统、完整的国有资产管理体系和约束机制 提高国有资产管理和使用效益和内部财务控制效率与效果。一是要建立专门的国有资产管理机构，建立完善相关的规章制度，提高全校上下的国有资产管理意识。二是要按照“三结合”的原则（即资产管理与预算管理相结合、资产管理与财务管理相结合、实物管理与价值管理相结合的原则）建立新型的资产管理体系，对国有资产实行从形成、使用到处置全过程的实时管理和动态控制，全面及时掌握学校资产的存量、结构、效用和状态。三是要建立健全固定资产的年度盘点制度和定期清查制度，定期清理核查国有资产，及时发现和解决管理中存在的问题，保证国有资产相关资料的真实、有效、完整，
10、切实提高国有资产的管理和使用效益。四是要增强无形资产管理意识，加强对无形资产的保护，依法合理利用或转让无形资产，确保学校的权益不受损害。 参考文献： 1教育部、财政部.关于印发高等学校财务制度的通知 （教财2012488 号） 2教育部、财政部.关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见 （教财200014 号）EB/OL 3财政部、教育部.关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见 （教财20071 号） 4裴静.论高校内部财务控制制度的完善J.经济师，2006， （11）：148-149 5任浩然.加强高职院校内部财务控制的思考J.职教管理，62008， （12）：50-51 6房磊.强化会计内部控制促进高校科学管理J.机械管理开发，2007， （3）：118-119 7张振华.高校内部控制制度初探J.市场周刊，2006， （2）：155-156
