1、1浅谈企业财务风险控制与管理摘要：近年来，国内外大型企业纷纷提出实行全面风险管理及内控建设的理念，这是适应时代发展的必然要求，已经成为全球企业管理变革的大趋势。加强企业财务内部风险控制与预警，可以有效防止企业出现重大经营风险与财务危机。 关键词：财务风险 风险控制 风险预警机制 在全球日益激烈竞争的市场中，企业面临的财务风险越来越多，由此引发的损失规模也越来越大，从而促使了企业对财务风险管理方面给予高度的关注。近年来，国内外大型企业纷纷提出实行全面风险管理及内控建设的理念，这是适应时代发展的必然要求，已经成为全球企业管理变革的大趋势。近年来，我国有不少企业学习国际企业先进管理经验，在企业全面风
2、险管理以及企业财务风险管理方面有许多成功优化的案例，中国网通集团公司在风险管理中的成功也是其中之一，但是其中仍然存在着诸多的问题。 一、财务风险的含义 （一）财务风险的定义 一般说来财务风险是指在财务管理活动中，客观存在的由于各种难以预料或无法控制的因素作用，使企业实现财务收益和预期的财务收益背离，因而有蒙受损失的机会或可能性。主要包括：筹资风险、投资风险、流动资金运作风险和收益分配风险。这些风险将会给企业带来巨大2损失，甚至造成企业关门倒闭。 （二）财务风险管理 财务风险管理是指企业通过对风险的确认和评估，采用合理的经济和技术手段对风险加以控制，以最小的成本获得最大的安全保障的一种管理活动。
3、风险管理学源于保险学，风险管理通过控制对策处理损失风险，如果在实施控制对策后损失仍然可能发生，则可运用财务对策。财务对策是将损失转移。但在财务独立经营的资本财务时代，风险管理应当成为财务管理的基本职能。 二、中国网通财务风险控制与管理问题分析 中国网通拥有覆盖全国、通达世界、结构合理、技术先进、功能齐全的现代通信网络，主要经营国内、国际各类固定电信网络设施及相关电信服务。截至 2011 年底，中国网通的各类用户总数已达到 1.95 亿户。中国网通将通过实施“宽带”和“国际化”战略来逐步推进企业的战略转型，把中国网通建设成为业务种类齐全、服务质量优良、网络运行稳定、基本建立现代企业制度、全面协调
4、可持续发展的宽带通信和多媒体服务提供商。中国网通正在不断提高企业的核心竞争力，实现建设“电信强国”战略目标。 中国网通集团作为中央企业的重要一员，担负着国有资产保值增值的重任，必须充分认识风险管理的重要意义，开展全面风险管理，贯彻落实国资委中央企业全面风险管理指引 ，确保国有资产保值增值的要求。特别是要借鉴中航油事件，短期内亏损超过 5 亿美元，国有资产损失惨重，其集中暴露出内部控制体系不健全，财务风险防控失效给国家3及企业造成严重后果。 风险管理关系到企业的生存和发展。在市场经济大环境下，收益与风险是并存的，如果网通只片面注重收益而忽视风险的管理，企业将无法维持持续性健康发展。而网通现在所面
5、临的风险一方面来自企业内部战略风险、投融资决策风险、财务风险和运营风险。另一方面是外部市场需求变化，政策法规改变，宏观经济调整，资本市场波动等风险。但是目前网通公司的有关规避财务风险、建立财务预警系统的机制还不完善，尚待加强。主要问题其中表现在以下几个方面： （一）财务报表管理 1、账目无法自动计算 由于公司计费系统目前尚无法自动计算佣金，代理商佣金结算基本依靠财务人员使用电子表格手工核算，工作效率较低，且由于人手少，无法对计算结果进行详细复核，计算错误较多，造成公司资金损失。 2、财务核算明细账目不清 由于公司财务集中核算，财务部收入会计负责所有分公司收入及相关业务的会计核算工作，工作量较大
6、，因此，每个分公司的财务账上并未按代理商建立佣金费用明细账。在公司财务集中核算的模式下，各分公司财务账上佣金成本未体现每一个代理商的佣金明细，不利于代理商具体情况的把握和管理。佣金预提按各类业务大致的佣金比例计算入账，期末又无法对预提与实际的佣金差异进行分析并做相应调整，会影响年终财务报表相关成本费用的准确性，影响经营情况的准确反应。 （二）账务账单管理 41、缺少单独的复核（稽核）人员 问题产生的原因主要是由于人员编制问题，造成“岗位分离，但人员不分离”的现象，无法满足内控的要求中对相关操作“有单独的复核人员”的要求。 2、财务结果核查不严 账务处理结果的抽查、审核记录不全，对于自己核查的记
7、录也存在不完全的问题，即使有自查结果也只通过电子表格的方式记录，没有针对账务处理书面的审核结果进行纸质存档。 （三）营收报表管理 手工处理的收入报表无部门内部的复核记录，产生问题的原因与账务处理此问题相同。目前南方部分地市营账中心在本地没有营业报表单独复核人员，审核工作由省营账中心完成，但是审核结果没有形成纸面存档，只通过邮件方式确认。 （四）发票管理 在发票印制及使用数量要有准确数据方面，但是由于管理不到位，网通公司发票使用数量没有准确数据依据。部分分公司发票管理中存在不按规定存放发票存根的情况，也无法确定使用数据。 三、防范和化解企业财务风险的对策与措施 （一）加强投资项目的财务风险控制
8、投资是网通公司进行资本扩张的主要途径和手段。投资项目的成败与否，往往事关网通公司的长远发展前景。通讯网络建设项目一般要依据地方国民经济发展规划，结合通讯需求，适度超前发展。在通讯网络5项目的建设上，网通公司要主动与地方政府综合经济管理、规划等部门沟通联系，了解掌握地方经济发展规划对通讯需求，结合通讯企业电源建设情况，科学、合理安排通讯网络建设投资规划。要主动将通讯网络规划纳入地方政府经济社会发展总体规划，以经济社会发展总体规划指导通讯网络规划。投资的浪费是最大的损失，通讯网络项目建设既要适度超前，又要紧密结合电源建设实际情况和地方经济发展，切忌项目建成后“空负荷”运行，造成投资浪费。 （二）建
9、立健全有效的财务控制机制 选择合理的企业财务管理模式，处理好网通总集团和下属的各地子公司之间的集权与分权关系。在适度集权的基础上，网通公司集团应建立权、责、利相结合的机制。从集团全局出发，针对通讯行业的不同的职能部门规定不同的经济责任，划分不同的经济职能。集团财务部门加强对投资决策、成本控制等方面问题的研究，通过各种形式的内部市场化建设以及内部结算中心建设来优化财务管理行为。为适应网通组织结构扁平化的发展趋势，集团财务管理应广泛应用现代化的网络信息技术，加快信息的集成化速度。在网通公司中实施企业资源规划系统，通过将网通公司流程再造及供应链统筹管理纳入企业财务资源规划系统，使网通公司有限的资源得
10、到充分利用，提高企业的经济效益。这既是防范与化解财务风险的重要措施，也是确保网通公司财产安全和财务活动效益性的有效手段。 （三）充分利用财务实时信息系统监控 建立和健全企业的内部财务监控机制，是企业在进行财务内部监控6过程中，防范和化解财务风险的有效措施。企业内部监控主要包括管理监控和会计监控两类。企业财务控制是建立在财务预算基础上的，保证企业子公司的财务结构合理，符合企业的整体利益。一般来讲，可以向子公司派驻财务总监，负责监督子公司的财务行为；也可以通过董事会和监事会对子公司进行监控。对子公司的监控结果，主要通过考核相关的指标进行，如现金比率、流动比率、不良资产比率、资产损失比率和净资产收益率等。企业集团充分运用实时财务信息跟踪监督和控制资金流，以消除无效的资金占用，提高资金的使用效率，确保集团财务目标的实现。 参考文献： 1刘秋萍.加强企业财务风险管理J.建筑管理现代化，2011（23） 2周兆生.内部控制与风险管理J.审计与经济研究，2010（4） 3朱然.现代企业财务风险的成因及防范J.经济师，2011（7） 4王小惠.企业财务风险的成因及其防范J.经济师，2012（6） 5严真红.我国企业财务风险的成因及其防范N.江西财经大学学报，2011（7）
