1、1浅谈信息化在企业内部控制中的作用摘要 信息化是当今经济社会发展的重要驱动力，而其在企业内部控制活动当中更是可以发挥出重要的作用。在这种背景下，本文首先对内部控制信息化的相关理念进行了概述，进而分析了信息化是企业内部控制的必然发展趋势，最后给出了建构企业内部控制信息化能力的要项。 关键词 信息化；内部控制；作用；必然趋势；要项 中图分类号 F239.45 文献标识码 A 文章编号 1673 - 0194（2013）06- 0024- 02 1 内部控制信息化的理论概述 就内部控制而言，其具有狭义与广义两方面的定义。狭义的内部控制，仅对资产管理、财务及会计作业，严格执行分工，以避免企业内的任何一
2、个人对某项财务交易或事项具有的绝对控制权。简而言之，某项财务交易或事项由某人处理后，必须经由另一人或另一部门进行审核的工作，以避免无心的错误或有意的舞弊，确保企业财产安全。狭义的内部控制，其作用在于消极性的防错防弊，而非在于积极的加强管理，增进效率。广义的内部控制是企业为指挥并监督各项业务活动的进行所实施的一切管理方法与手段，不仅包含财务、会计与资产管理，更涵盖采购、人力资源、生产控制、质量管理等各项业务。这即是对企业各部门的活动均予以规范，使其能密切配合，起到相互制衡作用，确保企业的2每项资源均投放于实现企业既定目标上来。 目前，不少人认为“信息化”就是企业内所有的成员都使用电脑进行交易、沟
3、通，或者只要企业员工都会上网、处理电子文书，就算是信息化。事实上，这些理解都比较片面，而较为权威的概念是“将企业间各种的交易行为，以及相关交易的过程，利用信息设备以及信息传输的方式，取代原先人工处理的模式，让企业能够更有效率地经营，同时也可以降低相关的营运成本，增加获利机会，创造企业价值链的最大化，进而提升企业整体的竞争力”1。换言之，信息化就是专业的流程管理，加上系统控制，再加上硬件设备，把管理专业知识，利用电脑和网络来加以实现。 2 信息化是企业内部控制的必然发展趋势 在信息化的浪潮中，企业最先投入改革的行列，为达到提升效率的目的，内部控制活动也对网络进行了充分运用，并建立起庞大的数据库以
4、作为决策和评估时的参考依据。我国企业推动信息化内部控制已经取得了不少使用经验，不少企业都已顺利完成网络基础建设与网络应用推广等信息化计划，对于提升企业内部控制效率及质量上帮助颇多，也受到了市场、社会的注意与肯定。企业审计人员可以使用信息科技来进行内部控制作业。在信息技术的支持下，除了可以评估与财务报表、经营计划或经营结果等内容之外，也可以借助信息系统进行经营活动的控制，有效降低潜在舞弊、错误、违背安全性的重大灾难事件的发生。 在讲求速度与效率的当今社会， “信息化”的虚拟优势是企业强化内部控制能力的重要条件之一。在外部环境渐趋“市场导向”的压力下，3企业势必要在内部控制模式上做若干的转型，否则
5、很难适应竞争激烈的经营环境所提出的要求，更无法实现企业的使命与宗旨。因此，为了因应企业外部环境的改变，企业内部控制工作除了顺应环境改变模式之外，也应尽速融入信息时代的潮流中，加紧脚步进行企业信息化的变革。只有及早进入信息的场域，才能及早享受“虚拟世界”的迅速与便利，掌握“环境瞬息万变”的应变优势。对于企业内部控制工作而言，信息化已经成为不可抗拒的趋势，也是必须具备的能力之一。总体而言，企业若要提升内部控制的有效性，进而实现企业使命，信息化势必是一项不可或缺的必要条件，并从如下 3 个方面为内部控制带来巨大的促进作用：节省企业资源；整合资源；畅通内部控制工作网络，实现企业使命。 3 建构企业内部
6、控制信息化能力的要项 “信息化”并不是单一因素就能达到的，必须有许多的必要条件，才能真正完整地做到内部控制的信息化，如配置电脑等基本硬件设备、适合企业的财务处理软件、方案规划软件等。本文根据一般企业内部控制使用信息设备以及运用信息策略的状况，归结出 4 个要项，包括软件运用、教育、硬件设备、信息创新2。 （1）运用软件方面。信息世纪的来临，加上网络的发达，使我们能够快速地取得资料，但相对地就造成了现代企业普遍面临的问题：资料太多，信息不足。随着企业的服务市场扩大、资金来源也相对紧缩，企业内部每天要处理的资料量与日剧增。因此，在企业必须运用有效的信息软件，以提升企业内部控制工作在效率与效能上的竞
7、争力。 4（2）硬件设备。工欲善其事，必先利其器，在硬件设备的基本要求被满足后，才有可能进行所谓的信息化工程。其中电脑的部分应该包含处理器速度、硬盘空间、是否配有网卡、屏幕大小。另外，也需要了解目前企业使用的网络连线方式，带宽是否足够等问题。总之，信息硬件设备的建立，是信息化的根本，如果没有基本的信息设备，根本就无法做信息上的操作，无法享受信息带来的便利，更别提进行所谓的内部控制信息化，构建信息效率。 （3）信息教育。 “凡事以人为本” ，如果操作信息设备、进入虚拟空间的人，不具备运用软、硬件的信息能力，内部控制的信息化也将只是空谈。最起码的要求是企业的电脑出现一些基本的问题时，应当有专业人员
8、试图帮忙解决问题。这些员工最好是既懂内部控制工作的要点，又掌握一定的信息化技术，也即是复合型人才，而这些人员也正是各个企业应该优先培养的对象。因此，如何为内部控制员工提供相应的培训，以符合信息化的需求，是满足企业需求的一个重要问题。 （4）信息创新。 “信息化”不仅为内部控制工作带来了便捷、扁平化、高效的好处，也为企业从事相关活动带来了更多元的选择。信息化的许多创新优势，如果能将内部控制信息化的优势与企业的战略经营计划进行有效的融合，则不仅能够确保内部控制活动的高效性，而且也能因此为企业带来竞争优势，推动企业成长。 4 结 语 总的来说，根据会计信息化下内部控制的特殊性，建立一套适合会计信息化的完善的内部控制制度，有助于实现企业效益最大化，成为当5前企业关注的一个重要问题。企业也只有结合会计信息化条件下内部控制的特点，建立与之相适应的内部控制制度，才能充分发挥会计信息化在现代企业管理中的积极作用，促进企业的健康发展。 主要参考文献 1李小东.国有企业内部控制机制建设的探讨J.现代经济，2008（10）. 2程艳.试论会计信息化审计模式的创新J.网络财富，2009（6）.
