1、1浅议我国个人所得税流失的原因及对策摘 要 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税，是世界各国普遍开征的一个税种。很长时间以来，一直是美国等国家的第一大税种。然而，在我国现行税收中，个人所得税却被公众认为是税收流失最严重的税种，目前在我国税收收入中仍是排在国内增值税、消费税等税种之后的第五大税种。本文拟对个人所得税流失原因进行简要分析并提出相应对策。 关键词：个人所得税；流失；原因；对策 一、个人所得税流失原因浅析 1.制度原因分析 我国的个人所得税制度起步较晚，因此无论是在体制还是在征收方面都存在很多不成熟的地方。我国的个人所得税法的总体条文仅有15 条共计
2、3 千多字，国务院授权发布的个人所得税法实施条例的具体规定也只有 49 条。而且我国的税收立法在制定时，通常缺乏征求民意及其他各方面意见的有效机制，这就容易使税收立法缺乏最普遍的规范性与广泛性。在税级方面，我国在 2011 年将九级税制修订改成了七级税制，使税收的计算方式有了一定的简化。虽然税级有所改变，但是我国的所得税制实行的仍是分类税制，纯粹按分类进行课税的制度模式在实际中易产生缴税横向不公平的问题。例如，一些收入来源较多的高收入2人群可以通过分解收入、多次扣除费用等方法来进行合理避税。在征收管理方面，目前我国的个人所得税征缴方面依然采用代扣代缴与自行申报两种制度。在信息化高速发展的时代，
3、个人所得税的征收并没有形成自己一套独立的征收体系，没能实现个人所得税征缴与个人收入信息与信用的全面挂钩。 2.政府行为分析 一是政府的工作效率。目前我们的政府正处于转型当中，作为一个服务型政府，应该能在税收缴纳方面提高自己的工作效率，为纳税人提供简单、简洁的服务。行政效率低下、作风懒散的政府部门，必然会使纳税人在纳税时产生负面情绪，导致税款不能应缴尽交，造成税款的偷逃与流失。二是政府的惩处力度。由于个人所得税征收的范围广、征收对象繁杂、征收难度过大等原因，我国对个税的调整一直比较慎重，改革进度和处罚力度并不是很大。因此造成纳税人税款偷逃成本较低，纳税人采用各种手段偷税漏税。三是政府的带头示范效
4、应较少。个税是对社会公平体现的比较直接的一个税种，本身具有调节社会公平的功能。政府职能部门应该带头履行个人所得税的缴纳工作，以身作责，做好税收缴纳的示范作用。在这方面，美国等发达国的主要领导人每年都会主动公开纳税情况。 3.个体行为分析 我国经历的封建时期过长，民众对自封建社会到国民党时期各级统治阶层征收的苛捐杂税如惊弓之鸟，避之唯恐不及。新中国成立后，国家对各种税制进行了规范，对权利与义务进行了界定，而个人所得税的3征缴也是从 1950 年开始制定，直到 1980 年起才开始实施。但是由于过去的影响已经根深蒂固，而且新中国成立后的很长一段时间里，我们走的又是“大锅饭”的路线，所以在国民心里对
5、缴税的认同度并没有完全建立起来，对缴税的义务与所应享受的权利之间的关系没有清晰的认识。因此在缴纳税款时缺乏足够的积极主动性。 二、个人所得税的流失防治几点建议 1.加强个人所得税的制度建设。 “没有规矩不成方圆” ，要加强个人所得税的征收管理，必须要从法律源头做好工作。在法律制定的时候，应全面谨慎的征求各方面意见，听取各个阶层对个人所得税制度的反应，制定详细的法律和实施过程。严格按照法律赋予的程序办事，杜绝各地方政府侵蚀国家的立法权力的事情发生。改革分类所得税制度，将目前单纯的个人分类制度向综合收入，家庭收入等方向转变。在费用扣除与抵扣方面更多的考虑个人综合负担。建立合理的个人所得税的起征点调
6、节等制度，解决税负不公及收入财产申报等制度的缺失和漏洞问题。 2.加强对个人所得税缴纳的宣传。 个人所得税的缴纳是个人对社会所负责任的一种体现。我们既要享用社会给予的便利，也要对社会有所回报与付出。个人所得税便是直接付出的表现形式之一。在法制社会中，我们以法律作为对缴纳个人所得税的强制要求，然实际上个人所得税仅以法律来强制是远远不合理的。我们应该更多从实际道德角度对个人所得税进行宣传教育。个人所得税应该加强自己的宣传，而且宣传方向应该更注重社会的责任与义务。为4做好个人所得税的宣传工作，各级领导干部更应以身作则，主动缴纳个人所得税，更要主动公开个税缴纳情况。 3.加强个人所得税的数字化工作。
7、在目前的国情之下，我国政府应该考虑多方位加强个人所得税的信息化建设工作。加强个人税收收入的监管，对代扣代缴义务人进行信息化管理，对报税系统实行全国联网、逐年累计对比，对各行各业中个人薪酬申报数额明显偏少的进行抽样检查。加强个人所得税的惩处力度，建立税收征缴个人信用体系并与银行联网，对于偷税漏税的人员进行信誉登记处。加强纳税人的缴税情况的透明知悉程序，为每个纳税人员建立单一的个人缴税台账，让每个纳税人可以方便的查询到自己本年度已被代扣代缴的个人所得税数额。充分尊重和发挥社会各界的力量，积极主动与各部门协调沟通，在护税、协税方面形成治税的合力。实现征管方式从传统向现代管理方式的转变，利过计算机的方便、快捷以及现代化和专业化完成各种税收资料的基础性工作，以达到对个人所得税征管的全方位的监控。 参考文献： 1 刘奕佚，我国个人所得税流失治理探讨J，世界经济情况，2010 年第 8 期 ，5964 2 孙继辉，个人所得税征管中存在的问题及对策J，学术交流，2006 年第 11 期，124126。
