1、1浅谈银行内部审计在内控管理中的作用摘要：内部审计作为银行治理中非常重要的一环，同时也是提升银行风险管理水平和内控水平非常重要的保障。文中就新规范下银行内部审计在内控管理中发挥作用的方式作了大致的论述，以期对我国银行的内部审计工作提供可供参考的意见或建议。 关键词：新规范 银行内部审计 内控管理 一、内部审计有助于内控管理找准人员职能定位 作为连接银行内部审计实务和理论的桥梁，内部审计开展实务工作的过程其实就是实施审计职能的过程。针对银行内部管理来对审计进行控制，它的职能界定需从如下两方面去考虑：一方面就是内部控制审计的内涵和本质；另一方面便是在内部控制审计上的需求。这两者之间有效的交集，便是
2、银行内部审计控制应具备的职能。 对银行内部的审计进行控制在本质上就是为银行的经营管理进行服务的一项特殊的控制管理活动。它的特殊之处便在于，它与一般管理行为不同，它不会行使决策、控制、组织、计划等管理活动，而是根据管理层职责的不同来进行分工，从而代替管理层对经营机构内部的控制状况进行评价和检查，并帮助管理层实行进一步的完善和改进。在实施过程里，运用规范化、系统化的形式，用客观、独立的态度来评价和检查银行内部控制，它的目的在于发现错误，并对舞弊现象加以预防，从而增加银行的价值，提升银行经营的效率，使银行既定目标的实现速度得2以加快。 二、银行内部审计有助于内控管理五项原则的执行 内部审计需遵循如下
3、几项原则，包括：成本效率原则、适应性原则、制衡性原则、重要性原则、全面性原则。所以，在对进行银行的内部审计之时，需围绕如下几项原则来进行内部控制的检查和监督，它的具体内容如下： 一是合规性，也就是银行的内控必须与国家的政策、法律和法规相符，满足证券监管机构关于上市公司的要求、法规和法律；二是系统性和全面性，内控会牵涉银行经营活动各个方面，它的内部控制和监督会在经营管理活动全体员工和全过程中有所体现，每位员工不仅要控制其负责实施的作业，并且还要受制度或其他人员的制约和监督；三是不相容情况及内部控制，所谓的内部控制指的是在各岗位间、员工间以及部门间建立起来的相互制约、相互验证的关系；四是奖惩和权责
4、，也就是被审单位是否按照各岗位和部门的性质与职能，来明确人员及各部门应当负责的范围，奖惩是否恰当，赋予的责任和权限是否合适，有无相互推诿或越权行为产生；五是成本的效益型，是否在内控中对成本效益予以贯彻，也就是是否用最小的管理或控制成本获取了最大的经济效益；六是可操作性，即内控是否与银行实际相符，设置业务流程的控制点以及确定授权的项目权限，是否对实际管理工作里的可行性加以考虑，是否能确保其可操作性。 三、银行内部审计有助于对内控管理五要素间的关系有正确的理解 企业内部审计控制的有效实施和建立，需包括内部监督、沟通和信3息、控制活动、风险评估、内部环境五要素。具体说来就是，实施内部审计的基础是内部
5、环境，实施内部审计控制的重要内容和环节是风险评估，实施内部审计控制的载体和具体方式是控制活动，实施内部审计控制非常重要的条件是沟通和信息，实施内部审计控制非常重要的保证是内部监督。首先有了包含企业文化、人力资源政策、权责分配及机构设置、治理结构等在内的内部环境，然后再根据风险评估结果，选择相应内部审计控制活动使风险得以减少和控制。与此同时，应及时加工整理和获取与内部审计控制活动、分项评估以及内控环境相关的信息，并使之能在银行内部之间相互传递，这便是沟通和信息，沟通与信息系统围绕于内部审计控制活动的四周，对银行经营活动运转的状况有所反映。为了确保内控体系能正常的运转，还需监督整个内部审计控制的过
6、程。 四、银行内部审计有助于确保内控管理方法的科学有效性 从银行控制主体上来看，银行的内控制度可分为管理制度控制和程序系统控制。管理制度控制通常都是以管理制度形式来实行内部制度，而程序系统控制最主要是通过系统本身功能来实现内部制度。针对以上的控制，可采取如下的审计方式： （一）执行分析性的程序。所谓的分析性程序是指分析性的复核程序，在进行审计之时要对能否采用分析性复核程序予以考虑，通常状况下，分析性复核形式能使实质性的测试工作量得以减少。 （二）在分析基础之上，实行符合性的测试。进行符合性测试最主要的目的就是明确被审计单位各项措施能否在财务活动和经营业务中真实存在以及内部控制有无效果。 4（三
7、）进行实质性的测试，也就是使用计算、函证、分析性复核、观察、监盘、检查等方式来获取直接的证据，审查被审计事项，从而得出审计的结论。 （四）进行计算机的辅助审计。由于银行电算化的程度很高，使用计算机对审计技术予以辅助就能占据大量的信息数据，从而将重点审计的范围予以有效锁定，以便使工作效率得以提高，使审计成本得以降低。五、结语 随着近年来银行作用和地位的不断凸显，面对新形势，怎样将银行的内控制度体系予以完善和加强，尤其是加强内部审计的作用和职能，用高效科学的内部审计工作，使银行得以稳定健康的发展，从而提高银行的信誉和形象。内部审计作为银行内控体系非常重要的组成部分，同时也是银行金融检查活动的关键环
8、节。现如今，我国银行的内部审计体系已经初步建立，它为确立内部管理制度、界定员工责任、监督和核算专项开支、执行内控制度等工作提供了基础保障。但在腐败和舞弊方面还未能发挥审计的作用，这就表明我国内部审计依旧存在着问题，所以在实践的过程中针对内部审计中存在的问题，不断的完善和创新内部审计，相信在未来的某一天内部审计一定能为银行的内控管理作出其应有的贡献。 参考文献： 1冯晓华.新规范下银行内部审计如何在内控管理中发挥作用J.商场现代化，2010， （24） 52李新月.浅谈我国内部审计与内控管理的关系及存在的问题J.价值工程，2010，29（4） 3王卫民.商业银行内部审计工作存在问题及改革措施J.中小企业管理与科技，2010， （27） 4佟焱.内部审计在人民银行内控制度建设中的作用论析J.金融发展研究，2010， （5）
