1、1探讨企业全面预算管理应用中的问题与建议摘要：全面预算管理是一种有效管理手段，能够提高企业管理水平和经营效率，提高企业自身竞争力，推动企业全面发展壮大；全面预算管理通过编制预算、有计划、有步骤地将企业长期战略规划、短期经营策略和发展方向予以具体化和有机结合。预算管理以其在企业财务管理中的重要作用，越来越引起企业管理者们的重视。本文分析了企业全面预算管理的应用，指出了现阶段我国企业全面预算管理中存在的问题，并结合商业资产运营公司的全面预算管理应用情况，为企业实行有效的全面预算管理提供一些思路。 关键词：企业管理 全面预算管理 应用 问题 一、全面预算管理应用于企业中 1.帮助企业实现经营目标 全
2、面预算管理贯穿于企业经营的全过程：在企业经营活动事前控制环节中，全面预算编制引导企业走向经营活动的正确道路；在企业经营过程中，预算执行能够对企业各个职能部门运作方向进行严格控制；在企业经营活动事后控制环节中，全面预算管理的考核分析结果手段能够准确分析出企业预算与实际业绩之间的差异，为企业管理者及员工提供有利数据、经验支撑。 2.协调各职能部门的运作过程 全面预算管理从企业整体利益上出发，统一协调各职能部门的运作2过程，为企业创建良好的内部控制环境。全面预算管理中的全面预算编制能够使各职能部门管理者进一步明确和其他部门及企业整体的关系，充分调动各部门员工的积极性，促进各职能部门之间的交流。 3.
3、提高企业风险防范能力 全面预算管理过程中，各部门管理者为了使企业避免不必要的风险，要把各种运营活动计划提前制定好。企业对各部门成员实行编制、考核、奖惩等手段，有助于企业有效开展和完善计划工作，及时准确地解决各种经营难题，提高企业经营风险的防范能力。 二、现阶段我国企业全面预算管理中存在的问题 1.全面预算管理组织保障缺乏 现阶段在我国一些企业中，虽然按照相应要求构建了全面预算管理体系，但在实际实行过程中，缺乏有力的组织保障，公司高层管理者并不实际参与到全面预算管理中，不能很好地表现管理层的管理思想，那么对员工也就没有起到有效的督促和约束作用，员工仅仅将预算管理看作例行公事，而没有对全面预算管理
4、要求进行有效执行，使全面预算管理体系流于形式。 2.全面预算执行力度较低 首先表现在企业全面预算执行过程中监控分析机制不健全。一些企业看重全面预算管理形式而非实质效果，仅仅开展预算编制，年底才拿出来和实际业绩相比，而没有对企业经营活动中预算行为进行动态性地组织和监控；其次，企业全面预算在执行过程中的预算手段调整不科学。由于市场经济的不断变化，企业很多项目费用会发生很大的变化，这为3企业及时准确实行预算调整增加了难题，企业如何根据具体经营情况对预算调整到一个合适的平衡点比较困难。 3.全面预算管理控制、考核和分析机制不完善 现阶段，很多企业全面预算管理还达不到信息化和科学化，控制、考核和分析机制
5、还不够严格和完善，在执行预算时没有形成硬性的约束，随意性较强。在分析全面预算管理结果时，仅仅将预算值和实际值进行简单的对比计算，而没有对预算差异进行深刻、定量分析，忽视预算差异形成原因，无法将预算执行结果对企业经营状况的反映作用发挥出来。三、改进建议 1.公司简介 商业资产运营公司成立于 2002 年 3 月，是通州区国资委下属的一级公司，其主要功能是对所辖国有商业资产进行科学的经营与管理，保证国有商业资产的保值增值。按照区委、区政府和区国资委整合国有商业、构建“国有经济运营四大板块”的整体规划，经过几年的改革、合并、重组及调整，直属企业由 37 家精简到目前独立核算单位 10 家，初步形成国
6、有商业资产经济运营板块基本框架。2009 年底企业在职职工 2022 人，离退休职工 2732 人，总资产为 87340.2 万元，资产负债率为 68.66%。 2.应用背景 2010 年按照区委、区政府对北苑商务区、运河核心区、西海子棚户区拆迁的总体规划，商业资产运营公司积极配合，全面完成公司所辖资产范围内的拆迁及善后工作。拆迁涉及商业资产运营公司地块共计 29 处、4拆迁商户 86 家、总建筑面积 87505 平方米。但由于商业资产运营公司收入 60%来自自营销售，40%来自租赁收入，拆迁使该公司营业收入每年减少 7131 万元。 针对以上情况，商业资产运营公司于 2010 年及时推行全面
7、预算管理，同时全公司财务统一实行会计电算化核算，统一规定预算科目和预算报表。 3.改进建议及应用情况 （1）加强高层领导预算管理参与性 商业资产运营公司每年 10 月份召开中层正职（基层单位党政一把手）以上人员参加的预算动员会，下发预算管理办法 ，由公司班子成员组成预算编制审核小组，总经理任组长，财务总监任副组长。由预算编制审核小组负责安排下一年度预算，并针对预算编制提出具体要求。预算草稿先经公司财务部汇总查找问题，有问题单位经过上上下下几次调整后确定初稿，12 月初召开预算说明会，预算制定审核小组成员全体参会，各编制单位分别对本单位各项预算指标编制情况进行详细说明，经与会人员讨论最终确定预算
8、指标，12 月底前下达预算指标并签订考核责任书。（2）有效利用各类预算报表 预算报表是预算管理的重要工具，商业资产运营公司明确统一规定了预算报表，包括：（1）年度预算损益表，其中对主营业务收入、毛利额、其他业务收入、营业外收入、总收益、主营业务税金及附加、其他业务支出、可控成本、不可控成本、息前税前净收益、财务费用、税前5净收益等项目做了记录；（2）月度预算损益表，与年度预算损益表项目内容相同，对企业月度预算损益项目进行记录；（3）预算月度费用明细表，主要包含三大项目：1可控成本，包括人事成本（工资、福利费、统筹等） 、基本设施费（水、电费等） 、营运费用（办公费、招待费、会议费等） 、汽车费
9、用、维修费（房屋维修、设备维修费用） 。2不可控成本，指折旧、摊销、营业外支出等。3财务费用。全面、细致地对各种费用做出预算，实现对企业运行活动全过程的预算控制。 （3）有效利用预算执行表 各预算单位要定期上报预算执行表，主要有预算执行损益表和预算执行费用明细表，预算执行报表内容同上述预算报表内容相同，不同处是增加对预算数、实际数、达成率、上年同期数、增长率， （分“本期”和“累计”两栏）等项目进行记录。公司推行预算以来，实行例会制，每月的第二周的星期二召开经济分析会，各基层单位对上月预算执行情况进行分析说明，及时总结经验查找原因。在商业资产运营公司全面预算执行过程中，公司财务及时向预算制定审
10、核小组汇报预算执行进度，后者对前者执行过程进行全面、动态监控。预算制定审核小组根据预算执行表对全面预算执行结果进行分析评估，及时纠错为公司经营发展找准方向。 4.实施效果 商业资产运营公司在特殊时期适时推行全面预算管理，成效显著，2010 年全年费用总额比预算减少 80 万元，同比减少 11%。区国资委对商业资产运营公司经营管理能力给予充分肯定，2011 年 6 月区国资委将农6口划入国资委的三家企业并入商业资产运营公司统一管理。至此，公司全面预算管理初见成效，使得企业下属正常经营单位 13 家，经营范围广泛，包括综合商业、餐饮业、照相馆、广告业、自行车修配厂、物业公司、商贸公司、农机销售、农
11、场等。使得企业总资产达到 12 亿元，并基本上开启了该公司集团企业基层独立核算的新时代。 结束语 总之，全面预算管理应用于企业中具有很大的优势，虽然现阶段我国企业全面预算管理中存在一些问题，但是只要企业在充分考虑自身情况的前提下，加强高层领导预算管理参与性，有效利用各类预算报表和预算执行表，制定出适合企业自身情况和未来发展的、可行的全面预算管理模式，就能够对这些存在的问题逐步地加以改进，从根本上提高企业财务管理效率。 参考文献： 1李爱英.企业全面预算管理应用问题J.东方企业文化.2011（6） 2孙伟平.全面预算管理在企业管理中的应用J.中国外资（上半月）.2011（11） 3董健.企业全面预算管理实施探析J.时代金融.2010（7）
