1、1投资开发活动中税收筹划问题的反思摘要：企业在进行投资开发活动中，为了能够降低自己的生产成本，必须进行税收筹划。税收筹划就是指企业人通过对税收政策上的优惠充分进行使用，或者是采用不违反税法的办法来减轻自己的税负，从而降低自己的生产成本。但是企业在投资开发活动中进行税收筹划的时候，难免也会出现一些问题，下面本文就对企业投资开发活动中税收筹划所出现的问题进行分析，并相应的提出了几条税收筹划策略。 关键词：投资开发 税收筹划 反思 随着社会经济竞争的不断激烈，企业为了能够在市场中立于不败之地，不得不想方设法降低自己的生产成本，提高企业经济效益。其中在投资开发活动中进行收税筹划是其对税收成本进行降低的
2、主要方法。企业如何能够在其进行投资开发活动中，很好的实施税收筹划，以取得企业利益的最大化？成为众多企业重要思考问题之一。下面本文就对企业投资开发活动中税收筹划所出现的问题进行分析，并相应的提出了几条税收筹划策略。 一、税收筹划概念 税收筹划也被称为是纳税筹划和税务筹划，其是指企业（纳税人）为实现企业战略目标，在税法的许可范围之内，把尊重税法和不违反税法的相关规定作为前提，对企业经营管理、理财和投资等和税收相关的活动进行一系列的决策、筹划以及安排，以对企业税负进行减轻，取得2经济效益的最大化，从而实现企业（纳税人）价值的最大化。 从企业发展的角度上来说，税收筹划工作的开展有助于企业经济行为选择的
3、有效性，对于提高企业综合竞争实力而言有重要意义。首先，税收筹划的开展可显著提高企业在一定经营管理时期内的可支配收入；其次，税收筹划的开展有助于企业享受延期纳税的权利；再次，税收筹划的开展有助于企业更加科学与合理的展开各项经营管理及投资行为，从而确保企业所获取的税收权益的最大化实现；最后，税收筹划的开展有助于防止企业出现税务处罚及相关问题；而从国家发展的角度上来说，税收稠化工作的开展有助于实现国家税法的立法宗旨，充分体现税收在经济调节方面的杠杆功效，对于国家收入的整体性提升而言效果显著。 二、投资开发活动中税收筹划存在的问题及其原因 1、我国税收筹划意识淡薄 到目前为止，我国企业并没有普遍对税收
4、筹划所接受，还有很多企业没有对税收筹划的真正意义进行理解，甚至一致认为进行税收筹划进行偷税漏税，并且从理论界来看，也没有对我国税收筹划进行足够的重视。 2、税收代理制度不健全 企业投资活动中实施税收筹划首先必须要对我国税收制度非常的熟悉，对我国立法意图非常了解，但目前大部分企业还没有达到这种条件，因此在进行税收筹划的时候，只能通过成熟的中介机构来代理税务，进行税收筹划，这样才能达到节税的目的。 3、税收制度不完善 3目前，在我国所采用的税收制度仍然是主体是流转税的复合税制，对于增值税、营业税以及消费税等间接税种过分的依赖，并且对于国际上的通行的遗产税、社会保障税以及赠与税等直接税种均没有开展，
5、所采用的所得税和财产税体系不但简单，还不够完善，因此这也就导致税收筹划在我国的发展具有一定的局限性。 三、投资开发活动中税收筹划实施策略 1、对企业的整体利益进行注重 在企业投资活动中实施税收筹划对于应纳税款进行减少非常有利，这样既可对企业的税后利润进行一定的提高。但企业在进行税收筹划的过程以及实施筹划中，都需要提供一定的成本，因此在进行税收筹划的时候，必须要首先对其预期收入和成本进行计算，以防在实施税收筹划的时候出现得不偿失。另外企业在进行税收筹划的时候，也不能只是单单的对某一纳税环节中个别税种的税负高低过分进行注重，因为在通常情况下，一种税负的减少，非常有可能会带来另外一种税负的增加，所以
6、如果只是注重一种税负，那么很有可能不会达到增加企业整体效益的目的。因此在进行税收筹划的时候，一定要对整体税负的轻重进行分析，并对各种财务模式进行运用，以能够选择出合适的税收筹划方法，取得将节税和增收的良好效果。 2、对税收筹划的合法性进行注重 税收筹划的实施必须要是在国家各项法律、法规科的允许范围之内，不然就会变成偷税、漏税的违法行为。企业（纳税人）进行税收筹划是其在对自己的合法权力进行利用，但是这种行为一旦超出了法律的范围，4或者在实施税收筹划过程中，对国家财务会计法规以及其他相关经济法规等进行了违反，那么就必须要受到法律的相关制裁。就目前来说，我国的税收法律制度还存在一定的不完善性，再加上
7、税务机关裁量权比较大，就算是一些投资者认为合法的税收筹划，也有可能被税务机关认为城市违法行为。因此在实施税收筹划的时候，对于一些不能够对其合法性进行确定的筹划方案，一定要首先征得税务机关的同意，以免受到相关处罚。 3、必须要对企业的长远利益进行考虑 企业在投资开发活动中进行税收筹划的时候，一定要对这一税收筹划方案对于企业整体利益以及长远影响进行综合考虑，以免出现只是追求了眼前利益，却给企业的长远发展带来了一定的影响。另外在 2007 年又出现了新的企业所得税法，因此在进行税收筹划的时候，就不能单单的只是依照之前的税收制度进行，必须要对新法的相关规定进行考虑，以能够最大限度的对可能带来的税收筹划风险进行规避。对企业长远利益进行考虑，才能够为企业的长远发展提供有效保障。 四、结语 企业投资开发活动中税收筹划的实施是现代企业进行财务管理的重要组成部分之一，并且这已经不再单单只是一种节税行为，目前已经关系到整个企业的生产经营以及长远发展，因此在企业投资开发活动中，一定要对税收筹划进行合理的实施，以获得企业最大利益。 参考文献： 1柴大江，李继民.企业投资活动税收筹划的建议J.科技信息，52010，35（1）：1290-1291 2江素芳.税收筹划在企业财务管理中的运用J.中国环境管理干部学院学报，2010，2（1）：165-167
